事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策

孫一兵

一、研究背景、目的及現(xiàn)實(shí)意義

（一）研究的背景

習(xí)近平總書記于2018年5月23日在北京主持召開了中央審計(jì)委員會(huì)第一次大會(huì)并在會(huì)議上發(fā)表了重要講話，提出要改革國家審計(jì)工作管理體制，組建中央審計(jì)委員會(huì)。這是新時(shí)代為加強(qiáng)黨全面領(lǐng)導(dǎo)國家審計(jì)和更好地發(fā)揮審計(jì)工作在黨和國家監(jiān)管體系中的重要作用而實(shí)行的重大決策。

（二）研究的目的及重要意義

在新發(fā)展理念下，事業(yè)單位要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)管理工作已經(jīng)成為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分之一。事業(yè)單位要通過內(nèi)部審計(jì)排查各類風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部管理的目的。內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

（一）事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作在思想認(rèn)識(shí)上存在偏差

當(dāng)前，有些事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人在思想上片面認(rèn)為，單位有全面預(yù)算、也實(shí)施了國庫集中支付制度，政府采購業(yè)務(wù)已普遍用于本單位物資采購，就不再需要開展內(nèi)部審計(jì)工作了。有的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是紀(jì)檢監(jiān)察部門具體做的工作，從而對(duì)內(nèi)審管理工作的職能和作用認(rèn)知不夠。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理工作獨(dú)立性、權(quán)威性不夠

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》明確提出了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下，廣泛地組織、開展內(nèi)部審計(jì)管理工作。而實(shí)際情況卻是，事業(yè)單位由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及層級(jí)等問題所限，內(nèi)部審計(jì)管理的獨(dú)立性、權(quán)威性明顯不夠。例如：有的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱為財(cái)務(wù)審計(jì)處，行政層級(jí)明顯較低；有的是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)下工作，有的是在單位分管領(lǐng)導(dǎo)下工作，有的是在單位分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)下工作，有的雖然在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，但實(shí)際上主要領(lǐng)導(dǎo)更多的是重視財(cái)會(huì)部門，而忽視了內(nèi)部審計(jì)部門；還有的事業(yè)單位沒有設(shè)立專職審計(jì)工作人員，等等。這些勢必導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理工作存在著獨(dú)立性、權(quán)威性不夠強(qiáng)等問題。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理制度不完善

由于我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)起步晚，發(fā)展時(shí)間不長，特別是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理工作起步更是時(shí)間短，因此，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在著內(nèi)部制度、機(jī)制不健全等問題。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在日常監(jiān)管工作中職責(zé)落實(shí)不力

事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人以及內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作的監(jiān)管和落實(shí)職責(zé)抓得不實(shí)不細(xì)，導(dǎo)致事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)管體系在日常管理工作中沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并且沒有按照要求及時(shí)上報(bào)和徹底落實(shí)整改。

（五）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者職業(yè)素養(yǎng)能力水平不一

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者并非都是審計(jì)專業(yè)技術(shù)科班出身，絕大多數(shù)是由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理、工商管理等專業(yè)技術(shù)人員直接上崗或轉(zhuǎn)崗，缺乏所應(yīng)具備的工作能力方面專業(yè)背景。

（六）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化程度不高

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時(shí)代，雖然我國信息化技術(shù)不斷發(fā)展，但絕大多數(shù)事業(yè)單位存在信息化程度不高的問題，內(nèi)部審計(jì)管理工作仍然在用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式方法，審計(jì)手段落后，不能很好地解決現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)的問題。

三、改進(jìn)提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理的建議

（一）注重提高主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作常態(tài)化制度化的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和廉政意識(shí)

事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人是所在單位的法定代表人，也是內(nèi)部審計(jì)管理工作的第一責(zé)任人。要結(jié)合新時(shí)期事業(yè)單位的高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展任務(wù)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳、貫徹落實(shí)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)方面的有關(guān)法律、法規(guī)，使主要負(fù)責(zé)人在思想上政治上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性，進(jìn)一步提高單位風(fēng)險(xiǎn)防范和廉政意識(shí)。

（二）必須增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工作的獨(dú)立性、權(quán)威性

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位越高，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性權(quán)威性就越強(qiáng)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特性科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及層級(jí)，并將之獨(dú)立于其他工作部門之外，例如：設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)科、審計(jì)處、審計(jì)部等，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)地位，以此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作者不能從事或兼職從事會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理方面工作。內(nèi)審部門和內(nèi)審工作者必須依法獨(dú)立開展工作。事業(yè)單位必須保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審工作者所需要的經(jīng)費(fèi)，要確保經(jīng)費(fèi)列支到年度預(yù)算之中。特別需要明確的是，不得擠占挪用審計(jì)經(jīng)費(fèi)。

（三）切實(shí)完善符合自身實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制

為了使內(nèi)部審計(jì)管理工作適應(yīng)新發(fā)展理念，事業(yè)單位必須建立健全符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)制度、辦法，積極為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。同時(shí)，事業(yè)單位還要制定保護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作人員制度，以此保障其合法權(quán)益不受侵害。事業(yè)單位要建立健全完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制和整改落實(shí)長效機(jī)制，做到及時(shí)整改并報(bào)告給內(nèi)部審計(jì)部門。事業(yè)單位要對(duì)不積極整改的行為嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。

（四）積極落實(shí)內(nèi)部審計(jì)管理日常監(jiān)管職責(zé)

首先，事業(yè)單位要有科學(xué)合理的內(nèi)審工作計(jì)劃與程序，在審計(jì)預(yù)算收支的真實(shí)合法及經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益的基礎(chǔ)上提高政治站位，積極貫徹落實(shí)日常審計(jì)監(jiān)管特別是對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)。其次，事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人要定期聽取內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)工作報(bào)告，全面強(qiáng)化對(duì)單位審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范管理。內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，將單位國有資產(chǎn)管理安全作為審計(jì)重點(diǎn)，將審計(jì)出來的問題強(qiáng)化整改，明確責(zé)任。同時(shí)必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行全面有效控制，加強(qiáng)所在單位內(nèi)部審計(jì)事前、事中、事后監(jiān)管工作。最后，事業(yè)單位要將內(nèi)部審計(jì)管理工作同本單位治理體系和治理能力建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，使之適應(yīng)新時(shí)代事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展要求。

（五）不斷提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

事業(yè)單位需要專業(yè)審計(jì)技術(shù)背景的內(nèi)審人員?；诖?，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作要以政治思想建設(shè)為指導(dǎo)，以提升審計(jì)質(zhì)量為目的，把內(nèi)部審計(jì)人員錘煉成為思想政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作作風(fēng)好，具有高素質(zhì)人格魅力的人才。在內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)和職業(yè)道德素養(yǎng)方面，要加強(qiáng)培訓(xùn)教育工作，促使內(nèi)部審計(jì)工作者自覺提升自身綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新發(fā)展階段審計(jì)管理工作，防止審計(jì)工作者違反法律法規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)工作者要轉(zhuǎn)變工作方式方法，在審計(jì)職能方面有創(chuàng)新，有拓展，在審計(jì)內(nèi)容上要有所延伸，特別是本單位風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以此提升內(nèi)部審計(jì)成果。事業(yè)單位還要深入學(xué)習(xí)、宣傳兢兢業(yè)業(yè)、克己奉公、認(rèn)真履職、勇于擔(dān)當(dāng)作為的內(nèi)部審計(jì)工作者的先進(jìn)事跡，對(duì)其評(píng)先評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)長期在一線從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員授予榮譽(yù)稱號(hào)。

（六）進(jìn)一步提高事業(yè)單位全面審計(jì)信息化管理能力

當(dāng)前，信息化技術(shù)正飛速改變著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化等形態(tài)。進(jìn)一步運(yùn)用信息化的科技方法進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部全面審計(jì)創(chuàng)新管理，不僅是對(duì)財(cái)務(wù)、預(yù)算、決算等進(jìn)行審計(jì)，而且是對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行全方位審計(jì)，保證國有資產(chǎn)安全以及在此基礎(chǔ)上保值增值，這必將對(duì)事業(yè)單位產(chǎn)生積極的影響。例如，事業(yè)單位運(yùn)用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理工作，能夠大大提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和優(yōu)化效能。內(nèi)部審計(jì)人員通過信息化專業(yè)技術(shù)手段，使得內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化和規(guī)范化。隨著財(cái)政體制改革的深入，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理工作也面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)，這就進(jìn)一步促使事業(yè)單位審計(jì)信息化水平要有更大提高，發(fā)揮更大作用。內(nèi)部審計(jì)信息化水平越高，內(nèi)部審計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)越小，就越能實(shí)施持續(xù)而全面的審計(jì)工作。

四、結(jié)語

中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)越是快速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作就越重要。內(nèi)部審計(jì)管理工作作為我國社會(huì)主義審計(jì)體系的一部分，也要在新發(fā)展理念指導(dǎo)下，與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善和提高，積極主動(dòng)創(chuàng)新發(fā)展，真正成為“增值價(jià)值型”審計(jì)，從而促進(jìn)事業(yè)單位完善治理體系、實(shí)現(xiàn)治理現(xiàn)代化目標(biāo)的提升。創(chuàng)新的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于事業(yè)單位未來的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展，必將發(fā)揮更大的監(jiān)管作用。