平衡計分卡在水利工程勘察企業(yè)的應(yīng)用

作者簡介：彭付寧（1978— ），男，漢族，江蘇如東人。主要研究方向：企業(yè)財務(wù)管理。

摘要：“十四五”規(guī)劃是事關(guān)我國經(jīng)濟社會發(fā)展的大事，也是第二個百年奮斗目標(biāo)的起點?！笆奈濉币?guī)劃強調(diào)生態(tài)文明建設(shè)，實現(xiàn)環(huán)境治理體系與治理能力現(xiàn)代化。水利工程勘察企業(yè)是推動我國水利水電事業(yè)發(fā)展的重要力量，通過參與各類大型工程規(guī)劃、設(shè)計、建造、運維等活動，為國家生態(tài)文明建設(shè)添磚加瓦。新時期的歷史使命賦予了水利工程勘察企業(yè)更多的歷史重任。水利工程勘察企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立戰(zhàn)略管理思維，加強企業(yè)管理能力建設(shè)。平衡計分卡作為先進的績效管理工具，通過實施平衡計分卡能有效的將企業(yè)戰(zhàn)略落地，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，為水利水電事業(yè)發(fā)展貢獻力量，創(chuàng)造良好的社會、經(jīng)濟效益。文章對水利工程勘察企業(yè)實施平衡計分卡的意義及路徑進行探討，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：水利工程勘察企業(yè);平衡計分卡;戰(zhàn)略地圖;全面預(yù)算管理;內(nèi)部控制

隨著“十四五”規(guī)劃及2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)的提出，我國生態(tài)文明建設(shè)開啟了一個嶄新的階段。水利水電事業(yè)作為生態(tài)文明建設(shè)的重要組成部分，迎來了新的發(fā)展機遇。水利工程勘察企業(yè)主要從事水利水電工程項目全過程建設(shè)活動，是推動水利水電事業(yè)發(fā)展的核心力量。

企業(yè)發(fā)展離不開戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，戰(zhàn)略落地也需要借助先進的管理工具。平衡記分卡作為一種先進的績效管理工具，可以應(yīng)用于水利工程勘察企業(yè)，幫助企業(yè)提升管理效益。

一、水利工程勘察企業(yè)實施平衡計分卡的意義

平衡計分卡是羅伯特·卡普蘭與戴維·諾頓在1992年提出的，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的績效評價體系。平衡計分卡被評為最具影響力的管理工具之一，打破了傳統(tǒng)的使用單一財務(wù)指標(biāo)衡量業(yè)績的方法。平衡計分卡在財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上加入了未來驅(qū)動因素，即客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)成長，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績效指標(biāo)體系，在戰(zhàn)略規(guī)劃與執(zhí)行管理方面發(fā)揮非常重要的作用。

（一）實施平衡計分卡有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理

企業(yè)發(fā)展離不開戰(zhàn)略。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)為實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)遠(yuǎn)景規(guī)劃而設(shè)計的戰(zhàn)略規(guī)劃。制定合適的發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)成功的第一步。實施平衡計分卡能提高公司客戶關(guān)系管理、公司內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)、員工隊伍管理水平，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供充分的保障。平衡計分卡兼顧了財務(wù)與非財務(wù)維度，在具體實施過程中改變了傳統(tǒng)績效評價中的單純財務(wù)指標(biāo)體系，為公司制定戰(zhàn)略提供了更為清晰、明確的思路，有助于全體員工理解落實戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）實施平衡計分卡有助于加強全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。通過編制全面預(yù)算可以將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解為具體工作目標(biāo)和行動計劃。平衡計分卡從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長四個層面出發(fā)，把公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具體細(xì)分成相互制衡的目標(biāo)體系，能夠促使預(yù)算管理的目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持一致，提升預(yù)算工作的執(zhí)行效果。平衡計分卡與全面預(yù)算相結(jié)合，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）實施平衡計分卡有助于加強企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)實施內(nèi)部控制的終極目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。建立、實施高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險防范能力。平衡計分卡是基于企業(yè)戰(zhàn)略的管理工具，具有整體性、全局性、前瞻性特點，與內(nèi)部控制的發(fā)展要求高度吻合。

二、平衡計分卡的應(yīng)用——以A公司為例

（一）單位簡介

A公司是具有從事遙感信息技術(shù)、監(jiān)測技術(shù)、測繪技術(shù)、航空攝影、工程制圖等綜合能力的高新技術(shù)企業(yè)。A公司為長江三峽工程、南水北調(diào)中線工程等國家大型水利工程的建設(shè)與規(guī)劃提供了強有力的測繪與地理信息技術(shù)支持，業(yè)務(wù)范圍遍及國內(nèi)外。

隨著長江、金沙江等流域大型水電站陸續(xù)建成，公司業(yè)務(wù)拓展、管理轉(zhuǎn)型的需求越來越大。公司制定了戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，提出了數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型方案，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略需要實施一系列管理方式變革。為激勵公司經(jīng)理層及全體員工為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)共同努力奮斗，需要借助使用平衡計分卡等先進管理工具改進公司管理。

（二）總體設(shè)計

1.運用SWOT工具分析戰(zhàn)略目標(biāo)

SWOT模型綜合考慮企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢和劣勢、外部環(huán)境機會和威脅，對企業(yè)進行全面、系統(tǒng)的評價。運用SWOT工具分析企業(yè)所面臨的各類機遇和挑戰(zhàn)，有助于企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)。

首先，從外部環(huán)境分析。十四五規(guī)劃提出，統(tǒng)籌推進生態(tài)文明建設(shè)，堅定不移地貫徹創(chuàng)新、綠色的新發(fā)展理念。A公司所從事的主營活動與國家戰(zhàn)略規(guī)劃緊密結(jié)合，符合國家政策導(dǎo)向，未來發(fā)展前景非常廣闊。

其次，從企業(yè)內(nèi)部分析。A公司自成立以來，參與建設(shè)了諸多國家大型水利水電工程，在工程建設(shè)中積累了深厚的寶貴經(jīng)驗，秉承客戶至上的服務(wù)理念，在水利水電市場享有較好的聲譽。A公司在市場經(jīng)營開拓方面存在一定的劣勢，缺少專業(yè)化的市場經(jīng)營人才。隨著社會的進步，智能化、數(shù)字化場景應(yīng)用越來越廣泛，A公司在人工智能、數(shù)字化產(chǎn)品開發(fā)方面還需要加大人力、物力的投入，才能搶占未來發(fā)展的先機。

綜合以上分析，A公司應(yīng)當(dāng)將未來3-5年遠(yuǎn)景目標(biāo)設(shè)定為：成為國內(nèi)水利水電工程勘察行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)。為實現(xiàn)遠(yuǎn)景規(guī)劃，應(yīng)當(dāng)制定如下戰(zhàn)略目標(biāo)：①提升水利水電工程勘察市場占有率，進一步拓展細(xì)分領(lǐng)域市場，保持收入穩(wěn)步增長;②保持穩(wěn)定的盈利水平;③提高客戶滿意度，提升客戶體驗，為客戶提供差異化服務(wù)和增值服務(wù);④加大人工智能、數(shù)字化產(chǎn)品開發(fā)方面的研發(fā)投入;⑤提升員工素質(zhì)，引導(dǎo)員工樹立戰(zhàn)略思維，激勵員工創(chuàng)新，加強綜合績效考核。

2.應(yīng)用平衡計分卡分析的總體思路

平衡計分卡是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略而設(shè)計的指標(biāo)體系，是企業(yè)進行戰(zhàn)略管理和績效評價的管理工具。平衡計分卡從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長四個維度出發(fā)，將企業(yè)戰(zhàn)略分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績效指標(biāo)體系，助力企業(yè)戰(zhàn)略落地。當(dāng)前，A公司在績效評價方面是以結(jié)果類指標(biāo)為主，忽視了動因類指標(biāo)的考核。由于A公司對于與客戶、內(nèi)部流程、員工方面的考核較少，且指標(biāo)設(shè)計較為單一，導(dǎo)致沒有發(fā)揮績效考核在員工激勵、評價企業(yè)戰(zhàn)略實施方面應(yīng)有的作用。為此，A公司需要根據(jù)平衡計分卡設(shè)計完善績效考核體系。

（三）應(yīng)用方案

1.資源、環(huán)境、信息化條件等部署

實施平衡計分卡離不開企業(yè)全體員工的積極參與，需要統(tǒng)一戰(zhàn)略思想，調(diào)集企業(yè)可使用的各類資源為實施平衡計分卡提供充分保障。

為有效實施平衡計分卡，需要做好以下幾項準(zhǔn)備工作：①在實施平衡計分卡之前需要先成立專門工作領(lǐng)導(dǎo)小組，做好實施概算的測算工作，準(zhǔn)備充足的工作經(jīng)費;②動員全體員工，開展實施前的摸底調(diào)查工作，有針對性的宣傳貫徹相關(guān)理論思想，提高員工戰(zhàn)略思維，讓所有員工應(yīng)知曉并深刻理解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo);③制定實施工作計劃、時間進度表，并設(shè)定各個階段應(yīng)達到的預(yù)期效果，為后續(xù)完善改進提供相應(yīng)的決策依據(jù);④搭建企業(yè)管理信息化綜合平臺，將財務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、經(jīng)營系統(tǒng)、客戶關(guān)系系統(tǒng)進行有效融合，打通各個不同ERP系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成、共享;⑤建立動態(tài)維護機制，定期、不定期對平衡計分卡系統(tǒng)進行評估，確保相關(guān)評價指標(biāo)的及時性、有效性。

2.運用戰(zhàn)略地圖構(gòu)建績效評價體系

企業(yè)的績效管理應(yīng)當(dāng)與戰(zhàn)略相結(jié)合。實施平衡計分卡需要使用戰(zhàn)略地圖分析描述企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的因果關(guān)系，繪制戰(zhàn)略因果關(guān)系圖。具體而言就是，先要全面梳理公司業(yè)務(wù)流程，對各項業(yè)務(wù)進行描述和定義;然后找出各項業(yè)務(wù)因果關(guān)系，將各個層面的關(guān)鍵指標(biāo)KPI進行分解落實。

（1）財務(wù)維度。在平衡計分卡中，應(yīng)以財務(wù)維度為核心，重點對企業(yè)經(jīng)濟利益的績效進行考核。只有激勵全體員工共同努力實現(xiàn)既定的財務(wù)目標(biāo)，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略能高質(zhì)有效的得以實施。A公司在水利水電工程勘察行業(yè)具有較強的行業(yè)競爭力，為實現(xiàn)既定目標(biāo)可以采用年營業(yè)收入增長率、銷售收現(xiàn)率、凈利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟增加值、自由現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債率進行衡量。根據(jù)A公司各項財務(wù)指標(biāo)歷史最高值以及分析近幾年同行業(yè)上市公司行業(yè)標(biāo)桿相關(guān)指標(biāo)數(shù)值，設(shè)定不同檔次對應(yīng)分值，關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)未達標(biāo)可視為整體績效不達標(biāo)。同時，可采用相對數(shù)指標(biāo)和絕對數(shù)指標(biāo)相結(jié)合的方法進行綜合評價。

（2）客戶維度。A公司始終秉承“服務(wù)客戶，切實維護客戶利益”的經(jīng)營理念。站在客戶角度，客戶所關(guān)心的內(nèi)容主要包括：工程設(shè)計、工程質(zhì)量、工程完工時間、工程綜合成本、工程后續(xù)運營維護。為了使平衡計分卡在公司生產(chǎn)經(jīng)營中能發(fā)揮其作用，A公司可以采用客戶獲取率、客戶保持率、客戶滿意度、戰(zhàn)略客戶數(shù)量、目標(biāo)與區(qū)域市場占有率作為客戶維度評價指標(biāo)。A公司所從事的工程勘察設(shè)計是依據(jù)客戶的需求而專門定制的，不同工程項目之間存在著較大差異。無論是項目規(guī)劃設(shè)計階段還是項目投產(chǎn)或者是項目售后服務(wù)階段，在提供技術(shù)服務(wù)時都應(yīng)考慮前瞻性需求，站在客戶角度思考問題，以提供相應(yīng)的增值服務(wù)。

（3）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度。為了實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，就需要我們密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵的生產(chǎn)經(jīng)營活動。傳統(tǒng)的工程勘察設(shè)計活動越來越無法滿足客戶的智能化管理需求，工程勘察企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級迫在眉睫。數(shù)字化、人工智能是未來發(fā)展的方向，A公司要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)需要加大相關(guān)領(lǐng)域的研發(fā)投入，推動產(chǎn)品持續(xù)改進和技術(shù)創(chuàng)新，增強企業(yè)核心競爭力。

運用平衡計分卡評估內(nèi)部運作活動時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注對實現(xiàn)公司整體戰(zhàn)略具有重大影響的業(yè)務(wù)程序，包括影響工程周期、工程質(zhì)量、工程安全、生產(chǎn)效率的各種因素。針對A公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，可采用市場與產(chǎn)品的把握能力、設(shè)計的創(chuàng)新、工程合格率、企業(yè)資源共享度、安全生產(chǎn)作為績效評價指標(biāo)。

（4）學(xué)習(xí)與成長維度。創(chuàng)新能力是企業(yè)發(fā)展的必要條件，也是公司核心競爭力的重要體現(xiàn)。A公司在工程項目實施過程中，通過與國內(nèi)科研院所、知名大學(xué)等合作，攻克了工程技術(shù)難題的同時，公司積累了較多技術(shù)專利，同時參與人員學(xué)習(xí)能力得到了很大提升。公司產(chǎn)品和技術(shù)升級離不開員工持續(xù)不斷的學(xué)習(xí)，為提高學(xué)習(xí)效率，需要搭建學(xué)習(xí)交流平臺，為員工學(xué)習(xí)成長提供保障。A公司要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)還需要引進、培養(yǎng)戰(zhàn)略經(jīng)營人才和技術(shù)研發(fā)人才，增強人才、技術(shù)儲備。從學(xué)習(xí)與成長維度看，可以采用員工培訓(xùn)比率與周期、儲備人才比率、員工滿意度、員工崗位交叉培訓(xùn)制度指標(biāo)進行績效評價。

（四）應(yīng)用平衡計分卡的效果分析

A公司把可量化的模型指標(biāo)按公司內(nèi)部業(yè)務(wù)職能劃分的職責(zé)，分解到各主要負(fù)責(zé)部門和主要的支持部門，并確定目標(biāo)值。公司各部門再根據(jù)平衡計分卡分解的指標(biāo)，建立自己部門的平衡計分卡，為確保主要負(fù)責(zé)指標(biāo)和主要支持指標(biāo)完成，設(shè)置子目標(biāo)，并根據(jù)具體情況增加部分控制指標(biāo)。通過建立各部門的平衡計分卡，從總體上就形成了縱橫交錯相互聯(lián)系的業(yè)績指標(biāo)評價體系，覆蓋到了公司各部門和全體員工。

實施平衡計分卡前，績效考核是通過預(yù)算管理的方式，將財務(wù)指標(biāo)作為主要績效考核依據(jù)，忽視了非財務(wù)指標(biāo)的重要性。實施平衡計分卡后，客戶滿意度得到有效提升，也為公司積累了廣泛的人脈資源;內(nèi)部管理效率得到了很大提升，各部門協(xié)調(diào)性、凝聚力得以加強;員工學(xué)習(xí)自主能力、創(chuàng)新能力得到加強，員工隊伍穩(wěn)定性較以往有明顯改善。

（五）相關(guān)建議

（1）平衡計分卡是多維的綜合管理體系。實施平衡計分卡應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面把握：①財務(wù)目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行和經(jīng)營情況的最終體現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)以財務(wù)維度作為焦點;②企業(yè)應(yīng)以目標(biāo)客戶和目標(biāo)市場為方向，以是否滿足客戶需求為關(guān)注點;③內(nèi)部運營始終是圍繞著客戶滿意度和實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)進行，企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部流程維度作為重點;④企業(yè)各層次管理人員及生產(chǎn)人員知識不斷更新關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)與否，企業(yè)應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)與成長維度作為基點實施戰(zhàn)略管理。

（2）實行量身定做。平衡計分卡不是通用模板，不能照搬其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，應(yīng)針對企業(yè)自身情況量體裁衣。不同企業(yè)遠(yuǎn)景戰(zhàn)略不同，具體目標(biāo)選擇也不相同。

（3）堅持全員參與。平衡計分卡落地需要公司各部門全體員工參與進來，根據(jù)定制的戰(zhàn)略規(guī)劃，將每個任務(wù)分解到最末端。只有這樣才能高效率的完成各自既定目標(biāo)，最終實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

（4）及時改進與完善。平衡計分卡是一個長期的、持續(xù)的績效管理系統(tǒng)。平衡計分卡使用過程是動態(tài)的，只要外部環(huán)境變化或者企業(yè)自身管理變化就需要我們實時的對當(dāng)前使用的平衡計分卡進行及時修正、改進，而不是一勞永逸。

四、結(jié)語

水利工程勘察企業(yè)在我國生態(tài)文明建設(shè)的新時期，迎來了新的發(fā)展機遇。水利工程勘察企業(yè)作為水利水電事業(yè)發(fā)展的重要組成部分，需要借助于先進的管理工具增強企業(yè)治理，進一步提升企業(yè)管理水平，為實現(xiàn)國家戰(zhàn)略貢獻力量。平衡計分卡是企業(yè)績效評價的重要管理工具，也是先進的戰(zhàn)略管理工具?；谄胶庥嫹挚▉黹_展企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃工作，有益于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。綜上所述，水利工程勘察企業(yè)實施平衡計分卡能更好的實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

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