企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展研究

肖紅果

（中國(guó)鐵路武漢局集團(tuán)有限公司審計(jì)部 湖北 武漢 441003)

審計(jì)署修訂和頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)責(zé)、使用、監(jiān)督以及指導(dǎo)等進(jìn)行重新定義和規(guī)范。這一文件的出臺(tái)以及配套的各項(xiàng)舉措，對(duì)于新時(shí)期如何更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作、推動(dòng)鐵路企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作，提出了更高要求，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任和使命進(jìn)行了明確定位。當(dāng)前，我國(guó)鐵路行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好，與企業(yè)發(fā)展有關(guān)的經(jīng)濟(jì)體系改革也在持續(xù)深入。為了更好地提質(zhì)增效、推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要從傳統(tǒng)的注重速度和數(shù)量向注重質(zhì)量和效益轉(zhuǎn)變。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)工作作為日常管理工作中的基礎(chǔ)性內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用是重大的。確保內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量，對(duì)于提升管理效率、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力、推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展都有著重要意義。社會(huì)的不斷發(fā)展、鐵路企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的不斷變化，使內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展變得更加緊迫。依據(jù)內(nèi)審工作機(jī)制創(chuàng)新發(fā)展的有關(guān)精神，內(nèi)部審計(jì)工作需要對(duì)操作方法、工作職能和流程、審計(jì)體系等進(jìn)行梳理和優(yōu)化。本文將結(jié)合鐵路企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)情況，分析內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題，并且提出推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的有關(guān)建議。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀與問(wèn)題

當(dāng)前，鐵路企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面取得了一定的進(jìn)步，主要表現(xiàn)在：建立了較為完善的內(nèi)部審計(jì)工作流程和制度；配備了與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的人員和信息設(shè)備；及時(shí)更新和應(yīng)用新的審計(jì)方法和技術(shù)等。在實(shí)際的應(yīng)用中，也存在著一些不可忽視的問(wèn)題。

（一）審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性受到較大限制

依據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)要求，內(nèi)審部門和工作人員在從事內(nèi)審工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范的要求，做到獨(dú)立、公正、保密和忠于職守，確保工作具有獨(dú)立性和客觀性。但在實(shí)際工作中，由于企業(yè)規(guī)模和發(fā)展側(cè)重點(diǎn)的差異，部分企業(yè)沒(méi)有配備足夠數(shù)量的專職審計(jì)工作人員，有時(shí)需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼任。在這種情況下，雖然有專門的內(nèi)審部門，但是兼職人員的人事關(guān)系以及工作發(fā)放均在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性的發(fā)揮是不利的。在人員數(shù)量配備不足、內(nèi)部審計(jì)工作重要性沒(méi)有凸顯的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作要履行工作職責(zé)，完成監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、控制等工作效能，其效果并不理想。

（二）審計(jì)成果的應(yīng)用存在著不足

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)的態(tài)度非常關(guān)鍵，如果對(duì)于內(nèi)審工作不重視，相應(yīng)的跟進(jìn)管理不到位，就容易出現(xiàn)前整后犯、屢審屢犯的問(wèn)題。這種現(xiàn)象的不斷出現(xiàn)，主要是由以下幾方面原因造成的：一是重視審計(jì)工作，但不重視整改工作。如果內(nèi)審部門不能夠?qū)徲?jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、考核以及監(jiān)督，就容易導(dǎo)致相關(guān)工作流于表面、落實(shí)不力，難以達(dá)到預(yù)期目的。二是注重審計(jì)的形式，但不注重工作成效。相關(guān)的整改工作，多采用書面形式，對(duì)于問(wèn)題的分析和改進(jìn)，也多是從表面出發(fā)，就事論事，沒(méi)有從企業(yè)的生產(chǎn)管理入手，導(dǎo)致同一問(wèn)題多次出現(xiàn)的原因，且問(wèn)題難以得到有效解決，審計(jì)成果的應(yīng)用成效不足。

（三）內(nèi)部審計(jì)方法相對(duì)薄弱

在信息化不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著工作流程、組織方式以及技術(shù)方法等方面的巨大調(diào)整。新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作需要完成全覆蓋。因此，內(nèi)審工作人員需要熟練掌握相應(yīng)的信息技術(shù)，通過(guò)管理系統(tǒng)來(lái)改進(jìn)審計(jì)方法、確保審計(jì)質(zhì)量。當(dāng)前，在鐵路企業(yè)中，雖然，信息系統(tǒng)已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)工作也開始使用在線系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他信息進(jìn)行審計(jì)，但是整體上，內(nèi)審人員仍然較多使用傳統(tǒng)方式，對(duì)于信息化條件下的審計(jì)方法掌握不好，影響了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，這對(duì)內(nèi)審工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是不利的。

（四）工作人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升

當(dāng)前，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)均為財(cái)務(wù)專業(yè)出身，擁有較為豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，但是對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解卻有著較大的差異。部分工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、對(duì)于企業(yè)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)、法律或是工程造價(jià)方面的多領(lǐng)域知識(shí)掌握得不到位。同時(shí)，在內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)方面，也存在著較大的局限性，表現(xiàn)在：人員整體素質(zhì)不高、與內(nèi)審工作有關(guān)的分析能力、科學(xué)理念較為缺乏，影響了工作質(zhì)量。

二、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的有關(guān)建議

通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀和問(wèn)題，結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)的有關(guān)要求，針對(duì)鐵路企業(yè)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展，需要做好以下方面的工作：

（一）確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求審計(jì)制度更好地發(fā)揮作用，而制定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作計(jì)劃，能夠從審計(jì)方法、流程等方面入手，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的管理，在提升審計(jì)效率的同時(shí)，確保審計(jì)工作能夠保持獨(dú)立性以及權(quán)威性。對(duì)于審計(jì)工作的業(yè)務(wù)操作也需要進(jìn)行深入的梳理，確保制度規(guī)定能夠與實(shí)際的執(zhí)行相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束和監(jiān)督，使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、決策、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等活動(dòng)有序地開展。此外，也需要重視審計(jì)部門與其他平行部門之間的關(guān)系，溝通協(xié)調(diào)過(guò)程中要講究方法，在快速解決問(wèn)題的同時(shí)，還要對(duì)其他部門保持尊重，通過(guò)不同部門之間的通力合作，更好地控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重視內(nèi)審工作機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)

在審計(jì)工作開展的過(guò)程中，需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)防范，通過(guò)建立相應(yīng)的管理機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的概率和影響程度進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)定性和定量相結(jié)合的方式，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且采用預(yù)防性的措施將風(fēng)險(xiǎn)降低。開展工作的過(guò)程中，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照我國(guó)的法律法規(guī)開展活動(dòng)，持續(xù)優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制、內(nèi)部管理以及風(fēng)險(xiǎn)狀況。企業(yè)審計(jì)工作的開展應(yīng)當(dāng)合理、科學(xué)，在完善審計(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)小組等形式提升審計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)合理劃分相關(guān)人員的工作職責(zé)，將責(zé)任細(xì)化，企業(yè)能夠?qū)徲?jì)活動(dòng)與自身的發(fā)展結(jié)合起來(lái)，提升審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行能力。

（三）加強(qiáng)信息化管理，注重新技術(shù)的應(yīng)用

企業(yè)的信息化管理離不開先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，以更好地提升審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性以及科學(xué)性[5]。在會(huì)計(jì)電算化能力不斷提升的情況下，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作、非接觸式的審計(jì)活動(dòng)成為重要的審計(jì)方法之一。借助于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的方式，企業(yè)能夠?qū)\(yùn)營(yíng)成效、財(cái)務(wù)狀況以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等進(jìn)行及時(shí)地了解，并且加以應(yīng)對(duì)，這對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量也是有幫助的。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，通過(guò)強(qiáng)化考核機(jī)制，將網(wǎng)絡(luò)審計(jì)與日常管理活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，對(duì)于審計(jì)獲得的信息進(jìn)行比對(duì)和篩選，這樣才能夠盡可能地降低人力成本以及時(shí)間成本，提升工作效率。

（四）實(shí)行人才戰(zhàn)略，加強(qiáng)對(duì)高水平審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

企業(yè)需要從人才選擇和培訓(xùn)等角度入手，做好審計(jì)知識(shí)和技能的傳授、宣貫工作。通過(guò)組織定期學(xué)習(xí)，能夠更好地掌握與計(jì)算機(jī)、審計(jì)以及法律等相關(guān)的知識(shí)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)政策、審計(jì)工作規(guī)定等進(jìn)行及時(shí)的宣貫，加強(qiáng)考核，這對(duì)于督促人員積極學(xué)習(xí)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能都是有幫助的。同時(shí)，還需要做好審計(jì)責(zé)任的宣傳，通過(guò)強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識(shí)，在審計(jì)人員隊(duì)伍中建立起責(zé)任制，提高審計(jì)人員的原則性和自律性，規(guī)范審計(jì)人員的崗位職責(zé)，建立審計(jì)評(píng)價(jià)體系，提高監(jiān)督力度[6]。同時(shí)，企業(yè)審計(jì)人員要加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)性，與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理念和方法。企業(yè)審計(jì)人員要認(rèn)清自己的崗位職責(zé)，嚴(yán)格要求自己，樹立審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的觀念，有意識(shí)的學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法，對(duì)傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和統(tǒng)計(jì)方式加以創(chuàng)新，提高數(shù)據(jù)篩選的有效性和數(shù)據(jù)利用的充分性。

結(jié)束語(yǔ)：

通過(guò)上述分析可以看出，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作用重大，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善和企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇的情況下，傳統(tǒng)條件下的內(nèi)部審計(jì)模式難以滿足企業(yè)發(fā)展需要，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需求就變得更加迫切。為了更好地建立和完善審計(jì)體系，需要從多方面入手，比如要轉(zhuǎn)變工作理念、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、逐步建立和完善工作體系、努力提升工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力等，通過(guò)建立規(guī)范化的內(nèi)部控制模式，能夠推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。