納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用措施

姬文燕

[摘 ?要]經(jīng)濟新常態(tài)下，各類型企業(yè)的成本管控壓力進一步提升，財務(wù)管理中也要對各項成本予以更為有效的管控。在企業(yè)的各項成本中，稅務(wù)成本是基本構(gòu)成，規(guī)模越大的企業(yè)往往稅務(wù)負擔越重。綜合運用文獻綜述法等方法進行調(diào)查、分析可以發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃在企業(yè)稅務(wù)管理中的應(yīng)用空間廣闊，應(yīng)用價值明顯。但納稅籌劃實際應(yīng)用上的系統(tǒng)性和復(fù)雜性較高，多種因素共同影響和作用下，納稅籌劃實際應(yīng)用中往往會出現(xiàn)這樣或那樣的問題。本文將具體分析財務(wù)管理中納稅籌劃應(yīng)用狀況，并提出更為有效的應(yīng)用策略。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);納稅籌劃;財務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32

納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用備受關(guān)注，一部分企業(yè)也在積極進行納稅籌劃嘗試，并將納稅籌劃作為了提升財務(wù)管理有效性的重要途徑。通過對部分企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃應(yīng)用狀況進行分析不難發(fā)現(xiàn)，無論是納稅籌劃的進行，還是納稅籌劃價值的凸顯都不簡單，多種因素的影響和作用下反而容易導(dǎo)致一些具體的納稅籌劃問題產(chǎn)生。大部分企業(yè)無法較好進行納稅籌劃，為此，探尋出有效的納稅籌劃策略十分必要和重要。

1 ?納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用概述

納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用具有重要意義，這也是越來越多企業(yè)積極進行納稅籌劃的直接原因[1]。一方面，納稅籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用能夠直接提升財務(wù)管理創(chuàng)新性，豐富財務(wù)管理內(nèi)涵，稅務(wù)工作開展上進行的直接調(diào)整更加有助于財務(wù)管理有效性的提升。另一方面，納稅籌劃能夠幫助企業(yè)更好發(fā)現(xiàn)主要的稅務(wù)負擔來源，有效的納稅籌劃也能幫助企業(yè)壓縮稅務(wù)成本，從而緩解成本管理與財務(wù)管理上的壓力。這表明，在財務(wù)管理中應(yīng)用納稅籌劃時，納稅籌劃價值的充分凸顯需要成為一個基本目標。但也要清醒的看到，納稅籌劃的現(xiàn)實難度較高，且對財務(wù)人員提出了一些新的要求。諸如缺乏納稅籌劃經(jīng)驗等因素的影響下，納稅籌劃進程中很容易出現(xiàn)一些具體問題。對于眾多企業(yè)，特別是企業(yè)內(nèi)財務(wù)人員而言，如何在財務(wù)管理中應(yīng)用好納稅籌劃也值得深思。

2 ?納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

2.1 ?納稅籌劃意識有待進一步提升

納稅籌劃理論已經(jīng)十分成熟，但很多企業(yè)的納稅籌劃意識極為薄弱，特別是中小型企業(yè)內(nèi)，納稅籌劃意識明顯不足，這也使納稅籌劃很難在財務(wù)管理中得到有效應(yīng)用[2]。企業(yè)財務(wù)工作與稅務(wù)工作雖然存在一定差異，但稅務(wù)工作隸屬于相應(yīng)的財務(wù)管理體系中。企業(yè)核心管理層缺乏納稅籌劃意識時，財務(wù)管理中的納稅籌劃應(yīng)用環(huán)境也相對較差。也有一部分企業(yè)給予了納稅籌劃一定關(guān)注，并在財務(wù)管理中進行了一定程度的納稅籌劃工作開展嘗試，但斷斷續(xù)續(xù)的進行納稅籌劃并未給予納稅籌劃實際有效性提升提供足夠幫助與支持。這一情形下，由于思想意識上的不重視，認識上的深入，相應(yīng)的納稅籌劃也并未得到系統(tǒng)規(guī)劃。久而久之，納稅籌劃狀況自然較差，無法取得較好的納稅成本管控成效時，一部分企業(yè)的納稅籌劃積極性也會進一步降低。

2.2 ?納稅籌劃的全面性不足

在很多企業(yè)的納稅籌劃中，納稅籌劃的全面性明顯不足，這也導(dǎo)致納稅籌劃在財務(wù)管理中應(yīng)用狀況并不良好，除了應(yīng)用深度無法進一步增加外，應(yīng)用價值也難以充分發(fā)揮出來。絕大多數(shù)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展中需要繳納增值稅、所得稅，也有一部分企業(yè)由于業(yè)務(wù)上的特殊性需要繳納印花稅、教育附加稅等。營改增背景下，增值稅成為了大多數(shù)企業(yè)主要的稅務(wù)負擔來源，結(jié)合增值稅進行納稅籌劃成為了一般選擇。但很多企業(yè)往往單純的結(jié)合增值稅進行納稅籌劃，并未從自身實際出發(fā)，聯(lián)系不同稅種進行不同形式的納稅籌劃。因此，財務(wù)管理中的納稅籌劃帶有明顯局限性，雖然相應(yīng)努力也為稅負負擔的緩解提供了一定幫助，但依然難以掩蓋納稅籌劃局限性明顯的問題。長此以往發(fā)展下去，企業(yè)很難構(gòu)建出完善的納稅籌劃體系，財務(wù)管理下的納稅籌劃應(yīng)用狀況自然較差。

2.3 ?對系列政策的應(yīng)用缺乏靈活性

納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用存在著相應(yīng)政策應(yīng)用的靈活性不足這一問題，這也明顯削弱了納稅籌劃的實際有效性。從納稅籌劃的基本形式上看，政策性籌劃是一種十分基本的納稅籌劃形式，基于稅收政策、法規(guī)，特別是稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃也成為了基本選擇。但從實際上看，很多企業(yè)在納稅籌劃中并未系統(tǒng)的研讀企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)，所屬行業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對一些區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策大多也并未進行系統(tǒng)研讀。因此，政策性的納稅籌劃中，相應(yīng)政策應(yīng)用上的不到位，靈活性不足自然成為了納稅籌劃中的一個基本問題。對于那些明顯缺乏納稅籌劃經(jīng)驗的企業(yè)而言，一旦政策性籌劃這種納稅籌劃無法得到最為充分的利用，企業(yè)在納稅籌劃中自然會十分被動。更為嚴重的是，對相應(yīng)政策法規(guī)的錯誤理解甚至?xí)?dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.4 ?納稅籌劃風(fēng)險規(guī)避機制缺失

無論是財務(wù)管理框架下的稅務(wù)工作開展，還是納稅籌劃的進行都帶有一定風(fēng)險性，特別是納稅籌劃中涉及到對一些政策予以具體利用時，不當?shù)募{稅籌劃以及過度進行納稅籌劃都會大為提升納稅籌劃的風(fēng)險性[3]。風(fēng)險本身無法被完全消除，對風(fēng)險進行有效的規(guī)避、防范也成為了具體選擇。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)在納稅籌劃中并不具備較高的風(fēng)險意識，同時也并未確立出納稅籌劃風(fēng)險規(guī)避機制。財務(wù)與稅務(wù)人員在納稅籌劃工作開展中并不具備較高的風(fēng)險意識，財務(wù)部門更加沒有定期進行納稅籌劃風(fēng)險因素的排查，抑或相應(yīng)風(fēng)險的管理。因此，在一些中小型企業(yè)內(nèi)，納稅籌劃的風(fēng)險性實際上處于較高水平，且一旦相應(yīng)的納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生，這部分企業(yè)通常無法及時解決相應(yīng)風(fēng)險。這表明，相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避機制缺失也是納稅籌劃風(fēng)險中的一個具體問題。

3 ?納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的具體策略

3.1 ?強化納稅籌劃制度建設(shè)

為了更為規(guī)范、系統(tǒng)的在財務(wù)管理中應(yīng)用納稅籌劃，企業(yè)需要強化納稅籌劃制度建設(shè)，借此創(chuàng)設(shè)出更為良好的納稅籌劃環(huán)境，為各個層面與各個時期納稅籌劃活動的開展提供更多幫助與支持。例如，某集團企業(yè)內(nèi)一直高度關(guān)注制度建設(shè)事宜，企業(yè)積累了較為豐富的納稅籌劃經(jīng)驗。營改增全面實施后，集團企業(yè)具體分析了財務(wù)管理下的納稅籌劃工作開展事宜，并制定了具體的納稅籌劃制度。在相應(yīng)制度中，納稅籌劃權(quán)責(zé)關(guān)系，納稅籌劃內(nèi)容，納稅籌劃重點，納稅籌劃原則等都得到了進一步明確。相應(yīng)制度的及時確立與有效實施下，集團企業(yè)內(nèi)納稅籌劃環(huán)境也得到了進一步優(yōu)化。近幾年，該集團企業(yè)的納稅籌劃能力不斷提升，一些納稅籌劃努力也轉(zhuǎn)化為了較好的納稅籌劃成效。因此，其它企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)用納稅籌劃時也要將制度建設(shè)作為一個基礎(chǔ)，從而更為規(guī)范的進行納稅籌劃。

3.2 ?結(jié)合稅務(wù)負擔提升納稅籌劃全面性

結(jié)合稅務(wù)負擔提升納稅籌劃全面性也較為重要，這也是提升納稅籌劃在財務(wù)管理中應(yīng)用價值的重要途徑。單純的結(jié)合某一個稅種進行納稅籌劃會導(dǎo)致納稅籌劃的局限性過于明顯，在一些大型企業(yè)內(nèi)，每年需要結(jié)合多項稅種繳納稅款，而結(jié)合稅務(wù)負擔的不同，針對性進行納稅籌劃，并持續(xù)提升納稅籌劃的全面性自然十分重要。具體來說，企業(yè)需要圍繞著增值稅、企業(yè)所得稅、員工個人所得稅等主要稅種進行納稅籌劃。同時，企業(yè)需要在財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)上，通過不同稅種對應(yīng)稅款規(guī)模的大小，明確出納稅籌劃中的主次。除了結(jié)合主要稅種進行相應(yīng)的納稅籌劃外，企業(yè)更加要關(guān)注于一般稅種相關(guān)的納稅籌劃。通過預(yù)先進行納稅籌劃規(guī)劃的方式，爭取構(gòu)建出一個相對全面、穩(wěn)定的納稅籌劃體系。

3.3 ?靈活運用各種稅收優(yōu)惠政策

政策性籌劃是現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃中的一個基本形式，為此，企業(yè)需要靈活運用各種稅收優(yōu)惠政策，借此提升財務(wù)管理中納稅籌劃的實際有效性[4]。具體來說，企業(yè)可以結(jié)合相應(yīng)政策對部分業(yè)務(wù)進行剝離，通過成立新公司的方式，申請小規(guī)模納稅人身份，借此按照更低的稅率繳納相應(yīng)稅款。也有一部分地區(qū)為了快速招商引資，往往會出現(xiàn)一些降稅或免稅政策，大型企業(yè)應(yīng)當對此類政策保持更好的敏感性，通過轉(zhuǎn)移部分業(yè)務(wù)的方式，對相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠政策予以具體利用。稅收優(yōu)惠政策的頒布、實施難以被精準預(yù)測，因此，企業(yè)內(nèi)財務(wù)人員，特別是分管稅務(wù)工作的財務(wù)人員應(yīng)當對企業(yè)相關(guān)，企業(yè)所屬行業(yè)相關(guān)，所在地方相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策予以充分研讀，并進行更為靈活、系統(tǒng)的運用。

3.4 ?構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險規(guī)避機制

構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險規(guī)避機制較為可取，這是確保企業(yè)能夠常態(tài)化進行納稅籌劃的重要途徑。例如，企業(yè)可以將內(nèi)部審計作為納稅籌劃風(fēng)險規(guī)避中的重要途徑，將審計小組作為納稅籌劃風(fēng)險排查中的主體。與此同時，納稅籌劃風(fēng)險因素的排查頻率、排查形式等也應(yīng)當確立下來，這一情形下，相應(yīng)風(fēng)險規(guī)避機制的較好構(gòu)建、運轉(zhuǎn)也能大為弱化納稅籌劃中的實際風(fēng)險性。由于不同企業(yè)的規(guī)模不同，納稅籌劃中的實際狀況與需求并不相同，在相應(yīng)風(fēng)險規(guī)避機制的構(gòu)建中，核心管理層也需要對財務(wù)管理狀況，納稅籌劃狀況，以往的納稅籌劃狀況進行系統(tǒng)分析、掌握，從企業(yè)實際出發(fā)進行納稅籌劃，構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險規(guī)避機制也應(yīng)當成為一個基本原則。

4 ?結(jié)語

各類型企業(yè)思想意識層面要給予財務(wù)管理中納稅籌劃應(yīng)用事宜更多關(guān)注，并積極進行相應(yīng)的納稅籌劃嘗試。值得注意的是，動態(tài)的納稅籌劃進程會受到諸多因素影響與制約，產(chǎn)生一些問題也在所難免。為此，企業(yè)需要站在財務(wù)管理視角下，定期進行納稅籌劃狀況的審視、分析，及時發(fā)現(xiàn)相應(yīng)問題的同時，解決好相應(yīng)問題，將系列問題解決的過程作為納稅籌劃有效性不斷提升的過程。伴隨著納稅籌劃經(jīng)驗的不斷積累，企業(yè)自然可以在財務(wù)管理框架下更好進行納稅籌劃。

參考文獻

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