高校行政部門內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考研究

王適達

（吉林建筑大學(xué) 吉林長春 130012）

一、高校行政部門內(nèi)部審計信息化建設(shè)的必要性

（一）高校行政部門內(nèi)部審計對象和范圍逐漸擴大

隨著我國信息化建設(shè)發(fā)展進程的不斷加快，高校行政部門全面加強了內(nèi)部審計信息化建設(shè)。信息化的建設(shè)發(fā)展促使高校行政部門所產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)資料、財務(wù)支出系統(tǒng)以及辦公系統(tǒng)等方面的財務(wù)資料均實行了信息化建設(shè)，大部分紙質(zhì)數(shù)據(jù)資料均以云端存儲的形式作為信息資料的重要載體，在這一方面，內(nèi)部審計的對象和范圍有了明顯的變化。傳統(tǒng)的會計資料需要審計人員進行收集整理，并通過打印等方式將資料打印為紙質(zhì)資料，不僅為審計人員增添了工作量，也極大地降低了審計人員的工作質(zhì)量和效率，因而內(nèi)部審計信息化建設(shè)發(fā)展，成為當(dāng)前高校行政部門革新的必然要求，充分利用信息技術(shù)將大量的數(shù)據(jù)資料以電磁方式進行傳輸和存儲，同時促使高校行政部門與其他部門的信息系統(tǒng)實現(xiàn)互動聯(lián)系和實時共享。

（二）信息化時代發(fā)展的必然趨勢推動著內(nèi)部審計的信息化建設(shè)

信息技術(shù)的發(fā)展進一步提高了計算機水平，傳統(tǒng)審計工作模式，無法將審計數(shù)據(jù)信息與審計業(yè)務(wù)進行充分融合，審計人員往往需要手動錄入相關(guān)數(shù)據(jù)信息到計算機系統(tǒng)當(dāng)中，進行簡單的審查核算，嚴重影響到審計工作質(zhì)量和效率，不利于提高審計信息化水平。隨著信息化時代的更新發(fā)展，各類大數(shù)據(jù)、云計算等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相繼產(chǎn)生，并被廣泛應(yīng)用于各個行業(yè)領(lǐng)域當(dāng)中，從整體上促進社會經(jīng)濟的快速發(fā)展。在高校行政部門開展內(nèi)部審計工作時，充分利用信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、存儲技術(shù)以及云計算技術(shù)等等，進一步提高審計工作質(zhì)量和效率，從根本上提高高校行政部門計算機審計水平。

（三）內(nèi)部審計的革新離不開信息技術(shù)

在全面加強審計信息化建設(shè)發(fā)展過程中，對于審計的內(nèi)容、方法以及信息技術(shù)需要進行不斷的革新，以充分適應(yīng)高校在信息化時代發(fā)展需求。在高校發(fā)展過程中，對于內(nèi)部審計的對象、方法、功能定位都提出了更高的要求，因而需要充分利用信息技術(shù)，以信息技術(shù)作為開展計算機審計工作有力的支撐。同時，內(nèi)部審計的概念也在隨著時代的發(fā)展而不斷變化，旨在進一步促使內(nèi)部審計的功能范圍、職能對象都更加豐富，促使審計管理水平和審計效能都有更高一層的提升，全面促進了內(nèi)部審計與信息技術(shù)的有效融合，因而內(nèi)部審計的革新發(fā)展，離不開信息技術(shù)的有力支撐。一方面，高校行政審計部門需要利用信息化審計軟件對財務(wù)數(shù)據(jù)資料進行準確核查，同時對審計部門的內(nèi)部經(jīng)營管理實際情況進行全面的監(jiān)督管理，能夠保證各項信息資料真實準確；另一方面，審計部門需要對內(nèi)部信息系統(tǒng)進行審計，審計人員需要借助信息化技術(shù)來收集整理，并對審計內(nèi)容證據(jù)進行有效評價，以此來準確判斷出信息數(shù)據(jù)的真實性和完整性，對于高校行政部門而言，更多還是利用信息化軟件系統(tǒng)來開展審計工作。因而必須要加強高校行政部門內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)，從而有效提升審計部門的工作水平，充分適應(yīng)高校經(jīng)營管理與建設(shè)發(fā)展的需要。

二、高校行政部門內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

（一）審計部門信息化人才隊伍建設(shè)

目前，我國高校內(nèi)部審計部門較多獨立設(shè)置，由財務(wù)部門或者校長、院長獨立管理，同時部分高校實行了審計工作責(zé)任制，進一步強化了內(nèi)部審計工作的獨立性，促使審計效能有了進一步的提高。隨著信息化時代的發(fā)展，審計部門管理者需要具備先進的信息化創(chuàng)新意識來加強對內(nèi)部審計信息化建設(shè)發(fā)展的管理。部分高校注重引進相應(yīng)的計算機信息系統(tǒng)和信息化管理人才，同時全面加強了對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提升了審計人員的綜合素質(zhì)，為實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化提供了重要的基礎(chǔ)保障。與此同時，部分高校內(nèi)部審計人員的聘用來源、學(xué)習(xí)經(jīng)驗以及職業(yè)素養(yǎng)等方面層次水平不同，專業(yè)性的復(fù)合審計人才較為匱乏，審計部門整體業(yè)務(wù)水平止步不前，缺乏一定的創(chuàng)新意識。同時部分審計人員過于依賴計算機設(shè)備和校園公共網(wǎng)絡(luò)，對于審計信息化沒有一個正確全面的了解與認知，從而導(dǎo)致審計人員自身的信息化知識和審計水平有所降低，無法保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率，直接影響到審計信息化發(fā)展。

（二）硬件系統(tǒng)設(shè)施建設(shè)

一方面，部分高校提高了對內(nèi)部審計工作的重視，加大了對基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備及硬件設(shè)施系統(tǒng)的資金投入，全面配備了計算機、掃描儀、打印復(fù)印一體機，以及交換機等硬件設(shè)施，進一步保證了審計工作的有序開展。

另一方面，部分高校在加強內(nèi)部審計建設(shè)方面，建設(shè)資金相對匱乏，不能及時做到計算機信息系統(tǒng)以及硬件設(shè)備的更新維護，且高校的公共校園網(wǎng)絡(luò)沒有實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)信息與基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備的有效融合，在審計軟件系統(tǒng)使用方面不夠熟練，無法充分發(fā)揮硬件系統(tǒng)設(shè)施的作用和價值。同時，內(nèi)部審計人員對于計算機審計、審計信息化方面的知識和技術(shù)了解匱乏，促使一些硬件設(shè)備和計算機信息系統(tǒng)使用程度偏低，審計人員只能進行簡單的計算機操作，將審計信息化變成機器化，無法達到信息化審計的最終效果。高校內(nèi)部校園網(wǎng)絡(luò)的開放共享程度，對內(nèi)部審計的信息化建設(shè)程度有著一定的影響。由于高校內(nèi)部審計信息化管理系統(tǒng)相對獨立，缺少與其他職能部門、各個學(xué)院的溝通聯(lián)系，因而不利于數(shù)據(jù)信息的實時共享以及使用效率的提升，無法充分發(fā)揮數(shù)據(jù)信息的使用價值，導(dǎo)致內(nèi)部審計發(fā)展較為緩慢。同時，高校行政部門內(nèi)部審計往往出現(xiàn)建設(shè)資金不足的現(xiàn)象，在一些審計軟件、信息化系統(tǒng)的更新維護方面缺乏足夠的資金和技術(shù)的支持，審計部門專有軟件還未全面的研發(fā)創(chuàng)新，這也是阻礙內(nèi)部審計信息化發(fā)展的重要影響因素。

（三）審計部門內(nèi)在轉(zhuǎn)型需求不夠明確，缺乏信息化發(fā)展動力

高校行政部門內(nèi)部審計工作的發(fā)展受信息化影響較深，利用信息化技術(shù)，推動審計工作發(fā)展主要表現(xiàn)在單一靜態(tài)的審計工作向動態(tài)、多元化的審計工作升級轉(zhuǎn)型，由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程與結(jié)果結(jié)合的審計等多方面特征?？梢钥闯?，審計工作的信息化轉(zhuǎn)型，進一步促使審計職能得到了充分的發(fā)揮，從根本上推動了高校內(nèi)部其他各項工作的協(xié)調(diào)進行。目前，高校行政部門對審計工作的信息化建設(shè)內(nèi)在需求缺乏足夠的認識，包括內(nèi)部審計信息化手段的運用、內(nèi)部審計思維理念的更新以及內(nèi)部審計信息化轉(zhuǎn)變形勢等缺乏全面的了解，因而導(dǎo)致高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)發(fā)展較為緩慢，不具備充足的內(nèi)在動力來源，這在很大程度上，是因為高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展理念和思想觀念較為單一片面，改革創(chuàng)新意識較為薄弱，從而影響到審計信息化工作的有序開展。

三、高校行政部門內(nèi)部審計信息化建設(shè)路徑

（一）提升審計人員綜合素質(zhì)

高校行政部門內(nèi)部審計部門需要積極轉(zhuǎn)變思想觀念，提高對內(nèi)部審計信息化發(fā)展的關(guān)注和重視，對信息化審計工作有一個客觀全面的了解，掌握內(nèi)部審計信息化轉(zhuǎn)型的內(nèi)在需求和動力，意識到內(nèi)部審計信息化改革創(chuàng)新的必要性，善于從高校整體建設(shè)發(fā)展的高度去看待內(nèi)部審計的發(fā)展變化，對內(nèi)審工作的改革創(chuàng)新進行全面的思考分析，正視內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)存在的問題及其影響因素，從而有針對性地采取相應(yīng)的改革措施，對信息化內(nèi)審工作進行全方位的革新，這其中最重要的是審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)與提升。

首先，加強對內(nèi)部審計人員的管理和培訓(xùn)，全面提升審計人員的綜合素質(zhì)。注重對審計人員展開相應(yīng)的培訓(xùn)和管理，結(jié)合審計人員的實際工作情況以及工作需求，設(shè)計出完善合理的培訓(xùn)計劃方案，并保證培訓(xùn)計劃的可行性，結(jié)合審計工作特點分階段進行相應(yīng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、知識培訓(xùn)以及思想道德方面的培訓(xùn)，通過組織審計人員進行預(yù)先自學(xué)，再開展相應(yīng)的培訓(xùn)班進行集中培訓(xùn)，加強個性化與集中培訓(xùn)的融合，最大程度地提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和思想水平，促使審計人員更高效地開展工作。

其次，注重對審計人員創(chuàng)新意識的培養(yǎng)，同時幫助審計人員更加熟練掌握審計信息技術(shù)，能夠熟練使用審計軟件和計算機信息系統(tǒng)。定期對審計人員培訓(xùn)和普及先進的信息知識、創(chuàng)新發(fā)展理念，不斷增強審計人員的創(chuàng)新意識，促使審計人員能夠以更加先進的工作理念來開展工作，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，促使審計人員能夠充分適應(yīng)審計信息化發(fā)展的需要。

再次，注重審計信息管理人員隊伍的建設(shè)培養(yǎng)。在全面加強審計基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)后，需要依靠大量的專業(yè)審計人才去加以維護，充分發(fā)揮硬件設(shè)施設(shè)備的作用，從而不斷提高審計工作質(zhì)量和效率。當(dāng)前，部分高校普通審計人員數(shù)量充足，而高素質(zhì)的專業(yè)審計人員數(shù)量較為匱乏，使得高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)發(fā)展到達一個瓶頸時期，因而需要全面加強專業(yè)審計信息人才隊伍的建設(shè)培養(yǎng)，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和計算機應(yīng)用水平，定期對審計人員開展信息知識和審計業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，從而不斷為高校行政部門培養(yǎng)出更加專業(yè)的審計信息化人才。

（二）加強審計專有軟件的開發(fā)應(yīng)用

首先，加強審計軟件及信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用，結(jié)合審計軟件功能定位以及審計對象、范圍和實際審計情況，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)開發(fā)建設(shè)完善的審計軟件，搭建起審計計算機信息服務(wù)系統(tǒng)，結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對數(shù)據(jù)資料進行全面合理的整合和分析。高校行政內(nèi)部審計信息化建設(shè)發(fā)展，是一項系統(tǒng)性的工程，需要在實踐過程中不斷更新和完善，為審計工作的高質(zhì)量開展創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

其次，加大對硬件設(shè)施、設(shè)備建設(shè)資金以及人力資源方面的投入，提高審計軟件開發(fā)速度，推動審計信息化建設(shè)。計算機硬件系統(tǒng)是審計信息化建設(shè)的重要基礎(chǔ)保障，必備的辦公電腦、打印機、交換機等輔助設(shè)備以及公共網(wǎng)絡(luò)是內(nèi)部審計機構(gòu)必備的基礎(chǔ)設(shè)施，同時還需要配置專業(yè)的審計軟件，利用信息技術(shù)和專業(yè)的軟件開發(fā)公司，結(jié)合高校的實際建設(shè)情況來搭建高校特色信息化系統(tǒng)平臺，同時加強對軟件設(shè)備、信息系統(tǒng)的更新維護，確保軟件系統(tǒng)能夠正常運轉(zhuǎn)。除此之外，還需要加強審計軟件系統(tǒng)與高校日常經(jīng)營活動以及審計業(yè)務(wù)活動方面的有機結(jié)合，才能充分發(fā)揮出審計信息化建設(shè)的作用和價值，全面提高審計工作效率和水平。

（三）建立健全的激勵考核評價機制

審計人員的工作水平，決定著審計工作整體水平以及審計軟件系統(tǒng)的使用程度，為了全面調(diào)動起審計人員的工作積極性，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，有必要對審計人員進行全面的考核評價和激勵獎勵。首先，建立健全績效考核評價機制，定期對審計人員進行相應(yīng)的考核評價，制定出完善合理的績效考核評價方案，對審計人員的工作情況、綜合素質(zhì)以及思想水平等方面進行全面的考核和評價，注重過程和結(jié)果相結(jié)合的考核評價，最大程度發(fā)揮考核評價機制的作用和價值。促使管理者對審計人員有一個全面的了解和掌握，同時促使審計人員對其工作情況有一個客觀全面的認知，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題并加以完善和改進。其次，建立合理的激勵懲罰制度，充分發(fā)揮激勵機制的導(dǎo)向作用，對于表現(xiàn)優(yōu)異的審計人員給予相應(yīng)的精神激勵和物質(zhì)獎勵，不斷增強審計人員的工作積極性；同樣對于表現(xiàn)不佳的審計人員應(yīng)適當(dāng)給予相應(yīng)的懲罰，主要以口頭警示為主，鼓勵員工積極改進。同時在對審計人員進行評價時，可以將審計人員的激勵懲罰情況當(dāng)作重要的參考依據(jù)。

（四）完善審計管理制度和法律法規(guī)體系

首先，高校行政部門內(nèi)部審計機構(gòu)需要完善各項審計管理制度，確保審計管理制的全面落實和可行性，同時依據(jù)內(nèi)部審計信息化建設(shè)指導(dǎo)原則，進一步制定出科學(xué)合理的內(nèi)部審計標(biāo)準準則，保證內(nèi)部審計工作的有效運行。

其次，完善國家制定的關(guān)于內(nèi)部審計工作和指導(dǎo)準則的法律法規(guī)和政策文件，借助法律的力量對內(nèi)部審計工作的開展全過程加以全面的約束，同時增強審計人員的自覺性，促使審計人員在工作過程中，能夠自覺利用相關(guān)法律法規(guī)和審計制度準則來約束自己，保證審計工作的規(guī)范性，促使審計各項工作能夠合理進行，最大程度地降低審計工作過程中，潛在和發(fā)生的審計風(fēng)險，減少內(nèi)部審計部門的損失，確保內(nèi)部審計工作的可行性、安全性和有效性。同時法規(guī)體系和相關(guān)政策文件信息，有必要引入到高校內(nèi)審信息管理系統(tǒng)當(dāng)中，例如在內(nèi)審信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立獨立的審計法規(guī)查詢模塊，定期更新國家制定的相關(guān)審計法規(guī)和政策文件以及學(xué)校的相關(guān)制度文件、過往審計案例等等，有助于審計人員及時進行信息查詢與經(jīng)驗的借鑒，在加強內(nèi)審信息化建設(shè)的同時也能提高審計工作質(zhì)量。

（五）提高內(nèi)審地位，加強信息化建設(shè)

信息化技術(shù)能夠廣泛應(yīng)用于內(nèi)部審計工作的全過程，部分高校在實施內(nèi)審信息化建設(shè)工作時，需要對內(nèi)審的信息化概念予以明確。審計工作包含了計劃制定、審計準備與實施、工作底稿與審計報告的修訂撰寫，以及其他跟蹤改進工作等方面，這一系列工作程序的開展都需要建立在強大的數(shù)據(jù)支持上，因而，首先需要利用信息技術(shù)搭建完善的內(nèi)審信息管理系統(tǒng)，同時利用信息化技術(shù)加強對數(shù)據(jù)信息的挖掘與有效性的提取，通過管理平臺與有效性數(shù)據(jù)將整個工作環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來，從而提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率。就數(shù)據(jù)信息的收集整合來看，部分高校采用相對獨立的辦公軟件，沒有與高校整體信息管理系統(tǒng)銜接起來，因而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的收集整合更具難度。例如，某高校內(nèi)審部門在審計工作底稿與報告的撰寫修訂方面，獨立的審計軟件無法充分適應(yīng)照片、錄音的收集需要，而通過將審計軟件嵌入到高校內(nèi)部信息控制系統(tǒng)當(dāng)中，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對審計工作的全過程監(jiān)督管理，而且能夠有效解決不必要的麻煩問題。例如，數(shù)據(jù)信息的采集借助信息化管理系統(tǒng)實現(xiàn)實施共享，從而避免了數(shù)據(jù)的復(fù)制拷貝等環(huán)節(jié)，減輕了工作人員的工作量，同時避免了數(shù)據(jù)信息丟失或混亂失真的風(fēng)險。

四、結(jié)語

高校行政部門內(nèi)部審計工作與我國其他單位性質(zhì)的內(nèi)部審計工作有著一定的區(qū)別和聯(lián)系，高校內(nèi)部審計工作的開展，需要從整體上進行統(tǒng)一規(guī)劃，加強審計信息系統(tǒng)的集中性管理。信息化時代背景下，對于內(nèi)部審計工作有了更高的要求，需要以現(xiàn)代化信息技術(shù)，作為有效開展內(nèi)部審計工作的重要基礎(chǔ)保障，完善審計硬件基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備，注重開發(fā)設(shè)計更加貼合審計工作需求的計算機審計信息系統(tǒng)，加強對審計軟件和計算機信息系統(tǒng)的充分利用和更新維護。同時注重對審計人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，建設(shè)培養(yǎng)出大批專業(yè)的審計信息化人才，為審計工作的質(zhì)量和效率提供重要的保障，從而不斷提升高校行政部門內(nèi)部審計水平，更好地服務(wù)于高校的運營發(fā)展。