高?？蒲许椖拷?jīng)費內(nèi)部控制管理研究

張喜東

摘要：高校的科研經(jīng)費項目是財務管理的重要組成部分，也是科研管理的一項核心工作，貫穿了項目管理的全部過程，是項目管理的關鍵所在。隨著我國教育體制改革的逐步深入，高校科研在創(chuàng)新體系中的地位逐步提高，所承接的科研項目以及所得到的科研費用增長比率加大?？蒲泄ぷ髂芊裾＿M行，可否取得相應預期效果，是做好科研項目經(jīng)費管理工作的重要保障。本文分析了高?？蒲薪?jīng)費項目就內(nèi)部控制管理方面如何提高其重要性，對高?？蒲许椖拷?jīng)費財務管理的現(xiàn)狀和存在問題進行了深入的探討，并針對性地提出了加強高校科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制管理的對策措施，以期為高校加強科研項目經(jīng)費管理提供有價值的借鑒。

關鍵詞：科研項目;經(jīng)費管理;內(nèi)部控制;高校

近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家對科研創(chuàng)新的投入持續(xù)增加，而在國家創(chuàng)新體系中，高校的地位隨著我國教育體制改革的深入推進而不斷增強，進而高校承擔的科研項目和科研經(jīng)費得到大幅度的增長，科研經(jīng)費在高校眾多資金來源中占比也大幅增加。高校科研經(jīng)費管理成為財務管理重要組成部分和科研管理的核心工作，貫穿了高校項目管理全過程，有力保障了科研工作正常進行并取得預期效果。

但是，隨著高?？蒲薪?jīng)費的日益增加，高校科研項目經(jīng)費的管理工作難度也越來越大，如何科學地管理項目經(jīng)費成為高校迫切需要解決的問題。在高校科研項目經(jīng)費中，按照資金來源的不同，其科研經(jīng)費的資金來源可以分為縱向和橫向兩種。隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，對科研創(chuàng)新的投入日益加大，國家支持科研經(jīng)費越來越充足，高校的科研項目更加多樣化，而高?？蒲许椖拷?jīng)費成為其高校重要資金的來源之一。但是，由于高校自身管理體系不完善，內(nèi)部控制制度亟待改善，致使高?？蒲薪?jīng)費管理中，屢屢發(fā)生以權謀私、科研項目開展程序不合理等問題。同時，由于高?？蒲袑ｍ椆芾砣藛T對于科研經(jīng)費的管理意識淡薄，專業(yè)素養(yǎng)不高，致使高?？蒲许椖拷?jīng)費的利用率普遍偏低，存在大量的浪費，在一定程度上影響了高校科研項目的正常開展，降低了國家科研投入的績效。因此，加強高?？蒲许椖拷?jīng)費內(nèi)部控制管理具有重要的現(xiàn)實意義。

一、當前高?？蒲许椖拷?jīng)費內(nèi)部控制管理存在問題

當前，隨著我國教育體制改革的深入推進，高校在科研項目經(jīng)費大幅增加的同時，科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制管理水平也得到大幅提升，但是仍存在一些問題制約了其功能的充分發(fā)揮，具體主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）科研項目經(jīng)費使用的錯誤理念

不少的科研人員都認為科研經(jīng)費是自己通過努力爭取來的，只是通過學校的環(huán)節(jié)來提取科研項目經(jīng)費，在科研項目經(jīng)費的使用過程中，自己可以完全支配這些經(jīng)費。在一些單位，直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被用作管理費用、人員經(jīng)費、招待費等與科研項目內(nèi)容無關的費用，甚至從中列支本來應該由科研人員個人承擔的交通費、學費、家庭電話費、私家車保險費和維修費等。部分科研項目負責人騙取、套取科研經(jīng)費的違法行為也時有發(fā)生。這都屬于需要糾正的錯誤的科研經(jīng)費使用理念。

（二）科研經(jīng)費預算編制不夠規(guī)范

科研項目預算編制對科研經(jīng)費的使用是至關重要的。作為一種前提性因素，科學的項目預算可以提升科研經(jīng)費管理的有效性。在目前的新形勢下，預算編制依據(jù)不足、方法不統(tǒng)一、指標論證不充分等許多問題，在高校科研項目預算管理上普遍存在。部分科研項目的預算是項目申報時估算出來的，甚至是“拍腦袋”拍出來的。如果能夠在項目前期科學合理的編制預算，據(jù)實申報，可以減少科研報銷當中的很多麻煩，并為國家有效地節(jié)約資金。

（三）科研項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象較為普遍

科研項目結(jié)題不結(jié)賬是大部分高校普遍存在的項目經(jīng)費財務管理問題。部分科研項目已經(jīng)通過驗收，而且已經(jīng)結(jié)題。但是科研項目還有大部分剩余資金存在長期掛賬的現(xiàn)象，在財務賬面上卻一直保留著，加劇了財務管理的困難，影響了財務部門的會計核算。還會造成高校未完成科研項目的經(jīng)費沉淀，使得年終會計報表數(shù)據(jù)不準確，不能夠真實地反應出學?？蒲许椖康膶嶋H情況。

（四）科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度的完善

部分學校的領導只是看重數(shù)量，不考慮質(zhì)量。認為只要爭取到越來越多，越來越大的課題，學校的知名度就有了很大的提高，采取寬松的政策，默認經(jīng)費使用不合理的情況。科研管理部門忽略了開支的真實性、合理性的審查，僅僅重視項目申報立項與一些程序性的工作。而且，很多數(shù)科研人員認為科研經(jīng)費是自己靠學術聲望和個人能力爭取得來的，科研經(jīng)費的使用權應該歸自己所有，或者是課題組成員所有，而學校只是代管這些經(jīng)費，不能參與經(jīng)費的使用。還有學校部門與部門之間的職責都不是很清晰，所以出現(xiàn)了相互推托等現(xiàn)象，在經(jīng)費的管理上沒有統(tǒng)一的標準化管理體系，在內(nèi)部管理漏洞太多，造成了科研經(jīng)費在使用和管理上出現(xiàn)一些問題。學校沒有制定出細化分類的內(nèi)控制度，對于不同類型和性質(zhì)的科研經(jīng)費，其使用界限和范圍未能得到明確。

二、高校科加強研項目經(jīng)費內(nèi)控管理的對策措施

（一）擺正科研經(jīng)費的使用理念

高校的科研人員大多數(shù)教學、科研雙肩挑，由于平時工作忙，財經(jīng)法規(guī)方面的知識很少學習，對科研和財務管理的有關規(guī)定與法律制度不甚了解，所以在科研經(jīng)費使用方面比較隨意。與學校的實際情況結(jié)合，通過舉辦相關內(nèi)容的講座、培訓班，或通過櫥窗、互聯(lián)網(wǎng)等多種形式進行宣傳，使他們了解科研項目經(jīng)費的財政資金屬性。從根源上來講，科研經(jīng)費取之于納稅人，它的各項支出都要遵守科研經(jīng)費和政府采購流程的法規(guī)政策，從而使科研人員能夠正確的使用科研經(jīng)費。

（二）完善科研經(jīng)費的預算編制

開展預算編制工作是科研經(jīng)費管理工作中非常重要的內(nèi)容和手段。通過全面推進、良好開展預算編制工作，才能夠發(fā)揮科研項目經(jīng)費管理的積極作用。

首先，對項目的負責人進行宣傳和培訓，讓項目的負責人和主持者認識到進行科研經(jīng)費預算編制的重要意義。只有對科研經(jīng)費預算編制工作非常重視，才能夠有效地杜絕盲目編制科研經(jīng)費預算和產(chǎn)生不合理支出。通過培訓還可以使項目的負責人與主持者，更加深入地了解財務的管理制度，明白哪些項目不允許支出，哪些可以支出，從而杜絕科研經(jīng)費支出在非科研工作內(nèi)容的現(xiàn)象。

其次，高校科研管理部門需要和財務管理部門共同設立出專項財務報賬系統(tǒng)，把具體可行的預算限額設置出來，使科研經(jīng)費預算的管理工作朝著合理、科學、精準化管理的方向發(fā)展。

再次，要建立科研預算的考核評價機制，對科研經(jīng)費預算進行考核。這樣可以調(diào)動科研人員參與預算編制的積極性，根據(jù)編制標準開展科學、合理的預算管理工作，并結(jié)合預算的執(zhí)行情況進行目標考核評價。

最后，通過輔助建立考核評價獎勵制度，鼓勵項目的負責人或主持者根據(jù)科研項目的實際情況進行預算編制，減少為貪圖項目經(jīng)費而多申報預算的行為，為國家節(jié)約更多的科研資金。

（三）加強科研項目結(jié)題結(jié)賬管理

教學和科研不但是教學的主要任務，也是高校不斷發(fā)展的重要保障之一?？蒲惺翘嵘處熃逃虒W水平和專業(yè)技術水平的途徑。之所以我們要加強科研經(jīng)費的管理，一方面可以提高資金的使用率，另一方面也是對財務風險的一種防范，還能夠?qū)Ω咝＜敖處煹陌l(fā)展提供強有力的支撐。

首先，項目的負責人和主持者要嚴格地按照項目合同規(guī)定的時間進行研究工作的開展。在項目研究結(jié)束或者通過驗收之后，要及時地辦理結(jié)題相關手續(xù)。學校的科研管理部門應每年定期把結(jié)題項目的相關信息通知給財務部門，而財務部門要協(xié)助項目的負責人或主持者將經(jīng)費的收支結(jié)余情況進行核對，并按照要求實事求是地填寫經(jīng)費使用報表。另外我們也要對項目經(jīng)費的結(jié)賬時間和剩余經(jīng)費的使用情況定出合理的使用方法，以避免應結(jié)卻未結(jié)的科研項目越來越多，進而造成的長期掛賬現(xiàn)象。

其次，也要對科研項目實施的過程進行跟蹤，建立跟蹤問效制，根據(jù)結(jié)果情況進行一定的獎勵和懲罰。并將結(jié)果情況在學校網(wǎng)頁是予以公開，在一般情況下，避免了科研人員結(jié)題不結(jié)賬或者?？钆沧魉玫默F(xiàn)象。我們也要鼓勵更多的老師參與科研項目的研究，積極爭取更好更多的科研項目和科研經(jīng)費。

（四）搭建制度管理體系，強化內(nèi)控制度審計

學?？蒲许椖拷?jīng)費管理工作需要有科學有效的制度管理體系來支撐。因此，學校不但要構建和完善科研經(jīng)費管理的規(guī)章制度，而且還要定期對科研經(jīng)費的使用情況進行審計。

首先，要對科研經(jīng)費的管理制度進行審計，看看經(jīng)費內(nèi)部管理制度是否完善，經(jīng)費管理體制是否正常運行，尤其要對不同科研經(jīng)費項目的開支的具體事項、開支范圍進行區(qū)別，充分發(fā)揮了內(nèi)審的作用。根據(jù)國家有關規(guī)定并結(jié)合本校實際情況，協(xié)助學校有關部門建立起一整套科學有效的科研經(jīng)費管理制度，其中包括科研項目的立項后經(jīng)費審批、如何使用以及獎懲措施和跟蹤問責等方面的制度，將制度管人、管錢、管事合起來。從而發(fā)揮審計工作特有的作用，促成程序規(guī)范、科學長效的科研項目經(jīng)費資金管理制度體系的完善。

其次，高校的審計工作要做到全面，做好宣傳。通過不同形式的宣傳，使全體老師們都能了解到科研經(jīng)費管理方面的相關政策和經(jīng)費制度情況，同時還要對科研管理人員的職業(yè)道德進行不定期的談話。通過談話和學習，使科研人員認識到經(jīng)費管理方面的政策與法規(guī)的重要性，以不斷提升自身的業(yè)務和政治水平，做到自我管理和自我約束，為今后內(nèi)部審計監(jiān)管工作創(chuàng)造良好的工作氛圍，構建一個和諧有效的審計平臺。

三、結(jié)束語

綜上所述，高校是國家培養(yǎng)社會各類專業(yè)人才的基地，高校的科研工作一方面服務于高校的人才培養(yǎng)、教育教學工作，另一方面也是教學研究改革和科學技術創(chuàng)新的搖籃?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理是高校科研經(jīng)費財務管理的形式，它融入在高校財務管理的全部過程。只有加強高?？蒲薪?jīng)費的管理，才能真正提高科研經(jīng)費的使用效率，從而保證高校的教育事業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

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