出口退稅對我國農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易的影響及對策

□謝 宇

（成都信息工程大學(xué) 四川 成都 610103）

當前，我國已經(jīng)成為世界上第三大糧食出口國和第五大農(nóng)產(chǎn)品出口國。為了刺激農(nóng)產(chǎn)品出口增加，提升我國農(nóng)產(chǎn)品在世界市場上的競爭優(yōu)勢，我國在世界貿(mào)易組織公平競爭的原則下，實施了農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策。我國出口退稅政策設(shè)立推行至今經(jīng)歷了數(shù)次調(diào)整，其根本原因是改善我國農(nóng)產(chǎn)品出口條件，調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)，促進我國經(jīng)濟更好地發(fā)展。

近年來，我國在許多大類產(chǎn)品平均出口退稅率有所下降的情況下，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出口退稅率有所上漲，2007 年取消84 類農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅，2018 年出口退稅率廣泛上調(diào)。2020 年，受到非洲豬瘟和新冠肺炎疫情防控帶來的勞動力、生產(chǎn)資料流動受限等因素的制約，為穩(wěn)定糧食安全，需要借助出口退稅來調(diào)節(jié)我國農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易。我國非常重視農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易，同時我國農(nóng)產(chǎn)品出口受退稅政策的影響很大。

1 我國農(nóng)產(chǎn)品出口現(xiàn)狀

近年來，我國農(nóng)產(chǎn)品出口額遠低于進口額，農(nóng)產(chǎn)品出口額和進口額逐年上升，進口額增速遠高于出口額增速。我國首次出現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易逆差是2004 年，2012—2018 年均突破500 億元，貿(mào)易逆差的現(xiàn)狀比較嚴峻。

雖然我國農(nóng)產(chǎn)品出口貿(mào)易額逐年增加，但是出口貿(mào)易總額占比卻一直在下跌，從2002 年的5.53%下降到2010 年的3.1%，之后幾年的比重維持在3.05%左右。這說明我國農(nóng)產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變已經(jīng)有了一定成績，貨物出口貿(mào)易中農(nóng)產(chǎn)品所占比重有所下降，穩(wěn)定在一定范圍。

同時，我國農(nóng)產(chǎn)品出口市場單一。我國農(nóng)產(chǎn)品出口市場主要集中在“一帶一路”沿線國家和地區(qū)。如2017 年農(nóng)產(chǎn)品出口總額751.4 億美元，銷售給“一帶一路”沿線國家和地區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品共計234.38 億美元，占我國農(nóng)產(chǎn)品對外出口額的31.19%。銷售給日本的農(nóng)產(chǎn)品高達102.22 億美元，占我國農(nóng)產(chǎn)品對外出口總額的13.60%[1]。

我國農(nóng)產(chǎn)品出口市場不夠分散，這種出口地區(qū)過于單一的局勢勢必會對我國農(nóng)產(chǎn)品出口造成不利影響。比如美國是我國農(nóng)產(chǎn)品出口大國，2018 年3 月爆發(fā)的中美貿(mào)易摩擦勢必會波及我國農(nóng)產(chǎn)品出口。一旦我國主要農(nóng)產(chǎn)品出口國（或地區(qū)）對我國采取制裁限制措施或者貿(mào)易壁壘，必將會影響我國農(nóng)產(chǎn)品出口，給我國農(nóng)產(chǎn)品出口增加風(fēng)險。因此分散農(nóng)產(chǎn)品出口市場是非常有必要的[2]。

2 出口退稅對我國農(nóng)產(chǎn)品出口的影響分析

為了適應(yīng)內(nèi)外部貿(mào)易環(huán)境的變化，我國積極調(diào)整出口退稅機制，促進農(nóng)產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，提高農(nóng)產(chǎn)品國際競爭力，實現(xiàn)均衡發(fā)展[3]。

2.1 對農(nóng)產(chǎn)品出口總量的影響

出口退稅政策對于農(nóng)產(chǎn)品出口具有舉足輕重的作用，農(nóng)產(chǎn)品出口退稅會對農(nóng)產(chǎn)品出口額產(chǎn)生直接影響。

2002 年我國對部分農(nóng)產(chǎn)品不再征收出口稅，有力地推動了這部分農(nóng)產(chǎn)品的出口，當年出口額比2001 年增長了12.8%。

2003 年由于國際環(huán)境不公平和保護主義等問題，我國農(nóng)產(chǎn)品出口因貿(mào)易壁壘損失達95 億美元。為了解決這一問題，2004 年初我國對農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)的出口退稅機制作了較大調(diào)整，不再對資源性農(nóng)產(chǎn)品征收出口稅。2004 年農(nóng)產(chǎn)品出口總額達230.9 億美元，比2003 年增長8.7%，零出口稅的資源性農(nóng)產(chǎn)品如谷物同比減少了71.4%[4]。

2007 年底爆發(fā)全球性的糧食危機。為了維穩(wěn)國內(nèi)糧食市場，我國取消了原糧及其制粉產(chǎn)品的出口退稅，并對這些產(chǎn)品征收出口暫定關(guān)稅。政策生效后，我國糧食出口額大跌。為了緩解2008 年金融危機帶來的影響，2009 年我國上調(diào)農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率，直接促使2010 年農(nóng)產(chǎn)品出口額高達494.1 億美元，同比2008 年增長了24.7%。

2016 年前后，為促進我國出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化升級而調(diào)整了農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率，促使2016 年的農(nóng)產(chǎn)品進出口貿(mào)易逆差降低至-380 億美元，農(nóng)產(chǎn)品出口在貨物出口總額中的比重更是達到了3.46%的近年最高值。

2.2 對農(nóng)產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)的影響

分析調(diào)低出口退稅率的政策效果，不能僅局限于企業(yè)預(yù)算約束效應(yīng)視角，還必須考慮政府預(yù)算約束效應(yīng)[5]。我國歷年出口退稅機制調(diào)整，尤其是2004 年以后主要是為了優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)而制定的。

2002—2018 年，我國農(nóng)產(chǎn)品出口中水、海產(chǎn)品一直保持著明顯的優(yōu)勢，食用蔬菜次之。水、海產(chǎn)品和食用蔬菜屬于勞動力密集型產(chǎn)品，發(fā)揮了我國勞動力資源豐富的優(yōu)勢。

在2004 年出口退稅政策調(diào)整之后，加工產(chǎn)品增長明顯加快，初級產(chǎn)品增幅不大甚至有些還出現(xiàn)較大幅度下滑。究其原因可以發(fā)現(xiàn)，2006 年我國加工產(chǎn)品的出口退稅率從5%變?yōu)?1%或13%，這極大地鼓舞了我國農(nóng)產(chǎn)品加工和出口。

2008 年世界經(jīng)濟動蕩，金融危機爆發(fā)，世界經(jīng)濟陷入困境。為了緩解經(jīng)濟滯緩問題，我國將優(yōu)勢產(chǎn)品水產(chǎn)品的出口退稅率由5%調(diào)成13%，此后我國水產(chǎn)品出口量出現(xiàn)極大的增幅。

2009—2018 年為優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)，我國上調(diào)農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率，將某些初級產(chǎn)品出口退稅率調(diào)整至6%，將一些加工產(chǎn)品的出口退稅率調(diào)整至16%，極大地鼓勵了深加工產(chǎn)品，優(yōu)化改善了我國農(nóng)產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)。

3 我國農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅政策存在的問題

3.1 出口退稅程序煩瑣、修訂頻繁

出口退稅是一個非常繁雜的過程。企業(yè)在辦理出口退稅時涉及部門多，需要提交的資料多，繁雜的退稅過程導(dǎo)致企業(yè)出口退稅款到賬時間慢，有時還會拖欠退稅款，嚴重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，打擊了企業(yè)擴大生產(chǎn)和出口的積極性[6-7]。同時，我國出口退稅政策調(diào)整頻繁，嚴重地影響了農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)的長期規(guī)劃，增加了經(jīng)營困難[8]。

3.2 騙稅現(xiàn)象嚴重

我國出口退稅體制不夠完善，許多企業(yè)利用出口退稅機制上的漏洞，通過非法手段騙取國家稅款[9]。這種行為嚴重擾亂了國家的正常經(jīng)濟貿(mào)易秩序。由于我國出口退稅機制不夠完善，對騙稅懲罰力度輕，導(dǎo)致出口騙稅現(xiàn)象嚴重。

3.3 農(nóng)產(chǎn)品退稅率過低

相比英、德等國采取特別稅率對農(nóng)產(chǎn)品出口征稅，美國采用資本開支扣除法和記賬法，還實施了許多農(nóng)產(chǎn)品出口支持政策促進農(nóng)產(chǎn)品出口。我國農(nóng)產(chǎn)品出口大部分退稅只有5%，僅有極少數(shù)才能達到13%，這不利于提升我國農(nóng)產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。

4 針對我國農(nóng)產(chǎn)品出口現(xiàn)存問題的建議

4.1 設(shè)置合理的出口退稅率

優(yōu)化當前我國出口退稅政策，設(shè)置合理的出口退稅率，既能使出口退稅政策刺激企業(yè)生產(chǎn)和出口的積極性，又能避免企業(yè)過于依賴出口退稅，有助于企業(yè)在國際市場上保持敏銳觸覺，提高實力，不斷增強國際競爭力[10]。

4.2 優(yōu)化健全出口退稅機制

當前我國出口退稅手續(xù)煩瑣，涉及部門眾多，究其根本還是我國出口退稅機制不夠完善。應(yīng)優(yōu)化和健全出口退稅機制，簡化出口退稅程序，及時發(fā)放出口退稅款，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，刺激擴大生產(chǎn)和出口。可以從優(yōu)化政府各部門職能，減少出口退稅要涉及的部門著手，建立全面的電子信息管理網(wǎng)絡(luò)，促使各個部門協(xié)調(diào)合作，提高效率。同時，可以降低出口退稅機制的調(diào)整頻率，減少企業(yè)適應(yīng)新出口退稅政策的難度，讓企業(yè)有時間作出良好的長期規(guī)劃，減少經(jīng)營管理的困難[11]。

4.3 嚴厲打擊出口騙稅違法犯罪活動

嚴格檢查出口退稅流程，嚴厲打擊不法分子的投機行為，確保我國對外貿(mào)易正常進行，維持我國經(jīng)濟秩序。

4.4 構(gòu)建多元的出口市場體系

區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定（RCEP）的簽署為亞太地區(qū)供應(yīng)鏈提供了保障。我國要借此機會開拓東南亞及澳大利亞等地區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易市場，同時鞏固對俄羅斯、日、韓等國的農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易，積極打開拉丁美洲市場。