建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題與對(duì)策

倪 超

（中建安裝集團(tuán)有限公司 江蘇 南京 210046）

在目前的建筑施工企業(yè)中，稅務(wù)籌劃問題十分突出，進(jìn)行稅務(wù)籌劃對(duì)建筑施工企業(yè)具有重要的意義，但是，稅務(wù)籌劃工作比較復(fù)雜，再加上一些其他的原因，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在一些問題，這不利于稅務(wù)籌劃工作開展，因此，相關(guān)的管理人員應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃工作，對(duì)其中的問題進(jìn)行研究，然后找出有效的解決方法，提高稅務(wù)籌劃的工作水平，同時(shí)，這也利于建筑施工企業(yè)更好的發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的相關(guān)論述和意義

建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作主要是指企業(yè)依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)自身設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍以及業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)其涉及的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理合法的規(guī)劃，以便于降低自身企業(yè)稅收上的負(fù)擔(dān)或者延遲企業(yè)納稅，使得建筑施工企業(yè)能夠在合理合法的范圍內(nèi)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作而言，需要相關(guān)的工作人員具有專業(yè)的知識(shí)和高質(zhì)量的工作能力。企業(yè)要想順利籌劃稅務(wù)賬戶登記，首先必須建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，按照有關(guān)稅收法律法規(guī)的要求，合理、合法、有效地管理稅務(wù)賬戶登記，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報(bào)。建筑施工企業(yè)在籌劃納稅時(shí)，可以充分利用相關(guān)的規(guī)定與制度，減輕稅收負(fù)擔(dān)。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理工作時(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的不足之處以及漏洞，不斷對(duì)這些漏洞進(jìn)行定期糾正和整改，不斷完善企業(yè)稅收管理制度，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅法的不斷完善，提高地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理水平。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的特征

建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是在企業(yè)各種納稅管理的方案中，從中挑選出能夠使企業(yè)在合理、合法范圍內(nèi)，經(jīng)濟(jì)收益最高的一種活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益提高有著積極的指導(dǎo)意義。在稅收政策規(guī)劃中，施工經(jīng)營企業(yè)必須嚴(yán)格做好事前稅收籌劃工作，按照稅收籌劃的要求開展一系列涉稅經(jīng)營活動(dòng)。如果事先沒有足夠的計(jì)劃，可能會(huì)直接導(dǎo)致用戶選擇不合適的解決方案。稅收經(jīng)濟(jì)規(guī)劃有一定的目的,建設(shè)和經(jīng)營企業(yè)同時(shí)面臨著各種稅收經(jīng)濟(jì)規(guī)劃和管理工作，因此，在建筑施工企業(yè)中，稅務(wù)籌劃管理人員必須具備高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃能力以及專業(yè)的稅務(wù)管理知識(shí)，對(duì)企業(yè)的資金活動(dòng)進(jìn)行全面、合理的規(guī)劃。大部分施工企業(yè)也在各地進(jìn)行合作經(jīng)營，施工過程中基本需要采購當(dāng)?shù)亟ú摹Ｈ绻┕て髽I(yè)位于偏遠(yuǎn)地區(qū)，偏遠(yuǎn)地區(qū)的建筑材料生產(chǎn)供應(yīng)商很難及時(shí)提供與企業(yè)增值稅相關(guān)的專用發(fā)票，導(dǎo)致部分施工企業(yè)無法及時(shí)有效地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，施工企業(yè)必須及時(shí)結(jié)合自身的實(shí)際納稅情況，合理確定納稅項(xiàng)目模式。[2]

三、建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在的問題分析

（一）籌劃人才嚴(yán)重不足

建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作是必需的，對(duì)建筑施工企業(yè)的發(fā)展具有很大的意義，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作涉及范圍較廣，對(duì)于人員的專業(yè)性要求較高，但是，在實(shí)際的情況中，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃人才比較少，且在職的工作人員大多數(shù)專業(yè)水平不過關(guān)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃中的問題不能進(jìn)行科學(xué)、及時(shí)地解決，直接降低了稅務(wù)籌劃的工作水平，這不利于相關(guān)工作的開展。

（二）稅務(wù)籌劃意識(shí)比較薄弱

目前，稅務(wù)籌劃引進(jìn)的時(shí)間還不長，使用的范圍還不大，有很多的企業(yè)都不了解稅務(wù)籌劃，也沒有執(zhí)行稅務(wù)籌劃，當(dāng)然，建筑施工企業(yè)也不例外，大部分的施工企業(yè)都沒有稅務(wù)籌劃意識(shí)，也就不會(huì)落實(shí)相應(yīng)的工作。有的大型建筑施工企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到了稅務(wù)籌劃工作的重要性，并在財(cái)務(wù)管理中嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)財(cái)政籌劃管理工作，但是，在思想上沒有正確認(rèn)清企業(yè)稅務(wù)財(cái)政籌劃，重視度也不夠，在企業(yè)稅務(wù)財(cái)政籌劃管理工作中，沒有培養(yǎng)人才、設(shè)備、技術(shù)等方面的支持，致使建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量較低，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起到的效果不是很明顯。

（三）稅務(wù)籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃受到國家政策的影響，而政策不是一成不變的，一旦政府調(diào)整相關(guān)的政策，那稅務(wù)籌劃工作就會(huì)受到很大的影響，而國家政策的調(diào)整是不可預(yù)測的，因此，稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，并沒有認(rèn)識(shí)到其風(fēng)險(xiǎn)性，也沒有及時(shí)做好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。還有建筑施工企業(yè)沒有完善相關(guān)的制度，使稅務(wù)籌劃工作不能有序、規(guī)范地進(jìn)行，致使工作中出現(xiàn)一些問題，使建筑施工企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)不能有效地減小，這不利于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，甚至?xí)璧K其發(fā)展。

（四）稅務(wù)籌劃信息化建設(shè)比較落后

現(xiàn)在是信息時(shí)代，很多領(lǐng)域都在用相應(yīng)的信息技術(shù)，而且取得的效果非常顯著，當(dāng)然，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作也應(yīng)當(dāng)引入信息技術(shù)，以便于更好地開展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，有效地提高其工作效率。但是，建筑施工企業(yè)并沒有引起足夠的重視，有的建筑施工企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的信息化，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作水平較低。有的建筑企業(yè)雖然建立了信息化，但是，對(duì)于稅務(wù)籌劃信息管理不夠嚴(yán)格、規(guī)范，很多的工作進(jìn)展得不順利，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作中的相關(guān)信息沒有進(jìn)行科學(xué)合理的分析，信息化建設(shè)存在滯后性，部門之間的信息交流較為緩慢，不能為稅務(wù)籌劃工作提供重要的依據(jù)，使建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效率不能有效提升。[3]

四、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

（一）創(chuàng)建良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

良好的稅務(wù)籌劃工作環(huán)境是提高建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的重要保障。培養(yǎng)基層稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才，充分學(xué)習(xí)、探究相關(guān)稅收法律，采取相應(yīng)的稅務(wù)籌劃手段，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作管理體系，不斷提高施工企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)籌劃管理能力。

（二）樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念

針對(duì)我國建筑施工企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)政策籌劃而言，不管施工企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模大或是小，都應(yīng)該能夠充分運(yùn)用相關(guān)稅務(wù)政策籌劃，盡可能多地運(yùn)用企業(yè)稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，為施工企業(yè)量身選取最有可能長期獲利的免稅條款。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)在稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，樹立與具體稅務(wù)管理籌劃密切相關(guān)的空間觀念，為各個(gè)體的稅種管理建立空間概念，開展合理的固定稅率、稅額與固定稅基的具體稅務(wù)籌劃管理工作。企業(yè)的所有全體員工都應(yīng)該深刻建立企業(yè)稅務(wù)者和籌劃者的觀念，了解認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)稅的籌劃和企業(yè)個(gè)人利益息息相關(guān)，促進(jìn)企業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體利益和企業(yè)個(gè)人利益的共同提高。

（三）建立科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理機(jī)制

施工工程企業(yè)內(nèi)部要不斷加強(qiáng)所屬稅務(wù)部門籌劃會(huì)計(jì)管理體系的基礎(chǔ)建設(shè)，促進(jìn)其所屬稅務(wù)會(huì)計(jì)部門的管理工作更加科學(xué)規(guī)范化，使工程企業(yè)員工能更進(jìn)一步準(zhǔn)確分析所屬稅務(wù)部門籌劃管理工作的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，不斷提高稅務(wù)管理部門的納稅籌劃管理工作效率。

（四）加強(qiáng)對(duì)工作人員培訓(xùn)

建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作嚴(yán)重的缺乏人才，為此，要加大力度對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們的專業(yè)水平提升，提升整個(gè)團(tuán)隊(duì)的工作能力，從而解決人才缺乏的問題。作為一個(gè)建筑施工工程企業(yè)的稅務(wù)管理人員，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)和做到企業(yè)工作人員的稅務(wù)重要性，并不斷加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)，針對(duì)稅務(wù)具體情況，合理地組織安排他們相應(yīng)的進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)培訓(xùn)，使企業(yè)工作人員學(xué)習(xí)更多的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)，要積極鼓勵(lì)企業(yè)工作人員積極地認(rèn)真學(xué)習(xí)一些相關(guān)的行業(yè)政策，熟知當(dāng)前的相關(guān)政策，對(duì)這些政策的及時(shí)改變也要進(jìn)行準(zhǔn)確的分析掌握，這樣才可以更好地幫助開展企業(yè)相應(yīng)的稅務(wù)工作，使企業(yè)稅務(wù)管理籌劃員工的工作效率逐漸地得到提升。

（五）提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

建筑施工企業(yè)在組織進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃管理工作時(shí)，要不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因?yàn)?，稅?wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃工作面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較大，一旦企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)直接造成巨大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)損失，因此，要提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，防止稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，建筑施工企業(yè)一定要不斷提高預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立正確的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)觀念，為推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃管理工作開展提供正確的政策指導(dǎo)，使相關(guān)的工作順利地進(jìn)行，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二，積極地完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度，規(guī)范相應(yīng)的工作要求，約束工作人員的行為，使稅務(wù)籌劃工作按照秩序一步一步地進(jìn)行，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有利于建筑施工企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。[1]

結(jié)束語：

我國建筑施工企業(yè)為了能夠獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益，并能夠擁有較強(qiáng)的市場競爭力，在實(shí)際的稅務(wù)管理中，應(yīng)該高度重視企業(yè)稅務(wù)上的籌劃管理工作，認(rèn)真組織開展企業(yè)相應(yīng)的稅務(wù)工作，提升其實(shí)際工作效率，可以有效減輕施工企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)管理負(fù)擔(dān)，從而有效促進(jìn)我國建筑施工企業(yè)更好地健康發(fā)展。但是，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作非常困難，因此，在開展該工作時(shí)，要進(jìn)行全面地調(diào)查與分析，并對(duì)工作中的問題進(jìn)行及時(shí)的解決，營造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，從而使稅務(wù)籌劃工作安全有序地開展，并提升其經(jīng)濟(jì)實(shí)力與競爭力。