我國個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險問題研究

□陳淑君，師慧穎

（哈爾濱商業(yè)大學財政與公共管理學院 黑龍江 哈爾濱 150028）

1 我國個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展現(xiàn)狀及問題

1.1 發(fā)展現(xiàn)狀分析

1.1.1 前期試點政策

2006 年我國進行了一次個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作。國務(wù)院提出在天津市濱海新區(qū)開展保險改革試點工作，目的是發(fā)掘我國商業(yè)養(yǎng)老保險的市場潛力，轉(zhuǎn)變民眾以儲蓄型養(yǎng)老保險為主的投保理念。但此次試點僅維持兩個月就因為免稅額度過高而被叫停。

2006 年12 月，國務(wù)院在《關(guān)于當前金融促進經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》中指出，要積極發(fā)展個人、團體養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)，進一步發(fā)展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，幫助經(jīng)營情況良好的企業(yè)員工參與新型商業(yè)養(yǎng)老保險，從而促進我國養(yǎng)老保險全面發(fā)展。這是我國對個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的初步探索。

2013 年1 月27 日，上海市在《政府工作報告》中提出開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作。在實際操作過程中，上海市政府有關(guān)部門多次商討和研究個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的實施方案并遞交到財政部和保監(jiān)會。個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險需要多部門相互協(xié)作與配合。

部門間存在溝通障礙，導致相關(guān)工作難以開展，政策最終未正式落地。在天津、上海等城市試點中發(fā)現(xiàn)，試點工作為后續(xù)發(fā)展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險提供了寶貴經(jīng)驗。

1.1.2 試點內(nèi)容

在2018 年4 月，保監(jiān)會、財政部等部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》。該文件指出，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作時間從2018 年5 月1 日開始到2019 年5 月結(jié)束，此次試點工作首先在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)展開，試點時間為1 年。試點階段采取個人繳費稅前扣除標準，對賬戶資金收益免稅，將來個人領(lǐng)取養(yǎng)老金時征稅。

在繳費階段，設(shè)置了6%的比例和1 000 元/月的雙重定額繳費上限。在基金積累期，此前積累的收入免稅。領(lǐng)取基金時，其中25%的收入實行免征稅費原則，剩下的75%按10%的比例納稅。達到法定退休年齡后，參保者可按規(guī)定領(lǐng)取養(yǎng)老金，通常以年或月為計算，領(lǐng)取期限為一生或超過15 年。在此期間，如果參保人死亡、存在規(guī)定中明確指出的重大疾病或受傷致殘等情況，可以按照有關(guān)規(guī)定一次性領(lǐng)取全部養(yǎng)老金。

試行階段的保險產(chǎn)品由保險公司在長期開發(fā)、終生保障、精準定位、穩(wěn)健創(chuàng)收的原則指導下開發(fā)，嚴格保證保險產(chǎn)品的質(zhì)量[1]。

試點工作開始后，國務(wù)院相繼出臺了商品管理、信息登記平臺、相關(guān)部門協(xié)作、投資基金和稅收征管等公告，進一步說明了試點期間各部門協(xié)同合作與相關(guān)準備工作的重要性。根據(jù)這些較完善的政策，試點工作平穩(wěn)有序。

從試點內(nèi)容來看，此次政策準備較為充分，各部門充分溝通，個人稅收遞延政策設(shè)計較合理，因此模式上更接近于EET 模式。

1.1.3 試點發(fā)展效果

以上海市為例，2018 年6 月7 日，全國首單個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險由太平洋人壽在上海市成功簽發(fā)。2018 年10 月，為員工上報個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的企業(yè)有899 家，其中多為經(jīng)營效果好的企業(yè)，這一數(shù)字創(chuàng)新了企業(yè)參加新型個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的記錄。

截至2018 年10 月底，上海市個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)累計超過20 000 單，累計保費超過了3 400 萬元，位居試點城市首位。2018 年保險公司在產(chǎn)品推廣中總體表現(xiàn)較為積極，但是推行效果不太理想。

相較銀監(jiān)會和保監(jiān)會批準的23 家公司，其中只有16 家實際經(jīng)營個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。位于上海市的太平洋人壽分公司業(yè)務(wù)量最大。經(jīng)過兩年多的發(fā)展，總體試點效果沒有達到預(yù)期。

1.2 當前存在的問題

1.2.1 稅收優(yōu)惠帶來的馬太效應(yīng)

在上海市的試點方案中，扣繳單位按照政策的有關(guān)要求，認真落實個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。這種繳費方式只覆蓋了在職員工，游離于體制之外的靈活就業(yè)者與自由職業(yè)者無法享受政策優(yōu)惠，背離了政策設(shè)計的初衷。

貧窮和家庭生活困難的居民買不起個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的相關(guān)產(chǎn)品，享受不到個人稅收遞延優(yōu)惠。生活水平和收入高的中產(chǎn)家庭積極購買新型壽險，享受到了個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的優(yōu)惠，從而提高了生活水平和質(zhì)量[2]。

試點方案實施后，第一位參保者是上海市的一位民航機長。在試點城市購買個人稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險也多為高收入人群。

通過此項政策，高收入人群減少納稅獲得了更高質(zhì)量的老年生活。長此以往將會加劇我國的馬太效應(yīng)，不利于縮小我國行業(yè)和職業(yè)間的收入差距，不利于縮小我國的貧富差距，與全面建成小康社會和促進社會公平的愿景相悖。

1.2.2 監(jiān)管不完善影響方案發(fā)展

目前，我國個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險處于起步階段，推行個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險需要探索適合我國的發(fā)展方式，轉(zhuǎn)變居民購買儲蓄型養(yǎng)老保險的觀念。要想推動個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，我國相關(guān)部門應(yīng)加強協(xié)作交流，創(chuàng)新監(jiān)管形式，加大監(jiān)管力度，統(tǒng)籌個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險規(guī)劃。這對監(jiān)管部門提出了新要求。

隨著經(jīng)濟發(fā)展，金融理財領(lǐng)域產(chǎn)生了全新、復(fù)雜的理財產(chǎn)品。但目前沒有具體詳細的監(jiān)管細則，監(jiān)管人員的專業(yè)水平不高，缺乏熟練監(jiān)管技術(shù)的支持等，引發(fā)了監(jiān)管不善、監(jiān)管失職等問題。加上細則對各部門的監(jiān)管要求不明晰，各監(jiān)管部門之間溝通不暢，相互推諉責任，不利于我國個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的長遠發(fā)展。

1.2.3 參保人缺乏對商業(yè)保險的充分認識

商業(yè)養(yǎng)老保險是養(yǎng)老保險的重要組成部分，但當前我國民眾對其重視程度并不高。居民只有在具有良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)和明確購買需求的激勵下，才會決定從保險公司購買保險產(chǎn)品[3]。我國居民對存儲型養(yǎng)老保險的選擇傾向大大高于商業(yè)養(yǎng)老保險，主要是由于我國居民對養(yǎng)老保險的固化觀念。購買商業(yè)養(yǎng)老保險時，民眾更關(guān)注穩(wěn)定的利率和收益，因此主要選擇傳統(tǒng)型商業(yè)養(yǎng)老保險。

商業(yè)養(yǎng)老保險是以獲得養(yǎng)老金為目的的長期人身險，主要劃分為定期保險、終身保險、兩全保險等，居民可根據(jù)自身需求自主購買。如今，我國對養(yǎng)老事業(yè)的關(guān)注增加，居民的養(yǎng)老待遇有所提高，很多居民認為購買基本養(yǎng)老保險就已足夠。同時，人們養(yǎng)兒防老的觀念根深蒂固，加重了子女的負擔，阻礙了商業(yè)養(yǎng)老保險在我國進一步推行。

隨著時代發(fā)展，老年人的精神生活更加豐富，渴望追求更高質(zhì)量的物質(zhì)生活，基本養(yǎng)老保險金已無法滿足其需求。雖然近年來國民購買的商業(yè)保險增加，但是個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險屬于新型保險產(chǎn)品。參保者若不了解其基本內(nèi)涵、管理方式、運作方式及其對自身發(fā)展的意義而盲目購買，既不利于保障自身利益，也不利于我國養(yǎng)老保險制度建設(shè)。

2 完善個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的對策

2.1 擴大稅收優(yōu)惠覆蓋人群

通過分析在政策試點城市中發(fā)現(xiàn)的稅收優(yōu)惠覆蓋不足問題，應(yīng)采取措施擴大稅收優(yōu)惠覆蓋人群。在試點初期階段，政府應(yīng)充分分析不同收入群體對個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的接受度，通過降低準入標準，將自由職業(yè)者和靈活就業(yè)人員納入覆蓋范圍。同時為低收入人群提供相應(yīng)的購買補助，提高政策實施的靈活性，為不同人群提供符合自身收入水平的個人稅收遞延模式。

另外，要將不同職業(yè)、不同收入的人群納入個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的參保范圍。參考德國實施里斯特計劃中面對不同人群所采取的不同參保政策，給低收入者或多子女家庭提供直接補貼。對稅收優(yōu)惠扣除額度和領(lǐng)取稅率實行不同的標準，努力保障個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的公平性，讓絕大多數(shù)參保者感受到政策公平合理。只有讓更多人享受到優(yōu)惠政策，使其積極參與到個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，才能快速促進我國養(yǎng)老保障體系中商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展壯大[4]。

2.2 完善政策，加強監(jiān)督管理

每一項新興政策的推行和實施都需要法律為其保駕護航，需要有強大的法律依據(jù)作后盾。同時，要對新興事物的初期發(fā)展進行監(jiān)督管理。立法部門要根據(jù)現(xiàn)有的《中華人民共和國稅收法》《中華人民共和國保險法》對涉及個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的相關(guān)內(nèi)容進行補充立法。

完善監(jiān)管制度，加強金融監(jiān)管、財政等部門在保險交易過程中的配合與合作，明確責任，加強對細節(jié)的監(jiān)管。同時，監(jiān)管部門可通過大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)升級監(jiān)管技術(shù)，提高人才的專業(yè)素養(yǎng)，增加相關(guān)人才的儲備。為了及時、準確、全面地收錄參保信息，應(yīng)反復(fù)討論研究，建立全面的保險信息收集系統(tǒng)，做到全面且無死角式統(tǒng)計。

針對獲得市場準入資格的保險公司，有關(guān)負責單位要隨時掌握其資金狀況和經(jīng)營情況，提高各保險公司的信息透明度，保障公眾知情權(quán)。及時準確地登記各公司的信息，不斷完善投保人信息，防止不當投保、反復(fù)投保、偷稅漏稅等情況，保障個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險順利推廣。

2.3 加強宣傳，提高居民保險意識

目前，雖然我國民眾的風險保障意識逐漸增強，許多人購買了商業(yè)保險，但僅停留在購買階段，沒有深入了解商業(yè)保險的內(nèi)涵，缺乏深入了解的意識[5]。我國政府應(yīng)采用多種有效的宣傳手段，提高宣傳效率，讓民眾深刻認識到個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的內(nèi)容和在未來帶來的益處。要鼓勵群眾積極參與，激發(fā)自主了解熱情，配合新型有效的宣傳方式，幫助購買人群全面細致地了解個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的內(nèi)容和價值。

政府可通過保險產(chǎn)品的提供方，以間接的方式發(fā)放調(diào)查問卷，了解民眾的參與意愿，從而使社會群體在高度認知的情況下參與。同時，要通過政策進行有利引導，轉(zhuǎn)變大眾的陳舊觀念，提升養(yǎng)老保險意識，采用各種優(yōu)惠辦法，吸引臨退休人員，從而發(fā)展我國補充養(yǎng)老保險市場。

3 結(jié)束語

在我國人口老齡化以及養(yǎng)老保險體系發(fā)展不均衡的背景下，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險是我國補充商業(yè)養(yǎng)老保險的積極探索，是構(gòu)成我國多層次養(yǎng)老保險體系的重中之重。面對復(fù)雜艱巨的養(yǎng)老問題，我國將繼續(xù)對個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險進行不斷探索。目前，我國個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)過試點發(fā)展，取得了初步進展，積累了發(fā)展經(jīng)驗，但其中也暴露出了一些問題，如稅收優(yōu)惠帶來的馬太效應(yīng)、監(jiān)管不完善、參保者的意識不健全等。應(yīng)在總結(jié)經(jīng)驗和問題的基礎(chǔ)上，通過擴大稅收覆蓋人群、完善政策、加強監(jiān)督管理、建立良好的投資環(huán)境、加強宣傳、提高居民意識等對策，針對性地擴大試點范圍和參保人群，發(fā)展好個人稅收遞延型商業(yè)保險。在結(jié)合發(fā)達國家發(fā)展個人商業(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)驗的同時，有效發(fā)展我國商業(yè)養(yǎng)老保險，完善養(yǎng)老保險第三支柱，為早日實現(xiàn)“十四五”規(guī)劃中建成多層次養(yǎng)老保險體系的目標添磚加瓦。