企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方式探析

□楊偉芳

（江蘇天凱會計(jì)師事務(wù)所 江蘇 連云港 222000）

目前，有效降低企業(yè)運(yùn)營成本是企業(yè)逐漸提高對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重視程度和企業(yè)經(jīng)營管理水平的途徑，有助于加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營的規(guī)范性和秩序性。另外，合理構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以有效幫助企業(yè)規(guī)避運(yùn)營過程中可能遇到的風(fēng)險，并且實(shí)現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營過程中監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)的目的。

1 內(nèi)部控制制度的作用

1.1 提高信息準(zhǔn)確性

影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要因素是企業(yè)運(yùn)營過程中信息和數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性?，F(xiàn)階段企業(yè)運(yùn)營過程中經(jīng)常發(fā)生某個項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息部分缺失甚至全部缺失的狀況，主要原因是財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)[1]。嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行相關(guān)工作，可以有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的工作力度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息的檢查與核實(shí)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)工作及過程的全面監(jiān)督和控制，保證財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問題時得到及時解決，從而在提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性的同時，更好地保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 企業(yè)資金正常流動的基礎(chǔ)

對企業(yè)而言，資金的重要性毋庸置疑。企業(yè)能否正常經(jīng)營管理，取決于資金的安全性以及資金流動的合理性。內(nèi)部控制制度的主要作用是結(jié)合我國出臺的相應(yīng)政策以及規(guī)章制度為企業(yè)的正常經(jīng)營提供便利條件，最大限度保證資金的安全性。嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度開展相關(guān)工作，可以幫助企業(yè)明確資金的流動方向以及具體數(shù)額，為企業(yè)的建立和運(yùn)營提供保障。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部控制制度對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善，在有效約束財(cái)務(wù)工作人員行為的同時，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和科學(xué)性，這樣可以有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。

2 影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的因素

2.1 內(nèi)部控制體系不完善

在我國確立現(xiàn)代企業(yè)制度之初，相關(guān)人員就在學(xué)習(xí)專業(yè)的內(nèi)部控制知識和理論，并將這些專業(yè)知識與企業(yè)相結(jié)合，構(gòu)建了有針對性的內(nèi)部控制體系[2]。目前，企業(yè)雖然已經(jīng)建立了相關(guān)制度和體系，但并沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行修改和完善，導(dǎo)致企業(yè)目前使用的制度和體系缺乏一定完備性和合理性，甚至不適合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。近幾年，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有了顯著提高，企業(yè)沿用傳統(tǒng)的制度和體系無法滿足當(dāng)前時代發(fā)展的需求，這會在一定程度上限制企業(yè)的發(fā)展，最終影響企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

2.2 基礎(chǔ)性內(nèi)部控制活動不足

我國企業(yè)內(nèi)部控制活動存在的問題主要體現(xiàn)在3 個方面。一是缺乏詳細(xì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是構(gòu)建內(nèi)部控制制度和體系的基礎(chǔ)，缺乏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)意味著制定的制度無法得到落實(shí)。比如財(cái)務(wù)管理中的核算以及憑證記錄需要遵循相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，但是工作人員的具體操作往往缺乏規(guī)范性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄不準(zhǔn)確甚至殘缺。部分中小型企業(yè)受到規(guī)模和人員數(shù)量的限制，在開展財(cái)務(wù)管理工作時缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，而且企業(yè)高層也沒有對財(cái)務(wù)管理工作給予應(yīng)有的重視，對財(cái)務(wù)管理工作的正常開展產(chǎn)生了一定影響。二是目前企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程缺乏合理性和規(guī)范性。當(dāng)財(cái)務(wù)人員開展相關(guān)的財(cái)務(wù)工作時，通常照搬制度，財(cái)務(wù)管理人員的工作失去了實(shí)際意義。三是企業(yè)在運(yùn)行過程中沒有實(shí)施獎懲制度，導(dǎo)致部分工作人員缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，存在懈怠或懶散的情況，這是應(yīng)首先解決的問題。

2.3 缺乏監(jiān)督力度

企業(yè)管理層忽視對財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，工作人員沒有對監(jiān)督工作保持高度重視，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作監(jiān)督力度不足[3]。此外，監(jiān)督工作無法正常開展的另一個原因是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員為了制造企業(yè)數(shù)據(jù)信息毫無問題的假象，私自修改財(cái)務(wù)記錄，這種知法犯法的行為會嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。出現(xiàn)這種情況的原因是缺少專門的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的主要作用是對企業(yè)每個崗位和部門實(shí)施監(jiān)督，從根本上強(qiáng)化企業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，從而對財(cái)務(wù)管理和行政管理進(jìn)行交叉控制，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量提供保障。內(nèi)部控制工作需要專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行，這樣才能實(shí)現(xiàn)對制度執(zhí)行質(zhì)量進(jìn)行長期考核。對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全方位、周期性監(jiān)控，是有效減少內(nèi)部控制問題的關(guān)鍵。

3 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

3.1 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)開展相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)，因此企業(yè)必須提高對構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度的重視程度。首先，企業(yè)應(yīng)挑選專業(yè)的監(jiān)管人員和財(cái)務(wù)人員成立專門的工作小組，對企業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行深入分析后，根據(jù)目前的財(cái)務(wù)管理需求制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，這樣可以有效保證內(nèi)部控制制度符合企業(yè)的發(fā)展需求和標(biāo)準(zhǔn)。在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，小組成員可以借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，選擇與本企業(yè)相符的內(nèi)容，進(jìn)行一定修改后，將其應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部控制工作中。企業(yè)員工需要參與內(nèi)部控制工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)積極參與到相關(guān)工作中。在內(nèi)部控制工作中，企業(yè)可以應(yīng)用責(zé)任制，將內(nèi)部控制工作按照不同的類別進(jìn)行劃分，將具體的工作職責(zé)劃分到各個部門，再由各部門的責(zé)任人按照工作版塊劃分給員工個人，這樣可以有效提高企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的效率。當(dāng)企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)問題時，企業(yè)可以根據(jù)責(zé)任劃分直接找到負(fù)責(zé)的部門和員工，大幅提高了企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率。

3.2 提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低而造成的財(cái)務(wù)管理問題屢見不鮮，因此提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量的關(guān)鍵是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。招聘財(cái)務(wù)工作人員時，企業(yè)必須對應(yīng)聘人員進(jìn)行專業(yè)考核，考察其專業(yè)能力，檢驗(yàn)其工作態(tài)度，保證財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。企業(yè)應(yīng)盡量提高財(cái)務(wù)人員的資質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，通過培訓(xùn)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制觀念，避免財(cái)務(wù)人員在工作過程中出現(xiàn)違法行為。

目前，部分企業(yè)聘用的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)相對較低，財(cái)務(wù)工作人員在賬目記錄工作中經(jīng)常出現(xiàn)科目設(shè)置混亂的情況，賬簿使用以及工作交接也不合格，財(cái)務(wù)工作缺乏規(guī)范性。另外，部分財(cái)務(wù)人員出于某些原因，在工作過程中出現(xiàn)違背職業(yè)道德、提供虛假賬目的情況。有些人員甚至在工作過程中利用自己的專業(yè)能力和體系漏洞私自修改企業(yè)的賬目記錄，為了個人利益挪用公款。這會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和品牌形象及效應(yīng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作失去了應(yīng)有的價值和作用。由此可見，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德是影響財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的關(guān)鍵。

3.3 加大監(jiān)督管理力度

企業(yè)在嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度和體系的同時，應(yīng)加大內(nèi)部監(jiān)督力度，這樣可以最大限度保證內(nèi)部控制制度和體系得到有效落實(shí)。另外，企業(yè)還應(yīng)建立專門的監(jiān)督小組，實(shí)時監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況，這樣可以有效提高財(cái)務(wù)人員工作的嚴(yán)謹(jǐn)性及認(rèn)真程度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分意識到內(nèi)部控制工作的重要性，提高對內(nèi)部控制工作的重視程度，從而有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。監(jiān)督小組不僅要考察內(nèi)部控制制度和體系的落實(shí)情況，還應(yīng)對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督小組可以抽查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在問題時，及時對負(fù)責(zé)人進(jìn)行追責(zé)，從而有效保障企業(yè)的資金安全[4]。

3.4 加強(qiáng)信息技術(shù)手段運(yùn)用

隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)不斷發(fā)展，信息化工作理念和工作方法逐漸進(jìn)入了各項(xiàng)社會工作中，在一定程度上改變了相關(guān)單位的工作方法和內(nèi)容。

對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制來說，加強(qiáng)對信息技術(shù)手段的運(yùn)用和構(gòu)建信息化內(nèi)部管理模式是良好選擇。傳統(tǒng)模式下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制更多依賴于財(cái)務(wù)工作人員和書面信息，而獲取書面工作信息是最消耗時間的一個環(huán)節(jié)。各部門工作人員需要經(jīng)歷諸多煩瑣的流程為企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作提供支持，有關(guān)資料在工作過程中還存在丟失的風(fēng)險，在無形中加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。反之，借助信息技術(shù)建立內(nèi)部信息交流系統(tǒng)，通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)互通信息、傳送文件，可以保證信息傳遞的及時性和完整性，進(jìn)而提高整體效率。企業(yè)可以嘗試建立專門的信息交流渠道，定期對內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的安全性進(jìn)行檢查，修補(bǔ)漏洞，在借助信息技術(shù)為內(nèi)部控制創(chuàng)造便利的同時，加強(qiáng)信息安全[5-6]。

4 結(jié)束語

在企業(yè)運(yùn)行過程中有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施包括構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度、提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)以及加強(qiáng)監(jiān)督管理力度3 個方面。企業(yè)可以從以上3 個方面入手，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，從而有效提高企業(yè)的核心競爭力。