企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設中的難點和解決措施研究

劉 玲

（東莞市德信康稅務師事務所有限公司 廣東 東莞 523009）

市場經(jīng)濟環(huán)境日益激烈的背景下，各級企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境也逐漸嚴峻，由此，企業(yè)建設財務內(nèi)控管理制度是在嚴峻環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展的核心內(nèi)容。財務控制系統(tǒng)不針對企業(yè)的特定部門，但涵蓋不同的管理系統(tǒng)，例如：企業(yè)的財務部門管床企業(yè)經(jīng)營的各種管理制度環(huán)節(jié)。因此，至關(guān)重要的是，財務內(nèi)部控制系統(tǒng)應必然存在于企業(yè)長遠發(fā)展計劃之中，同時也是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營模式中非常重要的機制。但是，由于受到企業(yè)內(nèi)部與外部諸多相關(guān)因素的影響，在相關(guān)控制制度形成過程中，普遍會產(chǎn)生難題，而企業(yè)則需充分重視財務內(nèi)控管理制度建設的重要性，并采用有效應對措施予以解決，以保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設的重要性

企業(yè)的管理體系中，財務管理是非常重要的組成部分，連同經(jīng)營管理皆屬于企業(yè)內(nèi)部管理模式中不可或缺的管理制度。與此同時，企業(yè)在增強自身的市場競爭力時，則需要加倍重視管理制度建設促進企業(yè)發(fā)展的各項優(yōu)勢。從企業(yè)管理制度制定的角度出發(fā)考慮，企業(yè)必須在擁有完善且健全的內(nèi)部控制管理制度后才能間接性提高內(nèi)部財務管控質(zhì)量，以此才可盡迅速消除在財務建立控制系統(tǒng)的困難。內(nèi)部控制制度的建立和實施是確保企業(yè)財務資源安全和可轉(zhuǎn)移性的必要條件；同時財務管理也是控制資產(chǎn)流動性與規(guī)避財務風險的關(guān)鍵點。如，企業(yè)在進行資金預算管理時，必須嚴格按照財務內(nèi)控管理制度建設中所對應的相關(guān)規(guī)定與要求，規(guī)范審批流程，并對固定或流動資產(chǎn)進行嚴格化記錄與核對，進而依據(jù)規(guī)范化的財務管理制度，確保企業(yè)資金安全。企業(yè)財務內(nèi)控管理制度可實時確保會計信息的真實性與完整性，而對于投資者與消費者而言，財務內(nèi)控管理制度也是同等重要的。其次，從企業(yè)會計工作的實際情況來講，會計信息的準確性嚴格依照財務內(nèi)控管理制度所設定，由此得知，在會計流程不規(guī)范等眾多不良影響因素的情況下，企業(yè)必須重點發(fā)揮財務內(nèi)控管理制度，以此來制定正確的會計流程，強化對會計工作的監(jiān)督性，從而確保會計信息的真實性與準確性，以便于為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設中的難點問題解析

（一）缺乏內(nèi)控管理執(zhí)行力度

企業(yè)在建設財務內(nèi)控管理制度時，因內(nèi)控管理執(zhí)行力度缺乏而容易影響到財務內(nèi)控管理制度的開展工作，由此便會在內(nèi)控執(zhí)行過程中存在某些缺陷或漏洞。例如，在資金管理方面，可能會因工作人員態(tài)度或?qū)I(yè)能力缺乏等原因，而出現(xiàn)財務記錄漏洞、財務內(nèi)容混淆等問題，由此便會給企業(yè)生存發(fā)展帶來嚴重威脅。

（二）缺乏到位的內(nèi)控意識

企業(yè)在健康發(fā)展的過程中，由于管理人員對于財務風險意識淡薄，會使得企業(yè)在建設財務內(nèi)控管理制度時，因內(nèi)控意識不到位而誘發(fā)多方面的財務風險，由此便會導致企業(yè)在經(jīng)營活動與財務管理活動的異常開展。企業(yè)管理人員內(nèi)控意識的缺乏，同樣也會給企業(yè)的健康發(fā)展帶來巨大的安全隱患，長此以往，對于企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的建設和企業(yè)長久的發(fā)展是會帶來不利影響的。其次，企業(yè)在財務內(nèi)控管理制度建設過程中，同樣會由于管理人員內(nèi)控意識不到位而導致經(jīng)營或其他管理決策失誤，由此便可能導致企業(yè)員工出現(xiàn)排斥或者抵觸心理，造成企業(yè)管理的混亂局面，進而導致財務內(nèi)控管理制度的建設與執(zhí)行工作無法正常開展。

三、企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設中針對難點問題的解決措施

（一）構(gòu)建健全的管理機制與組織機構(gòu)

現(xiàn)代化社會背景下，企業(yè)在建設財務內(nèi)控管理制度的同時也需要重視對財務風險以及經(jīng)營風險的管控。總之，風險控制是公司財務控制機制發(fā)展的重要組成部分，對公司健康發(fā)展具有影響。因此，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，建立和完善內(nèi)部管理的內(nèi)部控制機制。以此來減少或規(guī)避內(nèi)部管理風險發(fā)生的可能性。健全組織機構(gòu)是針對財務內(nèi)控管理制度建設所構(gòu)建的，由此看來，在企業(yè)健康發(fā)展的過程中，針對風險控制所設定的組織機構(gòu)必須由企業(yè)領導組織或負責，并且由企業(yè)管理者專門構(gòu)建風險管控組織機構(gòu)，以便于為財務內(nèi)控管理工作的高效性打定基礎。企業(yè)對于信息化技術(shù)的應用度逐漸擴增，也印證著企業(yè)的財務管理以及風險管理等活動正在高效進行中，由此，企業(yè)可針對財務以及經(jīng)營活動中各個階段的操作實施針對性監(jiān)督與管理，同時也可結(jié)合企業(yè)目前的發(fā)展實況構(gòu)建完善的風險控制管理機制，并聯(lián)合企業(yè)各個部門以及各個崗位的工作人員對風險控制工作進行合理化分配，盡量滿足紀律嚴格、職責分明的崗位分工標準。與此同時，企業(yè)為全面提升工作人員的工作效率，也可優(yōu)先構(gòu)建監(jiān)督與考核機制，形成互相監(jiān)督、互相督促、互相配合的完美局面，使得企業(yè)工作人員可形成緊密銜接、緊密協(xié)作的工作氛圍，以便于企業(yè)內(nèi)外部活動能有序、協(xié)調(diào)地開展。

（二）加強對財務內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)力度

企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設中，針對財務內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)力度需逐步加強。同時，為了更好地確?？刂葡到y(tǒng)在財務內(nèi)部控制管理的全面和深入應用，需要建立一支堅實的財務管理人員隊伍，并構(gòu)建專業(yè)化培訓制度，加強對財務內(nèi)控管理人員的專業(yè)知識學習以及實際操作能力提升的培訓，進而全方位提高財務內(nèi)控管理人員的專業(yè)技能與專業(yè)素質(zhì)。與此同時，企業(yè)需針對財務內(nèi)控管理制度的建設，對財務內(nèi)控管理人員進行一一培訓，并從眾多財務內(nèi)控管理人員中選擇最優(yōu)秀的人才組建財務內(nèi)控管理人才隊伍，以便于高效化開展財務內(nèi)控管理工作，規(guī)避財務風險，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利益。此外，企業(yè)一方面需針對管理人才進行階段化培訓，另一方面也需要構(gòu)建針對性的考核機制，通過以點帶面的方式篩選出高素質(zhì)的財務內(nèi)控管理人才，并加強其對于財務風險的識別與判斷力，盡可能消除財務風險的威脅性。財務風險存在于企業(yè)內(nèi)部管理中的各個環(huán)節(jié)，由此，企業(yè)財務內(nèi)控管理人才必須實時針對財務內(nèi)控管理制度建設中的難點問題進行有效性防控，并對企業(yè)潛在風險進行預判，同時及時提出相對應的防控建議，以確保財務內(nèi)控管理制度可有效實施。財務內(nèi)控管理人才在積極開展工作期間，企業(yè)需充分調(diào)動財務內(nèi)控人員的工作積極性，并建立獎懲制度，采取獎賞與懲罰分明的方法，全方位提高工作人員的創(chuàng)造性與熱情，并聯(lián)合專業(yè)化培訓逐步提高財務內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)，以積極促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（三）增強企業(yè)財務內(nèi)控意識

現(xiàn)代化社會背景下，公司在建內(nèi)部控制系統(tǒng)時遇到的問題必須從加強公司財務控制的角度來看待，重視到自身穩(wěn)定經(jīng)營的重要性，并全面化增強對財務內(nèi)控管理制度建設的重視度，確保財務管理以及控制工作質(zhì)量可得到全面化提升，以此來滿足企業(yè)經(jīng)營管理中所涉及到的資金安全的要求[3-4]。此外，企業(yè)針對財務內(nèi)控管理制度建設中所存在的難點問題，必須優(yōu)先進行細致化分析與總結(jié)，才能夠及時提出增強企業(yè)財務內(nèi)控應試的解決措施，并從加強對財務內(nèi)控管理制度的重視度出發(fā)考慮，結(jié)合企業(yè)目前的實際發(fā)展情況，明確企業(yè)發(fā)展方向與戰(zhàn)略目標，才能全方位確保財務管理與經(jīng)營管理風險可持續(xù)性降低，由此便可使得企業(yè)獲取最大化經(jīng)濟效益。企業(yè)領導層與會計人員皆需要增強財務內(nèi)控意識，并從財務內(nèi)控管理制度建設中，明確企業(yè)戰(zhàn)略目標，聯(lián)合自身的工作實踐與財務內(nèi)控管理制度，全方位建設企業(yè)的財務管理與經(jīng)營管理制度，由此才能實現(xiàn)風險規(guī)避的真正目的。

（四）制定財務風險機制

企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設過程中，需重點制定財務風險機制，才能更好地規(guī)避經(jīng)營與財務風險所帶來的經(jīng)營損失。企業(yè)財務內(nèi)控管理制度體系中，風險評估與風險防范是企業(yè)內(nèi)部控制管理制度優(yōu)化與創(chuàng)新過程中必須重視和改進的重要內(nèi)容，同時也是確保相關(guān)制度健全的重要要求。企業(yè)財務制度建設情況下，企業(yè)需全面化明確規(guī)定風險識別評估認定對于企業(yè)構(gòu)建風險機制的重要性，以此才能為財務風險管控提供相對應的借鑒。同時，采取適宜的風險控制策略，以便于降低財務風險發(fā)生的可能性。如，企業(yè)在開展財務管理工作的同時，需要重點明確風險信息識別與認定工作的必要性，并嚴格規(guī)定財務管理人員按照風險機制中涉及各條規(guī)定與要求，強化財務管理人員的風險意識，逐步完善財務風險機制，并將其設定為財務內(nèi)控管理制度中不可或缺的組成部分。其次，企業(yè)仍需針對財務風險防范，實現(xiàn)高效的經(jīng)營目標，以便于明確界定企業(yè)各個部門以及崗位的工作職能，從而避免責任落實不到位或經(jīng)營或財務風險增加的情況。A企業(yè)有融資需求但沒有抵押貸款，必須從集團外部融資，并且必須在B集團內(nèi)部借款。如果每個人均單一的企業(yè)，通常是一個B貸款融資，這是然后收取A和融資成本，即使這解決了問題。然而，但就不如用集團的名義專門成立一個籌融資的財務企業(yè)，而是一組還款可能導致貸款大幅增加，另一組還款可適用單一的稅收政策，有效降低稅收風險和成本。

結(jié)束語：

新形勢下，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中，必須優(yōu)先考慮在財務系統(tǒng)內(nèi)建立強有力的控制，以深化其內(nèi)部控制。以確保企業(yè)固定以及流動資產(chǎn)的安全性，企業(yè)只有加強對財務內(nèi)控管理制度的重視度，才能間接性提升自身的核心競爭力，以便于快速實現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化，積極促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。