財(cái)務(wù)共享?xiàng)l件下業(yè)財(cái)融合問(wèn)題探析

■張柳昊 李存英

財(cái)務(wù)共享是一種集中式管理模式，綜合信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、組織管理、服務(wù)體系管理、績(jī)效考核管理等多種管理手段，達(dá)到革新企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范管理流程、提升工作效率、降低運(yùn)營(yíng)成本、創(chuàng)造價(jià)值的目的。財(cái)務(wù)共享?xiàng)l件下將改善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)處理的弊端，精簡(jiǎn)財(cái)務(wù)流程，加強(qiáng)流程再造，是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變的重要因素，一方面財(cái)務(wù)積極參與日常管理，在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、客戶維護(hù)、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面為業(yè)務(wù)提供建議，另一方面業(yè)務(wù)整理的市場(chǎng)數(shù)據(jù)反饋到財(cái)務(wù)，有利于財(cái)務(wù)以市場(chǎng)需求改變財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)雙向互補(bǔ)的優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造了價(jià)值，提高了企業(yè)效益。

一、業(yè)財(cái)融合的必要性

一是能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。價(jià)值創(chuàng)造的過(guò)程貫穿于業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，可以使財(cái)務(wù)管理參與到業(yè)務(wù)流程中，通過(guò)分析成本費(fèi)用的動(dòng)因，優(yōu)化交易環(huán)節(jié)價(jià)值鏈和資產(chǎn)配置，平衡交易各方利益，助力業(yè)務(wù)價(jià)值提升，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。

二是能夠提高企業(yè)的精細(xì)化管理。精細(xì)化降本管理源于日本豐田管理思想“杜絕企業(yè)內(nèi)部各種浪費(fèi)，以提高生產(chǎn)效率”，是降本增效的重要管理方法。業(yè)財(cái)融合有助于財(cái)務(wù)部門深入到各業(yè)務(wù)的管理和過(guò)程中，能為流程設(shè)計(jì)、成本管理、銷售服務(wù)提供建議，同時(shí)在提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和降低庫(kù)存等方面提供價(jià)值管理，從而提升財(cái)務(wù)管理監(jiān)督反饋效率和完善業(yè)務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)。

三是有助于企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，既有宏觀的利率、政策等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也有微觀的現(xiàn)金、信用風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境無(wú)時(shí)無(wú)刻不在變化，進(jìn)而給財(cái)務(wù)管理方式帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。而業(yè)財(cái)融合能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)提供助力，通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，打破了部門之間單獨(dú)行動(dòng)的現(xiàn)象，促進(jìn)了彼此交流和數(shù)據(jù)信息的傳遞。而且業(yè)財(cái)融合也可以更好地判斷客戶財(cái)務(wù)狀況、信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而根據(jù)客戶情況，調(diào)整業(yè)務(wù)部門賒銷金額，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合對(duì)降低公司風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

四是可防止財(cái)務(wù)部門價(jià)值管理低效。由于對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作重視程度不夠，繼續(xù)教育和培訓(xùn)不到位，致使財(cái)務(wù)人員的管理工作具有業(yè)務(wù)低附加值、工作量大且重復(fù)性強(qiáng)的基本特點(diǎn)，缺少預(yù)算、分析、控制、決策方面的高價(jià)值行為。且時(shí)間一長(zhǎng)，有些人的專業(yè)性和職業(yè)性過(guò)度限定在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法規(guī)內(nèi)，忽略了與業(yè)務(wù)部門的溝通交流，提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)狹窄，為管理層提供決策的科學(xué)性不強(qiáng)。業(yè)財(cái)融合可以重塑財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，合理安排人員配備，低附加值、重復(fù)性工作可由機(jī)器設(shè)備代替完成，這樣可以分出更多的財(cái)務(wù)人員向業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作思維模式，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)新。

二、實(shí)施業(yè)財(cái)融合存在的問(wèn)題

一是業(yè)務(wù)部門積極性不高。財(cái)務(wù)共享中心是企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的載體和技術(shù)保障。國(guó)內(nèi)多數(shù)大型集團(tuán)企業(yè)在理論支持和實(shí)踐探索下創(chuàng)建起了財(cái)務(wù)共享中心，并以財(cái)務(wù)部門為中心，設(shè)計(jì)了各業(yè)務(wù)部門信息融合渠道，建成后的共享中心，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的事前、事中、事后監(jiān)控。但業(yè)務(wù)部門認(rèn)為這樣的流程設(shè)計(jì)存在財(cái)務(wù)監(jiān)督過(guò)度問(wèn)題，雖然基礎(chǔ)數(shù)據(jù)掃描錄入工作簡(jiǎn)單，但是需要與預(yù)算數(shù)據(jù)同步且審批控制流程變多變嚴(yán)，因而參與積極性不大。

二是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致。業(yè)務(wù)部門側(cè)重目標(biāo)管理方式，往往更關(guān)注增加業(yè)績(jī)和銷售額、擴(kuò)大市場(chǎng)份額，為追求目標(biāo)最大化而手段盡出，忽視企業(yè)成本，甚至存在不合規(guī)行為，片面理解財(cái)務(wù)管理的價(jià)值。財(cái)務(wù)部門在業(yè)財(cái)融合流程中以財(cái)務(wù)視角設(shè)計(jì)流程管理，多關(guān)注于合規(guī)性、成本費(fèi)用監(jiān)控、提升財(cái)務(wù)管理價(jià)值，而忽視了業(yè)務(wù)拓展方式和實(shí)施過(guò)程。這些導(dǎo)致二者配合不默契，甚至矛盾頻發(fā)。

三是信息傳遞受阻和信息不對(duì)稱。部門分工促進(jìn)了技能專業(yè)化、提高了工作效率。但隨著企業(yè)面對(duì)多變的市場(chǎng)形勢(shì)，經(jīng)營(yíng)模式變得復(fù)雜，分工給財(cái)務(wù)核算帶來(lái)了問(wèn)題。一方面，信息傳遞受阻。業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門以各自工作目標(biāo)為框架，設(shè)計(jì)和選擇了適合本部門的信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不能跟蹤業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能及時(shí)反映財(cái)務(wù)指標(biāo)。另一方面，信息不對(duì)稱。業(yè)務(wù)部門掌握供應(yīng)商和客戶信息、控制業(yè)務(wù)流程，可能為掩蓋失誤而夸大業(yè)績(jī)。

四是業(yè)財(cái)融合管理制度不完善。業(yè)財(cái)融合是企業(yè)管理順應(yīng)時(shí)代發(fā)展而創(chuàng)新的管理方式，但在實(shí)際工作中業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的工作依然效仿舊模式，主要是因?yàn)闆](méi)有建立融合后的制度。

三、產(chǎn)生業(yè)財(cái)融合問(wèn)題的原因

一是從思想上對(duì)業(yè)財(cái)融合不夠重視。無(wú)論財(cái)務(wù)部門還是業(yè)務(wù)部門都習(xí)慣了以往的工作方式，簡(jiǎn)單地將業(yè)財(cái)融合認(rèn)為是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門聯(lián)合辦公，純粹的互換信息問(wèn)題。

二是業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)需要大量投入。業(yè)財(cái)融合管理系統(tǒng)不是簡(jiǎn)單的軟件組合，不是標(biāo)準(zhǔn)化成品，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行工藝、流程定制，往往耗時(shí)長(zhǎng)、費(fèi)用高，企業(yè)在評(píng)估業(yè)財(cái)融合效益具有不確定性，很難在效益不明顯的情況下進(jìn)行巨額投入。

三是缺少?gòu)?fù)合型人才。一方面，目前大部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的定位還是核算型會(huì)計(jì)，對(duì)管理會(huì)計(jì)有需求，也有認(rèn)識(shí)，但不知道如何培養(yǎng)。另一方面，高等院校近年來(lái)對(duì)培養(yǎng)業(yè)財(cái)跨界的復(fù)合型人才雖然引起了重視，但學(xué)科建設(shè)、產(chǎn)教融合尚不完善，學(xué)生本身也缺少對(duì)管理會(huì)計(jì)研究發(fā)展的理解和認(rèn)識(shí)。

四是績(jī)效考核體系不完善，缺失相關(guān)激勵(lì)措施。業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合工作缺少科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)考核體系，致使相關(guān)部門人員參與業(yè)財(cái)融合的積極性不高。

四、完善業(yè)財(cái)融合的應(yīng)對(duì)策略

一是堅(jiān)持貫徹業(yè)財(cái)融合的理念。宣傳、貫徹業(yè)財(cái)融合理念是業(yè)財(cái)融合順利推進(jìn)的前提。要加大公司的宣傳，首先，要擺正思想，業(yè)財(cái)融合不單是財(cái)務(wù)部門的工作，更是與公司所有部門、所有人員的工作都密切相關(guān)。其次，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合不是相關(guān)部門互相換崗學(xué)習(xí)的表面工作，而是在融合過(guò)程中財(cái)務(wù)參與業(yè)務(wù)方案，包括產(chǎn)品設(shè)計(jì)、流程管理、客戶群管理、為業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)建議，業(yè)務(wù)參與財(cái)務(wù)管理，包括審批、制度缺陷、合規(guī)審核等，目的是改善經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、創(chuàng)造價(jià)值。

二是建立配套業(yè)財(cái)融合制度。首先，確定公司基本財(cái)務(wù)工作的處理規(guī)則，確保公司業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)法規(guī)。其次，財(cái)務(wù)部門可以幫助業(yè)務(wù)人員規(guī)范相應(yīng)的業(yè)務(wù)方案和操作模式，將業(yè)務(wù)信息清晰、準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)進(jìn)行決策提供大量的數(shù)據(jù)依托。最后，財(cái)務(wù)部門與行政、業(yè)務(wù)部門共同研究建立管理制度，包括崗位職責(zé)劃分、授權(quán)審批程序、行業(yè)相關(guān)銜接的流程運(yùn)行等，以便于確保企業(yè)能夠完全按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)督管理要求和實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的需要運(yùn)營(yíng)。

三是重建業(yè)財(cái)融合績(jī)效評(píng)價(jià)體系。財(cái)務(wù)共享中心是一種集中式管理模式，財(cái)務(wù)部門的職責(zé)也發(fā)生了變化，需要重新制定適合財(cái)務(wù)共享中心的績(jī)效管理辦法，對(duì)財(cái)務(wù)共享中心和人員分別進(jìn)行考核。以投入產(chǎn)出分析為核心，以定量分析與定性分析相結(jié)合、橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ然檠a(bǔ)充，綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)計(jì)分方法，計(jì)量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效水平，客觀反映企業(yè)盈利能力和盈利水平，合理評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

四是培養(yǎng)綜合性復(fù)合型人才。企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合隊(duì)伍建設(shè)，需要多元文化背景的人才。既要具備財(cái)務(wù)知識(shí)，還要具備法律、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)分析等學(xué)科知識(shí)，同時(shí)企業(yè)也要為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型定制培訓(xùn)計(jì)劃和資源支持。鼓勵(lì)業(yè)財(cái)部門多領(lǐng)域、多形式的合作，了解彼此的管理需要和支持需要，例如在企業(yè)建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)輪崗制，財(cái)務(wù)人員到一線參加業(yè)務(wù)工作，業(yè)務(wù)人員到財(cái)務(wù)部門學(xué)習(xí)日常工作和審核管理工作，培養(yǎng)財(cái)務(wù)思維。企業(yè)選取業(yè)財(cái)融合過(guò)程中優(yōu)秀員工代表進(jìn)行表彰和宣講，挖掘可塑人才，搭建平臺(tái)為業(yè)財(cái)融合培養(yǎng)人才。