基于會計信息化的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

□黃麗陶

（江蘇天凱會計師事務(wù)所 江蘇 連云港 222000）

在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是提高管理質(zhì)量的重要手段之一，建立合理的內(nèi)部控制制度有助于增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力和提高經(jīng)濟(jì)利益。在信息化時代背景下，信息化被廣泛應(yīng)用到財務(wù)管理中，會計信息化成為企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向之一。會計信息化以互聯(lián)網(wǎng)和會計信息相結(jié)合為基礎(chǔ)，因而在應(yīng)用過程中面臨較大的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險，而良好的內(nèi)部控制可以提高會計信息的精準(zhǔn)性，更好地保證企業(yè)資金安全，提升經(jīng)營管理的高效性。如果企業(yè)沒有建立良好的內(nèi)部控制制度，會給企業(yè)發(fā)展帶來一定阻礙，因此需要建立高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮會計信息化的作用[1]。

1 會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)具有比較大的影響，主要表現(xiàn)在以下方面。

1.1 會計信息化改變了內(nèi)部控制模式

原有的會計電算化模式存在信息不對稱、數(shù)據(jù)變化頻繁難以把控、數(shù)據(jù)失真等不足，且由會計人員核實(shí)信息后手動錄入。實(shí)現(xiàn)會計信息化后，企業(yè)的數(shù)據(jù)信息可以實(shí)時更新。

1.2 會計信息化改變了內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化需要將原有單一的會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)會計人員、計算機(jī)處理人員等。企業(yè)內(nèi)部人員可以在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中隨時掌握企業(yè)業(yè)務(wù)資金的變動情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，有利于會計部門實(shí)施內(nèi)部控制，改變了內(nèi)部控制環(huán)境。

1.3 會計信息化改變了內(nèi)部控制的重點(diǎn)

傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)是將賬務(wù)同時記錄到紙質(zhì)憑證和錄入會計信息系統(tǒng)中，只需要約束會計部門人員就可以開展內(nèi)部控制活動。信息化技術(shù)的應(yīng)用推動了企業(yè)的無紙化進(jìn)程，企業(yè)的會計數(shù)據(jù)信息存儲于系統(tǒng)中，在這種情況下，需要加強(qiáng)對工作人員的監(jiān)控。

2 基于會計信息化的企業(yè)內(nèi)部建設(shè)問題

2.1 缺乏高效的組織結(jié)構(gòu)和分工

企業(yè)應(yīng)用會計信息化，主要表現(xiàn)在利用財務(wù)軟件系統(tǒng)處理會計和審計等信息，但是部分企業(yè)員工對財務(wù)軟件、審計軟件的重視不足，在具體的財務(wù)工作中使用的方式不合理，導(dǎo)致工作效率比較低。主要是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)對財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)和分工不合理，將財務(wù)和審計工作全部交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是忽視了企業(yè)內(nèi)部員工的參與，沒有將審計部門獨(dú)立出來，而是將其合并在財務(wù)部門，導(dǎo)致企業(yè)審計的獨(dú)立性較差，影響了審計結(jié)果。

一些企業(yè)實(shí)行權(quán)利集中制，導(dǎo)致權(quán)利過于集中，會計信息缺乏透明度。各部門責(zé)任劃分不清，一旦數(shù)據(jù)信息存在偏差，就會導(dǎo)致員工相互推諉，難以及時處理相關(guān)問題。分工不明確還會對員工的系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置造成影響，出現(xiàn)越權(quán)的情況[2]。

2.2 會計信息系統(tǒng)存在安全風(fēng)險

基于會計信息化背景，企業(yè)的會計數(shù)據(jù)都以文件的形式存儲到系統(tǒng)中，存在被刪除、修改、復(fù)制等問題，系統(tǒng)也存在被攻擊的風(fēng)險，在這種情況下，企業(yè)會計信息則面臨著泄露和丟失等安全風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險可以通過內(nèi)部控制進(jìn)行預(yù)防，但是一些企業(yè)忽視了內(nèi)部控制對會計信息安全的重要性，內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，且公司人員缺乏內(nèi)部控制意識，對會計信息的安全性認(rèn)識不足。企業(yè)單純依賴技術(shù)保證會計信息系統(tǒng)的安全性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因?yàn)闀嬓畔⑾到y(tǒng)安全問題的另一部分原因是人為因素，因而企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制制度，優(yōu)化員工的工作秩序，提高其安全意識，做好全面的安全管理工作[3-4]。

2.3 監(jiān)管力度不足

部分企業(yè)實(shí)施會計信息化后，認(rèn)為使用信息技術(shù)可以有效提升財務(wù)的工作效率，但是這種認(rèn)識存在一定偏差。在理論上，應(yīng)用信息技術(shù)可以提高工作效率，但是前提是確保原始憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。如果會計數(shù)據(jù)與實(shí)際的憑證數(shù)據(jù)存在偏差，會嚴(yán)重影響企業(yè)的內(nèi)部控制情況，出現(xiàn)違規(guī)行為[5]。

2.4 缺乏高水平的內(nèi)部控制人員

會計信息化給財務(wù)管理工作帶來了較大的變化，提高了對財務(wù)人員的要求。目前，很多企業(yè)缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才，大多數(shù)內(nèi)部控制工作由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，但是這部分人員只熟悉會計、審計等方面的知識和技能，對內(nèi)部控制方面的知識和技能了解不足，且部分人員學(xué)歷偏低，內(nèi)部控制意識和理念等方面均存在滯后性，這與會計信息化對員工提出的要求相比還存在較大差距。

3 基于會計信息化實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的建議

3.1 提高企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和分工的合理性

在企業(yè)會計信息化發(fā)展的背景下，企業(yè)需要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和員工崗位設(shè)置及分工安排，以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，建立專門的內(nèi)部控制部門，主要負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，并要求企業(yè)其他部門配合，以此確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)的管理者需要認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，做好員工的崗位設(shè)置和分工，明確各個崗位的職責(zé)和要求，規(guī)范企業(yè)員工的各項(xiàng)行為，達(dá)到互相監(jiān)督的效果?？梢酝ㄟ^獎懲制度和輪崗制度對員工的行為進(jìn)行控制和約束。輪崗制度可以加強(qiáng)企業(yè)對員工崗位的控制，獎懲制度則可以提高員工的責(zé)任心和職業(yè)道德，使其意識到崗位的責(zé)任，真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)。將審計部門從財務(wù)部門分離出來，形成獨(dú)立的部門，能夠確保審計的獨(dú)立性，加強(qiáng)傳統(tǒng)審計和系統(tǒng)審計的結(jié)合，促使審計信息和結(jié)果更加客觀、真實(shí)[6]。

3.2 增強(qiáng)會計信息系統(tǒng)的安全和保密性

企業(yè)建立規(guī)范的制度流程，確保信息管理的安全性，有利于提高企業(yè)員工的數(shù)據(jù)安全風(fēng)險防控意識，增強(qiáng)企業(yè)會計信息化的安全和保密性。要加強(qiáng)對企業(yè)會計信息化的控制，通過事前、事中以及事后控制，確保會計信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，對系統(tǒng)的使用權(quán)限進(jìn)行有效控制和分級，避免出現(xiàn)越權(quán)的情況，還要對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時備份。

在傳遞會計信息的過程中，需要設(shè)置虛擬的安全認(rèn)證方式，避免信息泄露，保證網(wǎng)絡(luò)的安全性，減少會計信息系統(tǒng)被攻擊的情況。同時，要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度流程的規(guī)范化程度，確保企業(yè)會計信息系統(tǒng)的安全性。在技術(shù)層面，需要聘請專業(yè)人員定期對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)性檢查，安裝有效的防火墻和殺毒軟件等。在管理層面，需要建立全面的系統(tǒng)安全監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)對原始數(shù)據(jù)的審核和檢查，確保原始數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

3.3 加強(qiáng)對會計信息化內(nèi)部控制的監(jiān)督

通過建立完善的會計信息化內(nèi)部控制制度，加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度。需要對企業(yè)管理進(jìn)行監(jiān)督，提高管理者的內(nèi)部控制意識，將內(nèi)部控制制度嚴(yán)格落實(shí)到具體工作中，在企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制氛圍，合理引導(dǎo)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，提高員工參與的積極性，進(jìn)而提供真實(shí)、有效的會計信息。對企業(yè)的每個業(yè)務(wù)程序進(jìn)行檢查和監(jiān)督，建立完善的內(nèi)部控制體系，針對內(nèi)部控制制度存在的問題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。通過第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行審計以及評估，確保其出具的審計報告具有一定權(quán)威性。除此之外，還可以引導(dǎo)社會公眾參與到監(jiān)督中，以此提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3.4 提高內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)

企業(yè)信息化建設(shè)對人才的要求較高，因而在內(nèi)部控制人才招聘和錄用方面，需要以良好的薪資待遇加大對內(nèi)部控制人才的吸引，提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)對新人的培養(yǎng)，進(jìn)而吸引更多有能力的人才。通過內(nèi)部培訓(xùn)，提高員工的思想認(rèn)識和專業(yè)能力，提升內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)會計信息化建設(shè)和內(nèi)部控制制度的建立提供充足的人才。在培訓(xùn)的過程中，要重視員工的思想道德培養(yǎng)，提高員工的責(zé)任感和職業(yè)道德。培訓(xùn)內(nèi)容包括計算機(jī)知識、內(nèi)部控制知識、各類常用的財務(wù)信息軟件等，以提高會計系統(tǒng)操作的準(zhǔn)確性，提高內(nèi)部控制效率。在實(shí)際工作中，工作人員應(yīng)具有保護(hù)信息安全的意識，并落實(shí)到具體的工作中，確保公司的數(shù)據(jù)信息安全，使企業(yè)內(nèi)部人員的自身能力和會計信息化要求相匹配，提高員工對內(nèi)部控制的參與性，提高企業(yè)經(jīng)營決策的合理性和科學(xué)性。

4 結(jié)束語

隨著市場環(huán)境不斷變化，企業(yè)發(fā)展也需要與時俱進(jìn)。在信息化背景下，企業(yè)需要合理應(yīng)用會計信息化，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念，合理處理和分析會計信息，通過合理的內(nèi)部控制確保會計信息化建設(shè)。在內(nèi)部控制建設(shè)方面，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和人員分工的合理性，增強(qiáng)會計信息系統(tǒng)的安全和保密性，加大會計信息化內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，提高內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)。結(jié)合企業(yè)的會計信息化環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部控制功能，實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的戰(zhàn)略目標(biāo)。