商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策

摘 要：內(nèi)部控制在我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理中占據(jù)主導(dǎo)地位。商業(yè)銀行正面臨經(jīng)營轉(zhuǎn)型和建設(shè)新型的商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)體系的轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行內(nèi)部控制十分薄弱，為了順應(yīng)我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟全球化的形勢，僅憑引入外部監(jiān)督機構(gòu)的單向監(jiān)督與實現(xiàn)內(nèi)部控制最優(yōu)化之間還相差甚遠。文章對內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素、特點進行了簡單的介紹。并從內(nèi)部控制構(gòu)成要素方面入手，發(fā)現(xiàn)目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在機構(gòu)地域設(shè)置不合理、內(nèi)部監(jiān)督力量不足、新型業(yè)務(wù)渠道授權(quán)審批不規(guī)范等問題，文章?lián)颂岢鲆恍┚哂薪ㄔO(shè)性的解決措施，包括重新進行地域劃分、探索更為合理的考核制度、招募足夠的專職內(nèi)控人員、加強對風(fēng)險點的監(jiān)測等，以促進商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;概念;控制措施;內(nèi)部控制

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制的相關(guān)概念

1972年，美國審計準(zhǔn)則委員會（ASB）所做的《審計準(zhǔn)則公告》，其對內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。專業(yè)人士對商業(yè)銀行內(nèi)部控制做出的核心定義是：“指銀行業(yè)等各類金融機構(gòu)為了保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)以及日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展，通過制定一系列相關(guān)制度的辦法，對內(nèi)部各個部門和人員進行相互制約和相互協(xié)調(diào)，對日常經(jīng)營管理中的隱形風(fēng)險進行事前的防范、事中的控制、事后的監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制?！?/p>

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)要素。其中主要包括：機構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)的劃分、人力資源制度和企業(yè)文化等內(nèi)容。

內(nèi)部監(jiān)督是指自上而下的單項活動。由日常經(jīng)營管理的負責(zé)人、專職的內(nèi)部控制人員和獨立于管理工作的審計部門來完成，并及時向相關(guān)負責(zé)人匯報。主要是對企業(yè)內(nèi)部控制管理進行監(jiān)督檢查，衡量企業(yè)內(nèi)部控制機制運行的成效，根據(jù)評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時進行相應(yīng)的完善，為內(nèi)控提供保障。

信息與溝通在五要素中起承上啟下的作用。它可以保證在企業(yè)內(nèi)部高層管理者和下屬員工間獲取內(nèi)部控制相關(guān)信息，從而使得信息在企業(yè)內(nèi)外部之間快速準(zhǔn)確的匯集并傳遞，保障信息的順暢流動。

風(fēng)險評估是控制活動實施的依據(jù)。它主要是指在風(fēng)險事件發(fā)生的前后（但沒有結(jié)束）對該事件可能造成的損失和影響的可能性進行量化評估的工作。它主要分為：目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險的識別、分析和應(yīng)對四個階段。企業(yè)管理層通過目標(biāo)的設(shè)定來確定其風(fēng)險的承受度，由此基礎(chǔ)來分析那些潛在的風(fēng)險隱患，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。

控制活動的實施是受風(fēng)險評估結(jié)果來確保的，根據(jù)風(fēng)險評估出來的結(jié)果，擬定相應(yīng)的措施，把風(fēng)險降低到自身可承受的范圍中。企業(yè)中常見的控制活動主要有：第一，不相容崗位分離制度。就是指在可能出現(xiàn)重大違規(guī)操作的崗位上避免一人出任多個職位，其核心內(nèi)容是形成“內(nèi)部牽制”作用。第二，授權(quán)審批制度。在實際運用中主要分為常規(guī)性授權(quán)和特別授權(quán)。保證按嚴謹規(guī)則執(zhí)行業(yè)務(wù)，避免濫用私權(quán)。

總而言之，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)這五要素之間相互支撐、緊密聯(lián)系，組合在一起構(gòu)成了一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這五大要素貫穿于企業(yè)管理過程中，與日常企業(yè)經(jīng)營息息相關(guān)。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點

（1） 商業(yè)銀行內(nèi)部控制是事前防范控制

商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理的核心就是風(fēng)險管理。事前防范控制作為商業(yè)銀行風(fēng)險把控的第一道防線，更是重中之重。事前防范主要就是商業(yè)銀行針對日常的經(jīng)營管理進行分析控制及時對帶有苗頭、傾向性問題進行事前預(yù)測、預(yù)報，并根據(jù)預(yù)測報告對可能影響商業(yè)銀行正常運行的各類事件制定出切實可行的應(yīng)急應(yīng)變措施，從而減少錯誤決策、操作失誤帶來的不必要的損失，降低銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險。

（2） 商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個有機運作整體

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是個具有一定規(guī)章制度、程序、組織方法的獨立管理體系，是在運作過程中獨立于日常經(jīng)營活動所控制的各項業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的管理活動。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的實施和運行以整體性為特征，主要對象是商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營運作的所有職員以及他們的工作活動，是需要商業(yè)銀行內(nèi)部各個分支機構(gòu)、各個部門每位工作人員共同參與的，這些都極大地顯現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完整性。內(nèi)部經(jīng)營管理部門和獨立于日常經(jīng)營管理存在的內(nèi)部稽查部門、審計部門之間相互協(xié)調(diào)，使整個內(nèi)控運作過程環(huán)環(huán)相扣，保證整個系統(tǒng)從內(nèi)到外、從上到下的有序運行。

二、銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部環(huán)境方面

首先，我國各商業(yè)銀行機構(gòu)設(shè)立大體均為總行-分行-二級分行-縣域（縣級市）支行-營業(yè)網(wǎng)點。一方面，各個營業(yè)主線各自處理自己的相關(guān)業(yè)務(wù)，存在職能重疊狀況，如日常貸款業(yè)務(wù)客戶信息資源重疊，沒有與商業(yè)銀行形成相互配合的局面，隱形成本過高，因此在管理上也不可避免地存在管理盲區(qū)。另一方面，各條營業(yè)主線間地域劃分不合理，例如：環(huán)東營業(yè)網(wǎng)點與橋西路營業(yè)網(wǎng)點直線距離不過一公里，卻分布著兩所營業(yè)網(wǎng)點，而其日常工作也無非是日常存取款業(yè)務(wù)，極大地浪費了企業(yè)資源，無法實現(xiàn)資源的最合理配置。

其次，員工績效考核有漏洞。在考核內(nèi)容上，考核指標(biāo)不全面。如：為完成到2020年初步形成適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟要求、適合中國國情、符合國際標(biāo)準(zhǔn)的反洗錢、反恐怖融資、反逃稅（以下簡稱“三反”）體系這一目標(biāo)，日常考核內(nèi)容一邊倒，過度注重“三反”防范金融風(fēng)險和日常存貸款規(guī)模、年末利潤指標(biāo)完成率的考核，忽視了內(nèi)控管理考核，考核內(nèi)容僅為籠統(tǒng)的內(nèi)控管理、服務(wù)質(zhì)量等，內(nèi)控考核方面細化程度不足;在考核方法上，過于強調(diào)事后懲罰，目前銀行日?？己酥饕腔诳傂幸呀?jīng)發(fā)生的違規(guī)案例進行補充學(xué)習(xí)進而考核，沒有做出一些預(yù)防考核工作，輕視了事前、事中考核;在考核結(jié)果上，考核結(jié)果僅單純根據(jù)《中國建設(shè)銀行工作人員積分管理文件》與員工獎金績效關(guān)聯(lián)，把學(xué)習(xí)違規(guī)案例進行預(yù)防變成了一種賞罰制度。

2.內(nèi)部監(jiān)督方面

首先，銀行內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管力度不足，尤其是沒有涉及對分行、網(wǎng)點負責(zé)人的監(jiān)管，很容易導(dǎo)致活動的開展缺乏有效制衡約束，甚至導(dǎo)致負責(zé)人監(jiān)守自盜、瞞報情況的出現(xiàn)。

其次，審計部門結(jié)構(gòu)設(shè)置方面也存在許多不合理的問題。一方面，審計部門中審計人員數(shù)量上的不足。銀行內(nèi)部審計人員數(shù)量并沒有滿足所轄銀行機構(gòu)人員的1%，并且審計人員中有極少數(shù)不符合從事商業(yè)銀行十年經(jīng)歷的人士。另一方面，審計部門中專職內(nèi)控人員自身專業(yè)素質(zhì)不達標(biāo)，一把手主要是高層管理者曾經(jīng)共事的同志，并不是具有高素質(zhì)的專業(yè)人才，他們往往只把工作方向停留在表面上卻沒有真正地做出有效的管控工作。例如：審計部門無法在年底按時擬定下年度的工作計劃，后續(xù)審計中不按規(guī)定建立審計檔案，從而也就無法把銀行實際運作中存在的問題體現(xiàn)出來，頻頻導(dǎo)致高風(fēng)險決策行為現(xiàn)象的發(fā)生。

3.信息與溝通方面

首先，冗長的組織機構(gòu)和繁雜的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是目前城市商業(yè)銀行的主要特點。文件由總行到分行再到支行二級分行，進而到縣域和各營業(yè)網(wǎng)點，層級較多、鏈條冗長，都很有可能導(dǎo)致高層與基層出現(xiàn)信息不對稱的情況。

其次，信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)存在問題，柜員業(yè)務(wù)電腦操作系統(tǒng)僅局限于日常經(jīng)營的存取款業(yè)務(wù)活動，有權(quán)查閱最新工作計劃郵件的電腦僅由主任一人使用，進而導(dǎo)致信息傳遞溝通效率低下、速度慢，很大程度上制約了工作的有效開展。

最后，日常工作總結(jié)會方式較為傳統(tǒng)，實現(xiàn)電子化任重道遠。目前銀行下達會議精神主要以線上開展會議的形式展開，在實際開展過程中，員工與上級領(lǐng)導(dǎo)溝通效率低下，時間上往往在日常營業(yè)結(jié)束后開展，不免對員工的日常生活造成影響。

4.風(fēng)險評估及控制活動方面

商業(yè)銀行風(fēng)險識別評估覆蓋有限，全面風(fēng)險管理體系還未形成，主要風(fēng)險識別、評估基本上集中在日常貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險，對員工操作風(fēng)險、市場風(fēng)險、利率風(fēng)險等其他風(fēng)險的識別評估還停留在起步階段，而一套健全、嚴謹?shù)娘L(fēng)險評估系統(tǒng)，一定程度上決定了風(fēng)險管理的水平。

目前商業(yè)銀行風(fēng)險評估方法較為落后。一方面，依舊采用財務(wù)報表分析和定性分析的方法對民間信用風(fēng)險進行評估，未能融入先進的金融工程技術(shù)、數(shù)據(jù)建模等工具，尤其是對個體經(jīng)營者風(fēng)險識別過程仍停留在傳統(tǒng)的風(fēng)險清單上，導(dǎo)致可信度存疑，無法為信貸風(fēng)險分析提供有力的數(shù)據(jù)，達不到高效的風(fēng)險揭示水平。另一方面，商業(yè)銀行針對手機銀行等新型業(yè)務(wù)渠道上暴露的風(fēng)險管控不足的問題，主要是后臺稽核與系統(tǒng)預(yù)警不完善，對相關(guān)控制環(huán)節(jié)不重視。

授權(quán)審批方面存在一定問題，例如2018年11月至2019年4月，銀行柜員畢某盜取客戶定期存單信息，偽造定期存單，利用其他客戶辦理業(yè)務(wù)的機會，在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作中騙取授權(quán)，重置存單密碼，完成存單支取。雖騙取的錢財不多，但還是印證了陳毅元帥的那句話：“手莫伸，伸手必被捉”。目前，已被公安機關(guān)刑事拘留;還有針對智慧柜員機審核授權(quán)走形式問題，在2017年1月至2018年12月，商業(yè)銀行某網(wǎng)點個人客戶經(jīng)理易某利用中老年客戶購買理財產(chǎn)品之機，誘使客戶在智慧柜員機上輸入密碼后立即撤銷申購交易，并再次誘騙客戶輸入密碼，將資金轉(zhuǎn)移至其控制賬戶，先后騙取多名客戶資金，易某也被移送公安機關(guān)。這些事件暴露出商業(yè)銀行基礎(chǔ)管理薄弱，不相容崗位制度貫徹不徹底，業(yè)務(wù)操作有章不循，業(yè)務(wù)授權(quán)審核有效性不足，員工授權(quán)審查與異常行為排查流于形式，教訓(xùn)深刻，值得引以為戒。

三、加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

（1） 完善組織結(jié)構(gòu)

建議結(jié)合商業(yè)銀行實際情況，重新考慮劃分網(wǎng)點覆蓋范圍，優(yōu)化網(wǎng)點的地域分布，將武安市中類似于環(huán)東和橋西路情況的營業(yè)網(wǎng)點逐一進行排查，適當(dāng)?shù)睾喜I業(yè)網(wǎng)點，并且建立相應(yīng)的外部制衡機制，對其進行監(jiān)督。在層級設(shè)計上可以進一步針對支行自身管理半徑過長，政治命令和業(yè)務(wù)信息傳遞環(huán)節(jié)冗長的情況，適當(dāng)考慮適當(dāng)減少管理層次，做到資源配置最優(yōu)化，同時實現(xiàn)真正的業(yè)務(wù)垂直化管理。

（2） 營造以人為本的內(nèi)部控制文化

內(nèi)控文化能夠潛移默化地影響著企業(yè)員工的日常行為。商業(yè)銀行的一切經(jīng)營活動都是靠人來操作執(zhí)行并受人的影響，因此確保銀行員工具有一定水平的道德文化，是銀行內(nèi)部控制能有效發(fā)揮的關(guān)鍵因素之一。

在完善人力資源制度方面，商業(yè)銀行科長需把分支網(wǎng)點人力資源政策的實施作為一項長期重點工作，發(fā)揮商業(yè)銀行高層管理者的模范帶頭作用，以身作則，帶動員工學(xué)習(xí)相應(yīng)內(nèi)控文化，引起員工對內(nèi)部控制的重視，并加大對于未入職的基層人員道德考核力度，面對在職員工應(yīng)建立更為嚴格的培訓(xùn)制度，拓寬績效考核內(nèi)容的范圍，突破單一的考核指標(biāo)，定期有針對性、有目的地對員工進行培訓(xùn)考核，同時也需要高層管理者參考人力資源做得相對較好的國有銀行，完善績效管理標(biāo)準(zhǔn)，制定多元化考核標(biāo)準(zhǔn)，突破單一與獎金掛扣的方式，進一步制定相應(yīng)的人文關(guān)懷制度，比如可以將建行家屬院分配或低價出租給勤懇工作的員工，讓員工感受到建設(shè)銀行的人文關(guān)懷，提高員工的工作滿足感。

商業(yè)銀行需逐步探索考核網(wǎng)格化管理，對于“三反”工作嚴格遵循全省建行2019年內(nèi)控合規(guī)“三反”工作會議的要求，結(jié)合自身實際，進行先行先試探索，努力做好員工考核管理工作。把握事前預(yù)防、事中管控、事后糾錯三個環(huán)節(jié)，力爭做到全面層次的考核。

2.完善內(nèi)部監(jiān)督制度

（1） 強化內(nèi)部監(jiān)督激勵機制

現(xiàn)階段商業(yè)銀行對于日常經(jīng)營管理負責(zé)人監(jiān)督方面的欠缺，很可能造成重大損失，必須予以解決。商業(yè)銀行可以通過制定相關(guān)的激勵獎勵制度，適當(dāng)以獎勵的形式，嘉獎行為規(guī)范的各個員工，以此來有效地激發(fā)、引導(dǎo)和規(guī)范其他組織成員的行為。第一，對于違規(guī)問題的發(fā)現(xiàn)者，給一定的物質(zhì)獎勵，如米、面、油等生活用品，借此降低管理過程中的風(fēng)險發(fā)生的概率。第二，不能只偏重于物質(zhì)激勵，否則會造成虛假舉報問題的出現(xiàn)，多重視心理需求激勵，可以在大堂張貼欄或工作群進行表揚。

（2） 及時披露內(nèi)控評價信息

目前我國商業(yè)銀行大多以股份制治理形式存在，在這種治理結(jié)構(gòu)下，相關(guān)監(jiān)管部門很難直接對商業(yè)銀行經(jīng)營管理采取持續(xù)性監(jiān)督，身為法人的行長和經(jīng)營者，代理相應(yīng)監(jiān)管部門對分支機構(gòu)、網(wǎng)點實施監(jiān)管活動，但同時缺乏了與之相應(yīng)的制衡機制，不免導(dǎo)致以權(quán)謀私事件的發(fā)生。

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督部門要根據(jù)自身網(wǎng)點銀行的特點，完善內(nèi)部審計制度，招聘足夠數(shù)量的專業(yè)人士，打破專職內(nèi)控人員上任任人唯親的局面，明確審計部門中專職內(nèi)控人員的職責(zé)，加大不相容崗位制衡崗位輪換的監(jiān)督檢查力度，確保壓實基層機構(gòu)負責(zé)人、營運主管日常業(yè)務(wù)管理、監(jiān)督檢查、員工行為管理、異常行為排查、違規(guī)警示教育等方面的合規(guī)責(zé)任。相關(guān)部門加大違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)、違規(guī)的處置和違規(guī)通報的力度。

其次，商業(yè)銀行對根據(jù)審計部門年前做出的年度報告，要在次年三月之前及時地向社會和相關(guān)職能部門公布，務(wù)必保證監(jiān)督過程的透明化，審查規(guī)定制度的合理化，杜絕徇私枉法情況的出現(xiàn)，切實保證儲戶的利益不會受損。

3.改善信息與溝通方式

商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果如何取決于是否具有一個良好的信息溝通機制，目前在銀行管理過程中引入現(xiàn)代化科技已經(jīng)是商業(yè)銀行必須面臨的關(guān)鍵問題，這就要求商業(yè)銀行將更多的資金運用到辦公硬件的配套更新上來。另外，傳統(tǒng)紙質(zhì)文件溝通、面對面開會已經(jīng)無法解決時空局限的問題。所以商業(yè)銀行可以基于以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息溝通方式，提高信息的有效傳遞，增進彼此之間的交流，當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)改變了人們的交流和思維方式，而管理者也應(yīng)主動利用虛擬軟件整合內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，針對傳統(tǒng)的會議形式而言，主張高效利用釘釘、騰訊會議等互聯(lián)網(wǎng)支持的溝通軟件，在開放、靈動的環(huán)境中優(yōu)化信息溝通，同時銀行要注重對信息整合系統(tǒng)的開發(fā)和運用，注重信息整合系統(tǒng)的日常維護和管理。

當(dāng)然，在電子化帶來很多便利的同時，也要對網(wǎng)絡(luò)信息安全問題引起足夠的重視，防止銀行信息的泄露，避免給儲戶或銀行帶來損失。

4.培育風(fēng)險評估團隊，明確權(quán)責(zé)劃分

在互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊下，風(fēng)險管理委員會可以圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)打造一個綜合性、多功能的風(fēng)險評估平臺，將大數(shù)據(jù)信息資源、評估準(zhǔn)則、風(fēng)險評估工具歸集于一個平臺上，高效整合“碎片化”信息。管理者和員工可以登錄平臺快速獲取需要的資源，同時設(shè)專業(yè)人員進行管理，以這個科學(xué)的平臺為基礎(chǔ)建立起專業(yè)團隊服務(wù)與風(fēng)險評估。

針對商業(yè)銀行新型業(yè)務(wù)渠道暴露出來的風(fēng)險問題，商業(yè)銀行可以從以下兩方面來改善。一方面，提高商業(yè)銀行對手機銀行運營操作要求，嚴守手機銀行安裝交易流程規(guī)范，按規(guī)定流程操作，加強對新型渠道購買并撤銷理財交易的后臺稽核與系統(tǒng)預(yù)警，嚴格執(zhí)行核查制度、根據(jù)交接規(guī)范，在理財產(chǎn)品銷售時務(wù)必讓客戶當(dāng)場抄錄風(fēng)險揭示單上“本人已經(jīng)閱讀風(fēng)險揭示，愿意承擔(dān)投資風(fēng)險”字樣，同時簽字確認。在開通手機銀行App時需要結(jié)合《銀行個人客戶身份識別攻堅戰(zhàn)實施方案》要求，在完善客戶九要素身份信息時讓客戶填寫《個人客戶信息調(diào)查表》，隨當(dāng)日票據(jù)上繳事后稽核，避免客戶日后再次到網(wǎng)點補充信息。

另一方面，商業(yè)銀行需根據(jù)分行自身要求切實落實風(fēng)險管理責(zé)任、風(fēng)險操作責(zé)任、風(fēng)險檢查責(zé)任和風(fēng)險整改責(zé)任，扎實做好手機銀行和柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險防控工作，有效提升操作風(fēng)險防控水平。首先，在本機構(gòu)開展風(fēng)險點和控制措施專題培訓(xùn)，讓每位員工能夠了解并熟悉本崗位的風(fēng)險點，并且對照各個風(fēng)險點進行梳理，找出關(guān)鍵風(fēng)險點的所在，然后對照每項風(fēng)險點進行嚴格控制和采取必要的控制措施，對之實施監(jiān)控，提高全員合規(guī)操作意識。其次，對本機構(gòu)風(fēng)險控制情況進行監(jiān)測和檢查，定期對風(fēng)險點進行重新識別和評估，對在業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)的新問題和新的風(fēng)險及時地發(fā)現(xiàn)并采取必要的控制措施。最后，可以采取風(fēng)險監(jiān)控手段，加強對風(fēng)險點的監(jiān)控，制定了相應(yīng)的互相監(jiān)督和獎懲制度，并嚴格運用到工作中去，確保工作中不出現(xiàn)任何風(fēng)險。

通過對新型業(yè)務(wù)渠道風(fēng)險點進行梳理，商業(yè)銀行可以切實改進各項新型柜面業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，化解防范各類合規(guī)風(fēng)險和操作風(fēng)險，推進支行整體業(yè)務(wù)水平再上一個新的臺階。

針對控制活動方面所暴露出來的問題，商業(yè)銀行可以細化各個網(wǎng)點員工工作職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，對下設(shè)網(wǎng)點進行嚴密科學(xué)的崗位職責(zé)分工，嚴格貫徹落實不相容崗位分離制度。例如：在公司公章使用方面，明確員工業(yè)務(wù)細則，加強空白憑證和用印管理，嚴格執(zhí)行公章和業(yè)務(wù)用章的相關(guān)制度規(guī)定，加強對基層員工的監(jiān)督，特別是容易出現(xiàn)回扣的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，像食堂采購等環(huán)節(jié)至少派兩個人以上，對于徐某這樣的員工給予全公司通報批評，以儆效尤，為其他員工敲響警鐘。在智慧柜員機常規(guī)授權(quán)方面，開通信訪舉報、95533提示、合規(guī)檢查等渠道進行相應(yīng)的監(jiān)督，在行為排查中盯住關(guān)鍵人，重點盯住基層網(wǎng)點特殊授權(quán)行為人，從源頭杜絕違規(guī)授權(quán)行為的發(fā)生。

四、結(jié)論

在商業(yè)銀行面臨結(jié)構(gòu)重大轉(zhuǎn)型之際，內(nèi)部控制的有效構(gòu)建顯得格外重要。本文從內(nèi)部控制構(gòu)成五要素角度，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在網(wǎng)點機構(gòu)設(shè)置過于冗長繁雜、對日常經(jīng)營管理者監(jiān)督不到位、審計人員數(shù)量和素質(zhì)不夠、信息溝通不暢導(dǎo)致的信息不對稱、風(fēng)險評估方法落后、新型業(yè)務(wù)渠道風(fēng)險把控不到位以及不嚴格的、不相容崗位分離制度等問題，并進行深入分析，且以此提出下列一些加強商業(yè)銀行內(nèi)控的對策，如適當(dāng)合并營業(yè)網(wǎng)點、日常溝通融入現(xiàn)代化科技、強化智慧柜員機授權(quán)審批等，希望可以對商業(yè)銀行相關(guān)內(nèi)控工作帶來一些幫助。縱觀現(xiàn)代化背景下，內(nèi)部控制作為一種管理手段，對商業(yè)銀行的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理，有助于降低企業(yè)營運風(fēng)險，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]韓金歡.商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020（12）：186-187.

[2]姜佳君.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策研究——以Q省農(nóng)村商業(yè)銀行為例[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2019（6）：189-191.

[3]付靜.商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與對策研究[J].中國經(jīng)貿(mào)，2020（004）：186-187.

[4]潘鳳鳳.商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及對策探討[J].納稅，2019，13（13）：151.

作者簡介：李贏（1982.04- ），女，漢族，籍貫：內(nèi)蒙古赤峰市，本科，赤峰元寶山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，委派會計，中級經(jīng)濟師，研究方向：金融