行政事業(yè)單位財務內(nèi)控存在的問題及對策分析

戢涌鵬

摘要：伴隨著我國與世界經(jīng)濟發(fā)展的逐漸恢復，各大行政事業(yè)單位面臨著更多市場競爭的機遇與挑戰(zhàn)，但是根據(jù)行政事業(yè)單位的整體發(fā)展形勢來看，其在進行財務內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的過程中還存在較多的不足之處，只有對相關(guān)內(nèi)部控制問題進行有效解決，才能進一步提升行政事業(yè)單位的生產(chǎn)穩(wěn)定性，維持社會和諧，并切實推動行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。本文主要介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，同時分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實踐中存在的主要問題，對問題存在原因進行分析并據(jù)此提出相應對策建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財務內(nèi)部控制制度;財務管理

當前，行政事業(yè)單位要想提高自身財務管理水平，務必注重財務內(nèi)控制度建設(shè)。行政事業(yè)單位需要充分意識到自身在財務內(nèi)部控制工作中存在的問題，再根據(jù)實際情況提出具有可行性的解決措施，才能在未來的發(fā)展過程中，保障自身資金得到合理利用，并不斷避免各種財務風險，對人員行為進行規(guī)范，以此為社會穩(wěn)定作出積極貢獻。

一、財務內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制主要是指一個單位為了實現(xiàn)控制目標，通過對相關(guān)制度、實施措施、執(zhí)行程序進行制定的過程。行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制主要指的是相關(guān)單位為實現(xiàn)對各項經(jīng)濟活動風險進行管控和防范而建立的針對內(nèi)部的管理系統(tǒng)，可以分為各項內(nèi)部落實制度以及管理制度所需的程序以及措施。通過建立內(nèi)部控制體系，有助于單位各職能部門之間管理權(quán)限的有效平衡，使得各項規(guī)范的事項獲得既定規(guī)則，各項臨時事項也能夠制定適應的處置機制。在內(nèi)部控制的范疇中，財務內(nèi)控制度是有關(guān)于資金活動的部分制度，對于單位來說至關(guān)重要。一方面，可以提升財務人員在單位中的價值，為領(lǐng)導決策提供財務方面參考;另一方面，單位的財政資金使用效益得到顯著提升。除此之外，財務部門與業(yè)務部門之間的銜接更加順暢，溝通更加便利。

不僅如此，在實際發(fā)展中，行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制工作具有一定的公益性，在促進行政事業(yè)單位財務機構(gòu)設(shè)置的過程中，可促進財務人員素質(zhì)的提高，并將行政事業(yè)單位監(jiān)督力度進行加強，將單位資金資源進行有效整合，對黨員干部領(lǐng)導水平進行整頓，促進行政事業(yè)單位領(lǐng)導干部和財務人員行為作風的規(guī)范，保證社會秩序的穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位加強財務內(nèi)部控制的意義

（一）保證財政資金的合理使用

在事業(yè)單位發(fā)展中，財務內(nèi)部控制尤為重要，在促進內(nèi)部控制制度建立的過程中，其能夠保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運行。在事業(yè)單位的實際發(fā)展過程中，一旦財務內(nèi)部控制工作不規(guī)范、不合理，將會對行政事業(yè)單位資金造成影響，降低其完整性與安全性，進而導致其出現(xiàn)資金短缺等問題。行政事業(yè)單位通過做好財務內(nèi)部控制工作，在具體實施過程中，可以轉(zhuǎn)變多方面的管理方式：一方面，企業(yè)資金利用效率將顯著提升，資金使用更加合理，資金的核心價值得到充分發(fā)揮;而在另一方面，資金管理整體工作效率得到有效改善，行政企業(yè)能夠為群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務，有助于行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

（二）有助于發(fā)揮自身職能

在我國，行政事業(yè)單位是重要的職能部門，擁有執(zhí)行并促進社會公共服務的職能，行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的建立，可促進單位自身工作職能的充分發(fā)揮，進一步加強行政事業(yè)單位公信力與公共服務質(zhì)量與效率。從現(xiàn)實角度出發(fā)，通過加強會計內(nèi)部控制，能夠顯著加強管理信息的精準性，確保其具有良好的利用價值。在行政事業(yè)單位實際工作中，具有可靠性的信息能夠為財務部門制定決策提供依據(jù)，促使決策符合行政事業(yè)單位發(fā)展及社會需求?？傊訌姇媰?nèi)部控制具有極強的必要性，其能夠為行政事業(yè)單位健康發(fā)展提供基本保障。

（三）保證財務數(shù)據(jù)信息的完整性與真實性

行政事業(yè)單位在進行財務數(shù)據(jù)管理時，不僅包括對財務收支情況、預結(jié)算等基礎(chǔ)信息進行收集，還包括對內(nèi)外經(jīng)濟活動相關(guān)財務內(nèi)容的管理，根據(jù)諸多的貨幣計量信息統(tǒng)計結(jié)果，能夠客觀反映出單位財務經(jīng)濟靈活性。提供全面且真實的財務信息是行政事業(yè)單位的職責與義務，通過開展財務內(nèi)部控制，顯著加強了財務數(shù)據(jù)信息的完整性與真實性。

三、行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題

（一）重視程度較低，財務內(nèi)控意識不足

與其他行業(yè)相比較，行政事業(yè)單位具有特殊性，需要保證其財務穩(wěn)定性，從而為社會作出積極貢獻。財政撥款是行政事業(yè)單位各項業(yè)務資金的主要來源，在正常的業(yè)務工作中無需考慮成本效益的因素，因此，很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導人員忽視了財務內(nèi)控制度建設(shè)，憂患意識欠缺，很多事業(yè)單位中財務主管等關(guān)鍵財務人員的崗位工作者并不是專業(yè)的財務人員，專業(yè)性水平不足，缺乏執(zhí)行力，導致整個財務工作進程緩慢，難以彰顯工作成果，無法取得理想的質(zhì)量與成效。此外，由于領(lǐng)導者財務內(nèi)控意識不足，實際的業(yè)務工作與制度存在沖突，嚴重影響單位整體目標發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

受基本國情的影響，我國內(nèi)部控制管理制度主要是針對市場中的生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)的法人、個體等建設(shè)的，比較少的研究是針對行政事業(yè)單位的，行政事業(yè)單位缺少可行性與針對性的管理方法。長期以來，行政事業(yè)單位財政方面的工作主要依靠國家相關(guān)財政部門以及領(lǐng)導部門，內(nèi)外部財務管理工作比較單一。通常情況下，財政部門只負責財政相關(guān)工作，涉及內(nèi)部控制的具體工作內(nèi)容較少，內(nèi)部控制制度難以完善。此外，因為內(nèi)部控制制度工作水平持續(xù)處于較為薄弱的狀態(tài)，所以企業(yè)更易出現(xiàn)支出過多的情況，最終影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）財務內(nèi)控人員專業(yè)性與綜合素質(zhì)水平有待提升

就行政事業(yè)單位來說，其屬于服務型機構(gòu)組織，不僅工作內(nèi)容較多，而且任務繁重，涉及到較大金額，因此，需要行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制人員具有較高素質(zhì)。但是從企業(yè)的實際發(fā)展情況來看，行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制操作的專業(yè)化程度較低，人員委派要求低，導致財務處理流程較為混亂，賬目不清，難以形成財務收支程序，而且人員適應程度較差，導致問題頻出，降低了單位管理效率。

此外，我國當前經(jīng)濟發(fā)展迅速，行政事業(yè)單位受此影響，其中的會計管理工作越來越復雜。從整體上來看，現(xiàn)代內(nèi)部控制制度工作不僅需要內(nèi)部控制制度人員自身的專業(yè)知識水平較高，還需要其能夠在一定程度上掌握經(jīng)濟管理相關(guān)知識，同時了解相關(guān)法律法規(guī)，以提升自身的專業(yè)工作水平。另外，內(nèi)部控制制度人員還需要針對工作中存在的各項問題進行合理分析，保障自身具有良好的溝通能力、判斷能力，以提升內(nèi)部控制制度工作的質(zhì)量和效率。但是目前行政事業(yè)單位中管理人員的工作水平并不能滿足企業(yè)發(fā)展需求，易導致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度質(zhì)量受到影響，并對行政事業(yè)單位的整體發(fā)展造成不良影響。

（四）外部監(jiān)管不足

通常情況下，行政事業(yè)單位的所有財政支出的監(jiān)管工作都是由審計部門、財政部門負責，隨著行政事業(yè)單位財政工作日益復雜，相對單一的監(jiān)管形式以及有限的監(jiān)管力量，已經(jīng)逐漸不能滿足管理需要。同時，財政支出監(jiān)管只能是財政部門或其他部門的主要工作業(yè)務之一，并不能全身心投入財政支出全過程監(jiān)管中，人力、財力支撐明顯不足，審計部門也是如此，導致行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理無法充分發(fā)揮作用。

四、提高行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的有效措施

（一）增強內(nèi)控意識，提高對財務內(nèi)控工作的重視

一方面，企業(yè)應注重增強管理者內(nèi)控意識。在行政事業(yè)單位之中，管理層人員應該能夠首先掌握先進的經(jīng)營管理理念，并對該理念進行有效推廣，使內(nèi)部控制制度工作基礎(chǔ)得到完善、會計工作得到有效規(guī)范，進而保障內(nèi)部控制制度工作對于行政事業(yè)單位發(fā)展的推動作用可以得到充分發(fā)揮。

而在另一方面，可以通過培訓教育等方式，強化單位管理者的內(nèi)控意識，保證管理者在內(nèi)控制度建設(shè)中維持積極正面的態(tài)度，積極投入到財務內(nèi)控制度的完善與使用中，從財務內(nèi)控基礎(chǔ)工作入手，不斷規(guī)范業(yè)務實際操作行為，保證財務內(nèi)控工作的最終成效。作為單位領(lǐng)導者，一定要明確財務內(nèi)控工作的重要性，為單位資產(chǎn)安全性、完整性提供保障，最大程度上規(guī)避違規(guī)行為，積極采取合理的措施，構(gòu)建和完善財務內(nèi)控制度，推動經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。

除此之外，行政事業(yè)單位之中的內(nèi)部控制制度人員應該能夠跟隨時代發(fā)展需求，樹立持續(xù)學習、持續(xù)更新自身工作理念的思想意識，積極參與學習活動及培訓活動，使自身工作能力不斷強化，并能夠以行政事業(yè)單位的實際情況為根據(jù)，合理規(guī)劃企業(yè)發(fā)展道路，以更加有效地開展自身工作和促進企業(yè)發(fā)展。在良好的財務內(nèi)控工作理念支撐下，保障財務工作的有序開展，加強對資產(chǎn)管理、采購、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、基建等諸多實際財務工作的細節(jié)管理，進而實現(xiàn)財務內(nèi)控工作的有序進行。

（二）健全財務內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位若想尋求穩(wěn)定的發(fā)展，必須首先根據(jù)實際情況充分完善內(nèi)部控制制度，盡可能避免財務風險導致行政事業(yè)單位的發(fā)展受到限制，所以需要行政事業(yè)單位提升對于自身內(nèi)部控制制度的重視程度，要求行政事業(yè)單位管理層人員積極追隨時代發(fā)展步伐，合理轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作觀念，制定科學、合理、現(xiàn)代化的行政事業(yè)單位管理制度，在縮減企業(yè)發(fā)展成本的同時，提升經(jīng)濟效益，以能夠為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供重要基礎(chǔ)。對于不同行政事業(yè)單位來說，應該明確自身的義務職責，注重對各個工作環(huán)節(jié)的把控，在進行深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，構(gòu)建全面系統(tǒng)的財務內(nèi)控制度，加強制度之間的協(xié)調(diào)性，防止出現(xiàn)重復或沖突的情況。例如，可以建立內(nèi)部財務事項授權(quán)審批制度，明確界定各個管理崗位、層級的管理權(quán)責與范圍，并制定明確的審批程序，充分發(fā)揮管理人員、執(zhí)行人員的職責。在面對重大決策時，必須經(jīng)過集體審批與商議，保證支出的合理性。行政事業(yè)單位在財務內(nèi)控管理中還可以采用不相容崗位之間相互分離的管理制度，對內(nèi)控制度的崗位設(shè)置情況進行評估分析，建立職責分離、定期輪崗等措施，形成相互制約、相互制衡的內(nèi)部監(jiān)督格局。

從整體上來看，當代社會市場競爭越來越激烈，行政事業(yè)單位的發(fā)展難度越來越大，所以行政事業(yè)單位還需不斷完善企業(yè)內(nèi)部的財務風險預警制度，以能夠?qū)?jīng)營發(fā)展過程中易出現(xiàn)的風險進行及時預測，從而降低風險發(fā)生率，也就可以為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)。構(gòu)建科學合理的風險預警系統(tǒng)、采用先進科學的方法、積極借鑒優(yōu)質(zhì)經(jīng)驗，均可完善賬目管理工作，并盡量減少財務風險對企業(yè)發(fā)展的不良影響，以促使企業(yè)得到更加良好的發(fā)展。

（三）強化財務內(nèi)控人才隊伍建設(shè)

行政事業(yè)單位在財務內(nèi)控工作中，一定要注重財務內(nèi)控專業(yè)化人才隊伍建設(shè)，加強對財務工作者良好的工作理念與從業(yè)觀念的培養(yǎng)。財務內(nèi)控工作人員應該具備較高的專業(yè)技能水平，具有獲得職業(yè)認證證書的資格。行政事業(yè)單位一定要定期舉辦業(yè)務培訓活動，幫助財務人員第一時間了解新會計工作準則、制度，增強自身的財務專業(yè)水平。為有效提升財務工作質(zhì)量，還應該積極維護財務工作的有效性與合理性，在單位內(nèi)部宣傳與推廣反腐倡廉理念，強化財務工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。行政事業(yè)單位在構(gòu)建和完善財務內(nèi)控制度過程中，一定要充分發(fā)揮積極主動性，在提升行政事業(yè)單位業(yè)務質(zhì)量的同時，保證公共服務質(zhì)量。

首先，行政事業(yè)單位應根據(jù)實際情況合理調(diào)整招聘標準，要求全部會計工作人員必須持證上崗，且入職后還應根據(jù)工作情況參與相應的培訓工作，以保障其專業(yè)水平能夠與企業(yè)發(fā)展需求相符合。其次，財務會計工作人員也應及時隨時代發(fā)展轉(zhuǎn)變自身工作觀念，積極學習與自身專業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)，以保障自身專業(yè)工作能力得到不斷提升，并能夠為行政事業(yè)單位創(chuàng)造更多的收益。最后，加強能力與素質(zhì)培訓，在行政事業(yè)單位招聘內(nèi)部控制人員結(jié)束之后，應及時對其開展培訓工作，只有內(nèi)部控制人員通過考核，才可進入工作崗位，以保障內(nèi)部控制人員具有良好的專業(yè)素養(yǎng)，同時能夠合理應用先進技術(shù)，也就可以實現(xiàn)財務工作效率以及效果的提升，并更加有效地滿足行政事業(yè)單位各項相關(guān)的發(fā)展需求。

（四）加強外部監(jiān)督

一方面，行政事業(yè)單位紀檢監(jiān)察部門、審計部門、財政部門作為具有獨立性和權(quán)威性的重要監(jiān)管力量，應不斷提升自身的監(jiān)管能力，提高對財務內(nèi)控監(jiān)管工作的重視，從管理方法、人員調(diào)配等各個方面加強管理，保證監(jiān)管效果。一旦發(fā)現(xiàn)問題，一定要追本溯源，追究責任，保證類似問題不會反復出現(xiàn)。

另一方面，要加強客觀上的監(jiān)管，積極引入第三方中介機構(gòu)，讓內(nèi)部審計部門與同級部門之間在交叉審計、交叉檢查中相互促進、相互學習，進而提升財務內(nèi)控建設(shè)整體水平。

除此之外，行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度執(zhí)行過程中還要積極調(diào)動公示監(jiān)督、媒體監(jiān)督、志愿者監(jiān)督等社會監(jiān)督力量，提升財務支出的透明度，進一步為財政支出的合法合規(guī)提供保障。在處置社會監(jiān)督結(jié)果時，盡可能做到恰當回復、閉環(huán)管理，在社會上樹立一個積極正面的形象，保證監(jiān)管流程能夠閉環(huán)。

五、結(jié)束語

內(nèi)部控制制度工作的改善和創(chuàng)新需要經(jīng)過漫長的過程，此對于行政事業(yè)單位來說難度較大，而若想保障行政事業(yè)單位得到良好發(fā)展，則必須對其中的會計制度工作進行完善。根據(jù)時代發(fā)展以及行政事業(yè)單位自身的發(fā)展需求，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度工作水平的提升，需要各方面相關(guān)人員積極更新工作理念，完善工作制度，提升綜合素質(zhì)，構(gòu)建預警系統(tǒng)，同時不斷提升相關(guān)的信息化水平，以保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作的質(zhì)量和效率得到提升，進而有效保證行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

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