茶企財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施探討

肖 潔

（井岡山大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處，江西 吉安 343009）

從國(guó)內(nèi)茶葉企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，與大幅提升的茶產(chǎn)品銷(xiāo)售額、凈利潤(rùn)相比，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平并沒(méi)有得到同步提升，導(dǎo)致企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，存在資金、資源浪費(fèi)現(xiàn)象，員工工作積極性與主動(dòng)性也有所欠缺，在很大程度上阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為了推動(dòng)茶葉企業(yè)乃至整個(gè)茶葉市場(chǎng)的健康發(fā)展，有必要結(jié)合茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的幾個(gè)主要問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行系統(tǒng)化研究，早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力和管理水平的同步。

1 茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容

主要包括以下四個(gè)項(xiàng)目：第一，組織管理內(nèi)控。具體包括合理規(guī)劃財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)利進(jìn)行合理分配、梳理財(cái)務(wù)部門(mén)的管理范圍及管理內(nèi)容。此項(xiàng)工作可以使財(cái)務(wù)管理流程變得更加規(guī)范完善，更加符合企業(yè)實(shí)際管理需求，呈現(xiàn)出更高的財(cái)務(wù)管理效能；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控。任何一家企業(yè)，在自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，都會(huì)或多或少的遇到一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，如果企業(yè)自身具備一套科學(xué)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控機(jī)制，便可以幫助企業(yè)減少資金損失，或者順利渡過(guò)風(fēng)險(xiǎn)難關(guān)，從而實(shí)現(xiàn)健康平穩(wěn)發(fā)展；第三，企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)控。對(duì)于茶葉企業(yè)而言，業(yè)務(wù)內(nèi)控主要針對(duì)資金籌集方式、資金投資項(xiàng)目、企業(yè)活動(dòng)資金分配這幾個(gè)方面而言，財(cái)務(wù)部門(mén)需要圍繞著這幾個(gè)方面制訂出相應(yīng)的管理細(xì)則，確保資金得到合理高效的應(yīng)用；第四，財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制管理主要方式，通過(guò)預(yù)算內(nèi)控可以有效減少不必要的費(fèi)用支出，確保每一筆資金的有效利用，減少不必要的浪費(fèi)與損耗。

2 茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的主要問(wèn)題

2.1 內(nèi)控制度存在問(wèn)題

目前，我國(guó)很多茶葉企業(yè)雖然出臺(tái)了內(nèi)控制度。但從制度的專(zhuān)業(yè)規(guī)范性和科學(xué)有效性上看，有些企業(yè)并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，直接照搬其它企業(yè)的內(nèi)控的制度，導(dǎo)致各項(xiàng)管理規(guī)定與企業(yè)實(shí)際情況不相符，更與茶葉市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀相脫節(jié)，難以發(fā)揮出真正的內(nèi)部管控作用；還有一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控概念缺少足夠的理解與認(rèn)知，誤將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度等同于財(cái)務(wù)部門(mén)管理制度，各項(xiàng)制度內(nèi)容與其他職能部門(mén)無(wú)關(guān)。這些問(wèn)題的存在，只能導(dǎo)致茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系存在諸多管理漏洞和制度空缺，根本無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的管理效能，有些茶葉企業(yè)的內(nèi)控制度甚至可以說(shuō)是形同虛設(shè)，在制度執(zhí)行環(huán)節(jié)暴露出非嚴(yán)重的問(wèn)題。隨著我國(guó)茶葉市場(chǎng)的快速發(fā)展，茶葉企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)控項(xiàng)目也隨之增加，愈加凸顯出企業(yè)內(nèi)部制度漏洞問(wèn)題的嚴(yán)峻性與危害性。企業(yè)要想在激烈的茶葉市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，必須盡快結(jié)合自身實(shí)際情況以及茶葉市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，制訂出一套健全完善、行之有效、極具可操作性的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。

2.2 管理人員素養(yǎng)有待提升

目前，有些茶葉企業(yè)法人雖然應(yīng)該聘請(qǐng)了專(zhuān)業(yè)水平較高的職業(yè)經(jīng)理人負(fù)責(zé)企業(yè)日常管理工作，避免權(quán)力過(guò)于集中阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。但事實(shí)上，很多企業(yè)法人并沒(méi)能將權(quán)力真正下放給職業(yè)經(jīng)理人，有些大股東還在企業(yè)當(dāng)中兼任高層管理職務(wù)，企業(yè)高管權(quán)力與管理權(quán)并未得到根本上的分離。在這種責(zé)權(quán)不分的情況下，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制成效大打折扣。還有一些茶葉企業(yè)的高層管理者自身的能力素質(zhì)和眼界都比較有限，又不注重自我提升，在開(kāi)展內(nèi)部控制管理的過(guò)程中存在較強(qiáng)的隨意性與主觀(guān)性，極大的影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控約束作用的有效發(fā)揮。

2.3 內(nèi)控監(jiān)督體系不完善

事實(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也同樣面臨著被審計(jì)與被監(jiān)督的需求，這就需要企業(yè)設(shè)置審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審核與督查。但是，有些茶葉企業(yè)要么根本沒(méi)有設(shè)置審計(jì)部門(mén)，要么雖然設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，卻沒(méi)有賦予其應(yīng)有的獨(dú)立性與權(quán)威性。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，審計(jì)人員需要聽(tīng)從財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理。這些現(xiàn)象的存在，最終結(jié)果都是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行工作無(wú)法得到有效監(jiān)督，使得很多內(nèi)控制度都無(wú)法得到有效落實(shí)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中，依然大量存在資金浪費(fèi)、違規(guī)操作等問(wèn)題。

3 茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中難點(diǎn)問(wèn)題的完善策略

3.1 完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

財(cái)務(wù)內(nèi)控作為茶葉企業(yè)內(nèi)部管理效能、確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的重要載體，要想使其管理作用得到切實(shí)有效的發(fā)揮，必結(jié)為其制訂一套符合企業(yè)實(shí)際情況、發(fā)展規(guī)劃、茶葉行業(yè)發(fā)展現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。在此基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)制度規(guī)定推廣到各個(gè)職能部門(mén)，使全體員工按照統(tǒng)一要求、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一目標(biāo)做好本職工作，從而在企業(yè)當(dāng)中構(gòu)建起真正意義的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。該制訂體系應(yīng)包括以下內(nèi)容：財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、費(fèi)用支出簽批流程、審計(jì)制度、崗位責(zé)任制、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度、績(jī)效考核制度、培訓(xùn)制度等等。通過(guò)這樣一套既具有管理與監(jiān)督作用，又能夠發(fā)揮出激勵(lì)作用的制度體系，使各職能部門(mén)、各崗位人員的財(cái)務(wù)行為得到有效規(guī)范，避免在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展業(yè)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中出現(xiàn)費(fèi)用隨意支出、鋪張浪費(fèi)、侵占企業(yè)資產(chǎn)等一切有損企業(yè)利用的行為。一旦發(fā)現(xiàn)此類(lèi)行為，即可按章辦事，使違規(guī)人員受到應(yīng)有的懲戒。而對(duì)于那些在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面做出突出貢獻(xiàn)的員工，同樣要按照相關(guān)規(guī)定給予嘉獎(jiǎng)或者職位晉升，使其贏得更好的職業(yè)生涯發(fā)展，同時(shí)對(duì)其他員工起到激勵(lì)作用，提高全體員的工作積極性與自覺(jué)性，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控成效的整體提升。

3.2 提高企業(yè)管理人員水平

茶葉企業(yè)高層管理者的綜合能力、個(gè)人素養(yǎng)、思想境界以及管理水平直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展方向、發(fā)展速度以及企業(yè)員工的凝聚力與向心力。因此，在全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)效的過(guò)程中，要優(yōu)先提高企業(yè)高層管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視程度。只有這樣，才能帶動(dòng)全體員工在日常工作中按章辦事，注重自我提升，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作得到全員的大力配合。對(duì)此，企業(yè)法人要通過(guò)長(zhǎng)期考核、內(nèi)部選拔、外部競(jìng)聘等方式組建一支高水平、高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，確保任命的職業(yè)經(jīng)理人充分了解茶葉市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律及市場(chǎng)需求，同時(shí)具備極強(qiáng)的管理才能，熟知財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要價(jià)值、管理模式、核心要領(lǐng)及操作技巧，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得到切實(shí)有效的執(zhí)行。除此之外，企業(yè)管理要率領(lǐng)人力資源部門(mén)定期開(kāi)展全員培訓(xùn)。人力資源負(fù)責(zé)人結(jié)合企業(yè)員工現(xiàn)有水平、發(fā)展需求以及企業(yè)實(shí)際管理需要制訂一份培訓(xùn)計(jì)劃，明確培訓(xùn)目標(biāo)，將企業(yè)文化、企業(yè)管理機(jī)制、用人理念、經(jīng)營(yíng)理念、發(fā)展愿景全部傳遞給每一位員工。增加員工對(duì)企業(yè)的歸屬感與認(rèn)同感，將個(gè)體發(fā)展前途與企業(yè)發(fā)展關(guān)聯(lián)在一起。這樣一來(lái)，便可以為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行效力，彰顯出財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中的核心價(jià)值；最后，企業(yè)高管人員還要注重加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)，主動(dòng)參與茶葉行業(yè)內(nèi)部交流工作，時(shí)常與其他同行進(jìn)行溝通交流，隨時(shí)了解茶葉市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，關(guān)注國(guó)家及地方政府部門(mén)最新發(fā)布的茶葉市場(chǎng)調(diào)控機(jī)制，不斷提高自身的市場(chǎng)洞察力與敏銳性，把握住一切可以推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)機(jī)遇。

3.3 完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系

茶葉企業(yè)當(dāng)中的審計(jì)部門(mén)是面向財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施情況開(kāi)展監(jiān)督管理的主要載體。但是，只有當(dāng)審計(jì)部門(mén)自身具備較強(qiáng)的獨(dú)立性與權(quán)威性時(shí)，才能真正發(fā)揮出監(jiān)管作用，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得到有效執(zhí)行與落實(shí)。對(duì)此，企業(yè)首先成立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，不但要將審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員從財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)中分離出來(lái)，還組織機(jī)構(gòu)設(shè)置當(dāng)中，審計(jì)部門(mén)的責(zé)任與權(quán)力要高于財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、人力資源部、行政部等各個(gè)職能部門(mén)。只這這樣，才能真正賦予其應(yīng)有的監(jiān)督管理權(quán)力，確保審計(jì)工作的有效開(kāi)展，真正提高人體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)與自我管理意識(shí)。另外，為了進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控成效，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)可以在審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督之下，建立起“業(yè)財(cái)融合”模式。即財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行流轉(zhuǎn)監(jiān)督，財(cái)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)務(wù)審查、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等崗位人員也可以進(jìn)行輪流監(jiān)督。通過(guò)這種多崗位人員相互審查與監(jiān)督的工作機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督效務(wù)的提升，發(fā)揮出協(xié)同效應(yīng)，全面促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作力度的提升，從而有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

最近幾年，我國(guó)的茶葉企業(yè)迎來(lái)了非常好的發(fā)展前景。企業(yè)要想把握住這難得發(fā)展機(jī)遇，除了提高茶葉產(chǎn)品質(zhì)量、積極開(kāi)拓市場(chǎng)以外，還要同步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。只有這樣，企業(yè)才能在“開(kāi)源節(jié)流”的環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)更快、更好的發(fā)展。對(duì)此，每一家茶葉企業(yè)要注重挖掘自身在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中所存在的問(wèn)題，查找問(wèn)題的根源。在此基礎(chǔ)之上，積極探索各種問(wèn)題的解決策略，從提高高管人員管理水平、完善內(nèi)部管理制度、加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督這幾個(gè)方面著手，全面提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效能，使茶葉企業(yè)早日步入健康發(fā)展的軌道。