行政事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)措施探討

韋艷紅

摘要：行政事業(yè)單位是面向大眾、面向社會(huì)的一種服務(wù)型機(jī)構(gòu)，通常資金來(lái)源于國(guó)家和地方財(cái)政撥款。想要提高行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和效率，有必要將這些資金用在刀刃上，從而避免腐敗和浪費(fèi)，真正為人民群眾獲取和使用這些資金。近年來(lái)，由于對(duì)一些行政事業(yè)單位缺乏監(jiān)督，財(cái)政問(wèn)題頻發(fā)，導(dǎo)致大量財(cái)政資金被浪費(fèi)，降低了全社會(huì)的公共服務(wù)能力。所以，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理進(jìn)行優(yōu)化是至關(guān)重要的。文章主要分析了行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理上存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出相關(guān)對(duì)策，為有關(guān)行業(yè)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;措施

社會(huì)發(fā)展水平的不斷提高，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)公共財(cái)政體制的改革。如何科學(xué)有效的對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)展開工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部職權(quán)的控制，防止出現(xiàn)濫用職權(quán)的問(wèn)題，要在體制改革中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完善監(jiān)督體系，促進(jìn)公共服務(wù)效率和內(nèi)部管理水平的不斷提高，從整體上完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。對(duì)于內(nèi)部控制管理，其中還存在一部分問(wèn)題還未解決，嚴(yán)重影響了企業(yè)管理水平的提高。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制已成為提高公共資源使用效率、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、維護(hù)公共利益的重要手段[1]。

（一）是確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的保證

我國(guó)行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)大多來(lái)自國(guó)家財(cái)政撥款。在保障行政事業(yè)單位工作中，最基本的就是資金的科學(xué)使用，是有關(guān)部門正常運(yùn)行的前提。如何合理分配財(cái)務(wù)資金，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金的合理使用，使資金利用率得到科學(xué)分配，就需要明確業(yè)務(wù)流程和職責(zé)分工，合理開展財(cái)務(wù)管理，在基于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理上，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)糾正存在的問(wèn)題，確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。

（二）優(yōu)化行政事業(yè)單位的職能和效率

作為國(guó)家行政事務(wù)管理機(jī)構(gòu)和實(shí)施政府公益服務(wù)的部門，隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和機(jī)構(gòu)改革的不斷深化，行政事業(yè)單位需要及時(shí)轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，積極履行職責(zé)，提高公共服務(wù)效率。通過(guò)建立良好的內(nèi)部控制制度，合理對(duì)人員進(jìn)行配置，強(qiáng)化服務(wù)理念，優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和步驟，行政事業(yè)單位可以更好地開展監(jiān)督和服務(wù)工作，促使經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

在行政事業(yè)單位的日常運(yùn)作中，其內(nèi)控管理還有一些薄弱的環(huán)節(jié)[2]。

由于不同層面的內(nèi)控管理中有不同程度的薄弱環(huán)節(jié)，造成管理層內(nèi)控的執(zhí)行力度不嚴(yán)。預(yù)算方面的執(zhí)行和控制不到位。單位是預(yù)算業(yè)務(wù)的控制主體作用沒(méi)有充分發(fā)揮。針對(duì)收支票據(jù)業(yè)務(wù)，整體控制目標(biāo)不錯(cuò)，但是要格外注意票據(jù)簽章的管理和控制，然而資金收支合理性和報(bào)銷票據(jù)的審核還需要改善。政府采購(gòu)要依法采購(gòu)，但是還存在采購(gòu)的隨機(jī)性很強(qiáng)、采購(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量差、價(jià)格高等問(wèn)題。企業(yè)的資產(chǎn)管理工作總體狀態(tài)良好，然而資產(chǎn)的利用率低下，閑置和浪費(fèi)等問(wèn)題還很嚴(yán)重。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制，行政性企事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目往往會(huì)占用大量的資金，投入大量的資源，涉及許多環(huán)節(jié)，建設(shè)周期長(zhǎng)，利益關(guān)聯(lián)復(fù)雜，往往會(huì)使其成為經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的“重災(zāi)區(qū)”。在對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制中，暴露了許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)所可能出現(xiàn)的嚴(yán)峻問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。雖然建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)已經(jīng)順利完成，但是關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)資金管理，以及對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的檔案管理水平有待加強(qiáng)。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的措施

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制制度是一種非常重要的手段。但這項(xiàng)工作還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。因此，制定有效的對(duì)策是當(dāng)前有關(guān)部門需要高度重視的工作內(nèi)容[3]。

（一）進(jìn)行有效的預(yù)算管理和資產(chǎn)管理

對(duì)于如何進(jìn)行有效的預(yù)算管理和對(duì)資產(chǎn)的管理，事業(yè)單位有必要從預(yù)算的執(zhí)行和管理方面入手，根據(jù)本級(jí)事業(yè)單位的實(shí)際情況對(duì)其預(yù)算的分配，對(duì)本級(jí)歷年各項(xiàng)預(yù)算的編制與執(zhí)行工作情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析與總結(jié)，以此提供參照，制定本級(jí)各年度預(yù)算的理論與實(shí)踐相有機(jī)結(jié)合的預(yù)算方案，細(xì)分本級(jí)各項(xiàng)目的整體預(yù)算，結(jié)合經(jīng)濟(jì)工程的實(shí)際狀況，制定合理的數(shù)額和變動(dòng)量，使詳盡的預(yù)算方案得以有效地實(shí)施與落實(shí)。在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，對(duì)預(yù)算的全面監(jiān)督管理是很重要的，確保預(yù)算的每一部分都得到落實(shí)，防止挪用，占用資金等非法經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。

在資產(chǎn)管理方面，認(rèn)真做好資金、資產(chǎn)的登記備案工作，確保有資金流動(dòng)和返還的證據(jù)痕跡，做好國(guó)有資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)和處置記錄，防止金融資金、國(guó)有資產(chǎn)流失。各單位要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，做到賬實(shí)相符，完善固定資產(chǎn)的臺(tái)賬、托管臺(tái)賬、進(jìn)出戶登記等管理工作。

（二）建立健全收支內(nèi)部管理制度

收入必須依據(jù)規(guī)定的途徑和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)獲取，不能違反其他規(guī)定而通過(guò)不正常的途徑來(lái)組織。行政事業(yè)性收費(fèi)一般是從兩個(gè)方面上執(zhí)行的---收和支。落實(shí)財(cái)務(wù)專戶經(jīng)營(yíng)，并接受相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。各項(xiàng)所得稅必須統(tǒng)一納入本單位綜合辦事處核算，不得在本單位內(nèi)部設(shè)立“小金庫(kù)”或者在賬戶外設(shè)立賬戶;所有的收入都應(yīng)該作為一個(gè)總體來(lái)考慮，并且進(jìn)行全面的安排，以盡可能多的利用有限的資源。根據(jù)會(huì)計(jì)收入的類別，合理地設(shè)置會(huì)計(jì)明細(xì)賬，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行記賬，防止造成收入損失，提高了會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確率。

支出主要是指我們單位在教學(xué)、科研等工作活動(dòng)中所可能發(fā)生的各種社會(huì)資本消耗和虧損，包括日常性的支出、專項(xiàng)支出以及自籌的基本建設(shè)等。支出監(jiān)督管理的基本要求如下：必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行黨中央的路線、政策及其財(cái)務(wù)法律規(guī)章制度;堅(jiān)持適度從緊，保證與風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合的基本原則，建立健全各項(xiàng)支出管理體系，提高支出的科學(xué)性，采用健全的措施深化對(duì)支出的管理，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用。

（三）明確政府采購(gòu)決策、管理、執(zhí)行機(jī)構(gòu)及其職責(zé)

一是明確政府采購(gòu)的決策主體。除小項(xiàng)目決策由本單位政府采購(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)決定外，政府采購(gòu)決策機(jī)構(gòu)為本單位領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議。領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議研究審議了政府采購(gòu)的主要事項(xiàng)：審理和檢查政府采購(gòu)內(nèi)控管理制度;探討明確重大政府采購(gòu)事項(xiàng);審批政府采購(gòu)的預(yù)算與方案;監(jiān)督地方政府采購(gòu)部門能嚴(yán)格按照內(nèi)控的工作規(guī)則和采購(gòu)預(yù)算的要求執(zhí)行;協(xié)調(diào)解決了政府在采購(gòu)業(yè)務(wù)開展中存在的重要問(wèn)題。同時(shí)，建立健全對(duì)政府采購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行集體討論、合法性評(píng)估和內(nèi)部約束相結(jié)合的討論和決策機(jī)制。采購(gòu)項(xiàng)目在啟動(dòng)和采購(gòu)前，應(yīng)在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，由集團(tuán)會(huì)議批準(zhǔn)。對(duì)于重大項(xiàng)目，可先開展情況復(fù)雜或?qū)I(yè)技術(shù)強(qiáng)的采購(gòu)項(xiàng)目、技術(shù)咨詢或?qū)＜覍ｎ}研究論證，為本單位領(lǐng)導(dǎo)小組的審查決策提供技術(shù)支持。

二是明確政府采購(gòu)的歸口管理機(jī)構(gòu)及其主要職責(zé)。基本上會(huì)在單位的辦公室上設(shè)立集中管理機(jī)構(gòu)，有的設(shè)在財(cái)務(wù)部，采購(gòu)項(xiàng)目規(guī)模較大或業(yè)務(wù)頻繁，有的會(huì)單獨(dú)成立一個(gè)集中管理機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)是：根據(jù)財(cái)政部《政府采購(gòu)管理規(guī)定》，制定本單位的政府采購(gòu)制度、流程等規(guī)范性文件;組織自主采購(gòu)項(xiàng)目的招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng);在本單位職責(zé)范圍內(nèi)，負(fù)責(zé)組織受理和處理采購(gòu)事宜的質(zhì)詢、投訴回復(fù)和爭(zhēng)議處理;負(fù)責(zé)采購(gòu)資料的歸口管理和歸檔;負(fù)責(zé)向領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議報(bào)告“三優(yōu)先一大”討論決策范圍內(nèi)的政府采購(gòu)事項(xiàng);配合監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)施和內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（四）完善項(xiàng)目相關(guān)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度，加強(qiáng)項(xiàng)目資金的財(cái)務(wù)管理

想要完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控制度，重要的是要保證項(xiàng)目資金專款專用。我們必須按照進(jìn)度和程序，依照項(xiàng)目規(guī)則有組織、有效率的實(shí)施項(xiàng)目計(jì)劃。另一方面，要根據(jù)之前的計(jì)劃支付，項(xiàng)目資金要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部的審核同意之后才能撥付。如果沒(méi)有依照項(xiàng)目的程序計(jì)劃進(jìn)行的，一律不給予資金撥付。在全部的施工過(guò)程中，財(cái)務(wù)部應(yīng)實(shí)時(shí)掌握相應(yīng)的工程施工進(jìn)度，并按合同規(guī)定及時(shí)付款。以確保整個(gè)項(xiàng)目的完整性和項(xiàng)目資金使用的準(zhǔn)確性。

當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)，要預(yù)先制定相關(guān)的制度體系，提高對(duì)招標(biāo)的要求。首先，施工前的現(xiàn)場(chǎng)踏勘必須按照國(guó)家規(guī)定的步驟進(jìn)行，本工程重要材料設(shè)備的采購(gòu)必須進(jìn)行合理、全面的招標(biāo)。投標(biāo)期間時(shí)刻遵守公平、公正、公開的原則進(jìn)行，不能因?yàn)槿饲槎煜?。?yōu)先選擇影響力大、權(quán)威性強(qiáng)、實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的投標(biāo)單位。投標(biāo)后簽訂本項(xiàng)目合同，必須保證合同條款書寫清晰、準(zhǔn)確，要明確表明項(xiàng)目的資金數(shù)額以及有關(guān)項(xiàng)目資金的使用。財(cái)務(wù)人員應(yīng)從項(xiàng)目建設(shè)的角度審查合同的合理性，并審查相關(guān)項(xiàng)目文件。這樣可以最大限度地降低整個(gè)項(xiàng)目在施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，保障項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作的后期工作，從而保證整個(gè)項(xiàng)目的安全運(yùn)行。

（五）健全合同管理內(nèi)控制度，明確職責(zé)分工

我國(guó)事業(yè)單位有必要健全完善合同管理內(nèi)控制度，設(shè)立了經(jīng)濟(jì)合同歸口管理的部門，根據(jù)合同管理需要，設(shè)立合同評(píng)估部門，確保歸口管理的部門和其他部門的合同管理能深入到每一個(gè)步驟。合同歸口管理部主要是要對(duì)合同進(jìn)行組織簽署，以及對(duì)合同檔案進(jìn)行管理，要全力配合有關(guān)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)監(jiān)督合同的履行情況，協(xié)調(diào)有關(guān)部門直接介入合同爭(zhēng)議的處理。

單位相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)盡快建立對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的履行和監(jiān)督體系，確保合同的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和部門能全面跟蹤合同履行的具體情況，一旦發(fā)生合同履行期間出現(xiàn)的糾紛問(wèn)題時(shí)，由本單位的合同歸口管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)和解決;單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地建立對(duì)合同經(jīng)營(yíng)者的考核和跟蹤體系，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和責(zé)任追究機(jī)制，明確在合同經(jīng)營(yíng)者管理過(guò)程中的各個(gè)崗位之間的職責(zé)。行政性企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)合同的決策、訂立和其履行的監(jiān)督管理狀態(tài)情況和措施進(jìn)行了分析和綜合評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)了管理的隱患，改進(jìn)了解決措施，科學(xué)地分析了合同中存在的風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的根本原因，并對(duì)由于內(nèi)部人員的疏忽而導(dǎo)致所造成的經(jīng)濟(jì)損失予以追究，使得合同監(jiān)督管理的內(nèi)控體系有保障性，避免了管理過(guò)程的形式化。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位是公益性的事業(yè)單位，內(nèi)部控制管理的效率和能力是反映公共服務(wù)水平的重要指標(biāo)。合理使用資金，確保各項(xiàng)工作的進(jìn)展，最大程度的調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，從而推動(dòng)行政單位內(nèi)部控制制度在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下得到更大的發(fā)展，最大程度促進(jìn)內(nèi)部控制的高效性，為公眾提供更好的社會(huì)公共服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]華玥.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].中外企業(yè)家，2018（14）： 114.

[2]李媛媛.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)措施[J].企業(yè)改革與管理，2016（19）：135-136.