基于業(yè)財融合下財務(wù)職能轉(zhuǎn)型的具體措施探討

顧 玉

（首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué) 北京 100070）

經(jīng)濟不斷發(fā)展，財務(wù)人員的基本職能也從日常的簡單基礎(chǔ)工作，如核算制單、編制報表等財務(wù)會計職能，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)檫M(jìn)行全局的預(yù)算把控、資金籌劃、為業(yè)務(wù)提供決策支持等管理會計職能。很多部門的工作內(nèi)容都與財務(wù)部門直接或間接相關(guān)，財務(wù)工作對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有越來越重要的影響。業(yè)財融合是指經(jīng)營管理中通過業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度配合，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，提高企業(yè)管理質(zhì)量和經(jīng)營效益的有效方法。財務(wù)職能轉(zhuǎn)型與推進(jìn)業(yè)財融合是時代發(fā)展的必然趨勢，也是相輔相成并且不能分割獨立看待的兩個方面。探討研究如何真正完成財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)業(yè)財融合，對企業(yè)發(fā)展有著重要的意義。

一、推進(jìn)業(yè)財融合的重要性

（一）幫助企業(yè)提升決策的準(zhǔn)確性

高質(zhì)量的業(yè)財融合，能夠鼓勵財務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)活動中，主動獲取更為全面的財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)制定決策時，提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。同時，業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作充分的融合，能夠形成良好的信息交流機制，減少上、下級之間，部門與部門間的信息不對稱，有利于改善企業(yè)內(nèi)部溝通的通暢程度，提升企業(yè)的執(zhí)行力，有助于實現(xiàn)企業(yè)層面的共同目標(biāo)。

（二）幫助企業(yè)防范風(fēng)險

財務(wù)部門能通過數(shù)據(jù)反映企業(yè)所有經(jīng)營運作的情況，而財務(wù)數(shù)據(jù)又來自于企業(yè)的每一項業(yè)務(wù)活動。只有財務(wù)部門按照業(yè)務(wù)需求充分對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，才能真實完整地反映企業(yè)經(jīng)營活動情況，消除浪費或者減少不增值的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。同時，業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)財務(wù)部門反饋的數(shù)據(jù)信息，及時修正業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)的偏差，化解經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)達(dá)成目標(biāo)。此外，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門通過業(yè)財融合的過程，可以形成相互監(jiān)督的模式，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門可以進(jìn)行及時溝通，有效化解并規(guī)避風(fēng)險。

二、當(dāng)下財務(wù)職能的不足之處

（一）個人及企業(yè)對財務(wù)職能定位不準(zhǔn)確

很多企業(yè)將財務(wù)部門的角色簡單地劃入服務(wù)部門，定位為資源消耗部門，無法直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，使得財務(wù)部門從定位上便存在一定局限，職責(zé)劃分上更偏向于限制在會計核算的層面上。另一方面，雖然一部分企業(yè)開始關(guān)注財務(wù)職能的轉(zhuǎn)型升級，也提出了業(yè)財融合的理念，但實施環(huán)境尚未準(zhǔn)備好，并且尚不具備足夠的復(fù)合型人才，也沒有相應(yīng)的業(yè)財融合人員培訓(xùn)制度，無法建立具體可行的落地方案，致使財務(wù)人員自身難以突破，轉(zhuǎn)型升級難以得到真正實施。

（二）財務(wù)部門的輸出不能滿足業(yè)務(wù)的需要

財務(wù)管理活動是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部管理活動中的紐帶和通道。傳統(tǒng)的財務(wù)管理通常關(guān)注于基本的核算和事后監(jiān)督控制，不足以支持業(yè)務(wù)部門的需求，更難以給業(yè)務(wù)部門提供事前的指導(dǎo)性支持，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門脫節(jié)，難以為共同的目標(biāo)合作。在快速發(fā)展的時代背景下，如果財務(wù)部門的職能仍然停留在“記錄者”的角色上，將無法成為企業(yè)發(fā)展所需要的角色，也不符合時代發(fā)展的趨勢。

（三）財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏共同的目標(biāo)

財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門可能都有自己獨立的目標(biāo)，這也為企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級造成一定阻礙。各個部門間存在不同的管理目標(biāo)和工作重點，可能造成決策時各部門的決定不一致。例如，業(yè)務(wù)部門可能關(guān)注于業(yè)績的上漲，而財務(wù)部門則會關(guān)注于整體經(jīng)營、成本管控、資金籌劃等宏觀角度制定出計劃和指標(biāo)等。但財務(wù)部門對于業(yè)務(wù)部門的市場規(guī)劃、客戶關(guān)系、產(chǎn)品定位等這些方面又不夠了解，使得實際經(jīng)營中對于某些決策的重要性和優(yōu)先級都會有不同傾向。這類問題之所以存在，缺乏的不僅僅是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的簡單溝通交流，而是比溝通交流更深入地基于工作上的交互，在工作內(nèi)容和目標(biāo)上未能建立起共同的努力方向。

（四）財務(wù)信息化程度不足，難以獲取優(yōu)質(zhì)數(shù)據(jù)

財務(wù)信息化需要一個自上而下的規(guī)劃和管理，不是僅依靠財務(wù)部門自主發(fā)起就能推進(jìn)實施的，這需要完善的軟硬件資源、專業(yè)人員的配備、相關(guān)資金及公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。目前在很多企業(yè)中，仍然有很多財務(wù)人員需要大量處理手工數(shù)據(jù)，也沒有相應(yīng)的平臺存儲數(shù)據(jù)，形成眾多的“數(shù)據(jù)孤島”，無法利用成熟的信息化系統(tǒng)看到全貌，難以從局部得出有意義的分析，甚至還要疲于處理大量核算工作，無暇顧及轉(zhuǎn)型和長期發(fā)展的規(guī)劃，是財務(wù)轉(zhuǎn)型之路上一個重要的難點。

三、基于業(yè)財融合加強財務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型的路徑探究

（一）改變個人意識，調(diào)整職能定位

改變財務(wù)職能的前提，還是要先改變財務(wù)人員的意識，這需要財務(wù)人員在專業(yè)能力、工作理念上有所提升和擴展，勇于擁抱變化、接受創(chuàng)新并敢于創(chuàng)新建設(shè)，從事后的“記錄者”的角色，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗摹耙龑?dǎo)者”和事中的“控制者”。財務(wù)人員不能只坐在辦公室“算賬、記賬、報賬”，需要更積極地參與企業(yè)的各項活動，接觸生產(chǎn)、銷售不同環(huán)節(jié)，積極主動地尋找財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的交集和共同目標(biāo)，在主觀上有意識的轉(zhuǎn)變財務(wù)職能。

（二）培養(yǎng)財務(wù)部門支持業(yè)務(wù)決策的專業(yè)能力

專業(yè)能力不僅是財務(wù)理論和政策方面，想要滿足業(yè)務(wù)部門的需求，支持業(yè)務(wù)部門的決策和開展實施，應(yīng)該專門研究本企業(yè)自身真正迫切需要的信息，跳出財務(wù)普遍固有的報告、報表的框架和模式，以創(chuàng)新的思維，定制企業(yè)專用的內(nèi)部報表，關(guān)注報表使用者的需求，不拘泥于財務(wù)層面的分析和解釋，放眼于企業(yè)發(fā)展層面，提供最有用、最便于理解的信息。并且要主動溝通收集業(yè)務(wù)部門及其他報表使用者的反饋，認(rèn)真研究他們的需求，持續(xù)跟進(jìn)和調(diào)整，不斷改進(jìn)和完善財務(wù)部門提供的信息及報表，重視實用性和及時性，不能將財務(wù)分析流于表面形式。

（三）打破部門邊界，建立業(yè)財共同的目標(biāo)

企業(yè)的各個部門之間，本身就擁有共同的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，只是因工作及專業(yè)的細(xì)化，產(chǎn)生了各自不同的重點。分工固然重要，協(xié)同的效應(yīng)則更有利于實現(xiàn)1+1大于2的效果，探索和建立業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門共同的目標(biāo)至關(guān)重要。真正懂業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，絕不是依靠單純學(xué)習(xí)理論培養(yǎng)出來的，應(yīng)給予財務(wù)人員足夠的實踐機會接觸業(yè)務(wù)、融入業(yè)務(wù)，建立適合本企業(yè)的培訓(xùn)模式和具體流程，使財務(wù)人員可以學(xué)習(xí)到真實的業(yè)務(wù)知識。一直以來，很多企業(yè)財務(wù)部門都提倡推行輪崗制度，但無論是傳統(tǒng)財務(wù)部門還是財務(wù)共享中心，對于輪崗的實施都鮮有明確的規(guī)劃和具體執(zhí)行方案，而輪崗制度對業(yè)財融合的實現(xiàn)其實有著重要的作用。常見的針對財務(wù)輪崗的討論還只是局限于財務(wù)日常工作的交換，沒有跳出財務(wù)工作的局限思維。實施輪崗制度促進(jìn)業(yè)財融合，可以考慮以下兩點。

1.財務(wù)輪崗應(yīng)注意深度和寬度結(jié)合

傳統(tǒng)財務(wù)人員從業(yè)的職業(yè)發(fā)展路線，可能是從出納到核算再到報表崗，在固有的觀念里出納崗位是由工作經(jīng)驗較少的年輕人來做，而資歷較深的財務(wù)人員是不需要再從事出納工作的。實際上這些崗位，除了日常發(fā)生的操作性工作之外，還有很多需要依靠經(jīng)驗判斷的內(nèi)容。出納崗位需要有對資金的敏感度，核算崗需要有對審核控制的豐富經(jīng)驗，報表崗需要有對全盤數(shù)據(jù)的熟悉掌握，在輪崗的規(guī)劃里，應(yīng)打破固有觀念，鼓勵財務(wù)人員積極在不同崗位進(jìn)行學(xué)習(xí)鍛煉，不只是完成日常重復(fù)性的工作，更要深度挖掘并發(fā)現(xiàn)新的提升和改進(jìn)空間。另一方面，應(yīng)該鼓勵財務(wù)人員挑戰(zhàn)不同領(lǐng)域的崗位，拓展寬度，理解不同崗位對企業(yè)運營的用途，以更高的層面、更全面的視角去思考如何優(yōu)化工作支持業(yè)務(wù)開展。

2.輪崗可延伸到業(yè)務(wù)部門

財務(wù)人員如果僅僅是接觸財務(wù)數(shù)據(jù)，就類似于紙上談兵，永遠(yuǎn)無法真正融入業(yè)務(wù)。財務(wù)部門作為一種為業(yè)務(wù)部門提供支持的角色，就應(yīng)該了解開展業(yè)務(wù)活動時真正的需求。企業(yè)應(yīng)該考慮有條件、有范圍地將財務(wù)輪崗延伸到業(yè)務(wù)部門，進(jìn)行深入的觀摩或?qū)W習(xí)工作，通過深度體驗不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，使財務(wù)人員看到完整流程，了解業(yè)務(wù)開展過程中的具體需求，從而對財務(wù)工作進(jìn)行改進(jìn)。例如采購到付款流程，客戶訂單到收款流程，項目收入及成本管理等，可以考慮讓財務(wù)人員短期參與到業(yè)務(wù)部門日常工作中，真正去學(xué)習(xí)和了解業(yè)務(wù)過程，才能總結(jié)出財務(wù)工作應(yīng)在哪方面作出更有效的支持，識別出具體的問題和解決辦法。另外，還應(yīng)鼓勵業(yè)務(wù)部門人員提高對財務(wù)的認(rèn)識和理解，將財務(wù)監(jiān)督工作中的事后控制點前置，帶到前端業(yè)務(wù)活動中，更加有利于統(tǒng)一部門之間的目標(biāo)，使企業(yè)經(jīng)營更加高效。

3.提升信息化水平，為業(yè)財融合下財務(wù)職能轉(zhuǎn)變提供技術(shù)支持

一個成熟的財務(wù)信息化平臺，首先從數(shù)據(jù)的完整性、真實性、及時性方面，提供了強有力的保障，減少人為誤差、降低時間差異帶來的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確得到保障，才能使后續(xù)的分析及決策有據(jù)可依，否則無質(zhì)量保障的數(shù)據(jù)將對于決策毫無用處。因此，提高信息化水平對于財務(wù)職能轉(zhuǎn)型是關(guān)鍵因素，應(yīng)建立適用于本企業(yè)的信息化平臺，將各環(huán)節(jié)、各部門數(shù)據(jù)打通，連接各個“數(shù)據(jù)孤島”，提高信息傳遞的及時性。財務(wù)人員可以將基礎(chǔ)的日常數(shù)據(jù)記錄工作交由信息化平臺自動完成，可以高效的穿透、提取、處理、轉(zhuǎn)換各類數(shù)據(jù)，將更多時間用于數(shù)據(jù)的分析上，也可以利用信息化平臺為業(yè)務(wù)部門提供快速的數(shù)據(jù)支持，才能實現(xiàn)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型。

結(jié)束語：

在科技迅速發(fā)展的時代，越來越多的基礎(chǔ)財務(wù)工作可以不再需要人工，而是由新技術(shù)實現(xiàn)自動化批量快速的處理。真正需要財務(wù)人員發(fā)揮專業(yè)能力和工作經(jīng)驗的，則是對業(yè)務(wù)活動的指導(dǎo)性建議、對業(yè)務(wù)決策的數(shù)據(jù)分析、對業(yè)務(wù)需求變化的靈活應(yīng)對，業(yè)財融合與財務(wù)職能轉(zhuǎn)型是必然的發(fā)展方向，也是企業(yè)和財務(wù)人員的雙贏選擇，推進(jìn)業(yè)財融合與財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)企業(yè)與人才的共同成長，助力企業(yè)獲得更優(yōu)化的可持續(xù)發(fā)展。