高校修購專項預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險分析與定量預(yù)警

張 積 勇， 袁 媛， 孔 憲 薇

(大連理工大學(xué) 財務(wù)處，遼寧 大連 116024))

一、引 言

自2010年《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》頒布以來，國家把教育擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位，高校資金保障水平不斷提高，全國教育經(jīng)費總投入從2010年19 561.85億元[1]上升到2020年53 014億元[2]，年均增長10.48%，為提升我國高校的教育質(zhì)量、學(xué)術(shù)水平和國際影響力發(fā)揮了重要保障作用。在整體教育經(jīng)費撥款當(dāng)中，“中央高校改善基本辦學(xué)條件專項資金”(以下簡稱“專項資金”)由財政部、教育部于2006年批準(zhǔn)設(shè)立，是目前中央高校的“六大”專項財政撥款之一，主要用于支持高校自身及其附屬中小學(xué)校舍維修改造、儀器設(shè)備購置、基礎(chǔ)設(shè)施改造、基礎(chǔ)建設(shè)項目的輔助設(shè)施和配套工程，以實現(xiàn)保障校園安全、改善教學(xué)科研條件、降低設(shè)施設(shè)備耗能以及提高服務(wù)社會能力等長期目標(biāo)。該專項資金極大程度上解決了中央高校在實現(xiàn)“跨越式”發(fā)展過程中基礎(chǔ)硬件不足的問題，有效保障了高校日常教學(xué)、科研、師生食宿、文體等基本需求，為高校長期穩(wěn)定發(fā)展和實力提升奠定了堅實的基礎(chǔ)。

隨著“雙一流”建設(shè)實施以及項目預(yù)算管理制度深化改革，專項資金涉及的工程類型更加多元化，業(yè)務(wù)規(guī)模越來越大，施工復(fù)雜度越來越高，且進度和工期要求越來越嚴(yán)格，涉及到的執(zhí)行環(huán)節(jié)復(fù)雜交錯，各環(huán)節(jié)之間存在模糊關(guān)聯(lián)影響，不確定性越來越大，專項資金預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險大幅增加[3-4]。專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險得不到有效的分析和控制，不僅導(dǎo)致專項執(zhí)行嚴(yán)重滯后，甚至出現(xiàn)相關(guān)項目被取消或退款現(xiàn)象。在目前國家財政收支壓力較大、樹立“過緊日子”思想的政策背景下，預(yù)算執(zhí)行滯后不僅不利于盤活存量資金、提高資金使用效益，還會制約財政效應(yīng)，影響預(yù)算調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮[5-6]。采用從定性到定量分析的系統(tǒng)工程思想和方法[7-9]構(gòu)建影響專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的指標(biāo)體系，提取核心影響因素，計算預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險值，并進行有效風(fēng)險預(yù)警和控制，是高校專項資金工程項目能夠按時保質(zhì)完成的重要基礎(chǔ)。

很多學(xué)者對工程項目預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的分析及預(yù)測方法進行了研究探討。石振武[10]將德爾菲調(diào)研法、網(wǎng)絡(luò)分析法、模糊綜合評價法有機結(jié)合對城市基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目的風(fēng)險水平進行評價；趙新[11]利用模糊層次分析對武器型號研發(fā)項目風(fēng)險進行評價，計算出項目總風(fēng)險并對風(fēng)險因素的重要性進行排序；侯學(xué)良[12]通過分析工程項目內(nèi)外風(fēng)險因素影響，考慮這些因素之間的交互耦合效應(yīng)，進行工程項目風(fēng)險因素排序并計算出風(fēng)險值。從方法上看，現(xiàn)有文獻對風(fēng)險分析研究方法多為定性分析或定量研究，將“人事物”、定性與定量相結(jié)合的研究方法較少，且在分析相關(guān)風(fēng)險時對影響因素的全面性強調(diào)較多，對因素篩選的重要性原則和風(fēng)險的累積效應(yīng)關(guān)注較少。

針對中央高校工程類專項資金預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險問題，本文創(chuàng)新性地提出綜合運用“物理-事理-人理”系統(tǒng)方法論、層次分析法、模糊測度等定性與定量相結(jié)合的系統(tǒng)工程研究思路：以“物理”為基礎(chǔ)，以“事理”為對象，以“人理”為主線全面分析高校專項資金預(yù)算執(zhí)行的影響因素；通過層次分析法，建立預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險指標(biāo)體系，計算并提取核心因素基本集；基于模糊測度理論，考慮風(fēng)險指標(biāo)的累積效應(yīng)，對專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險進行量化、監(jiān)控和預(yù)警。本文引入定性和定量相結(jié)合的系統(tǒng)工程方法，不僅在理論上填補了預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險領(lǐng)域的研究空白，還可以在實踐方面為實施工程項目監(jiān)控、制定及時有效的風(fēng)險控制措施提供科學(xué)的決策依據(jù)。

二、專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險成因分析

1.專項資金預(yù)算執(zhí)行特點

專項資金主要使用范圍為工程類項目。由于項目施工不能影響正常教學(xué)、科研活動，而且還要高質(zhì)量滿足教育教學(xué)一線和高新技術(shù)研究對基礎(chǔ)設(shè)施的硬件要求，因此，與一般的預(yù)算執(zhí)行相比，專項資金預(yù)算執(zhí)行具有以下特點：

(1)人員涉及面廣

工程類項目完成涉及眾多業(yè)務(wù)主體。從組織實施管理角度來看，實施主體中校內(nèi)主體包括工程使用部門、工程管理部門、采購招標(biāo)部門、財務(wù)審計部門等負(fù)責(zé)項目管理，校外主體包括設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等負(fù)責(zé)工程實施；從監(jiān)管機構(gòu)角度來看，工程項目需要規(guī)劃、住建、環(huán)保、消防等行政審批，高校還要接受紀(jì)檢、審計、財政等多個部門的聯(lián)合管理。涉及的業(yè)務(wù)部門眾多，且部門之間的人員交流協(xié)調(diào)溝通成本也會較高。

(2)關(guān)聯(lián)物資多樣

不同于其他財政和工程專項，專項資金對原有的硬件設(shè)施進行修繕改造需要動用大量物資、專業(yè)設(shè)備和專項資金。大量物資囊括鋼材石土、水電暖氣等材料，專用設(shè)備覆蓋教學(xué)科研、行政后勤等部門；專項資金包括國庫資金和自籌資金；而國庫資金又分為當(dāng)年撥款和上年結(jié)轉(zhuǎn)。物資類型范圍廣、差異大，調(diào)配供給需要考慮的流程環(huán)節(jié)和時間節(jié)點較多。

(3)過程事項復(fù)雜

專項資金涉及的工程類項目實施周期長，涉及事項多。一個工程項目的完成需要經(jīng)立項報批、工程施工、竣工驗收和資金支付等不同過程。其中立項報批包括可行性研究論證、勘察設(shè)計、經(jīng)費預(yù)算；工程施工包括采購招標(biāo)、變更管理、質(zhì)量控制；竣工驗收包括結(jié)算審計、資產(chǎn)交付；資金支付包括零余額下達(dá)。工程類項目事項繁多，且時間次序錯綜復(fù)雜[13-14]。

2.專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險分析模型

專項資金預(yù)算執(zhí)行涉及人員、物資和過程事項等多個方面的影響因素，且因素之間存在不同層次和粒度的不確定模糊關(guān)系。基于“物理-事理-人理”系統(tǒng)方法論，以專項資金涉及到的工程基礎(chǔ)、保障物資、目標(biāo)效果等“物理”為基礎(chǔ)，以專項資金涉及到的前期立項、工程施工和竣工驗收等“事理”為對象，以專項資金預(yù)算執(zhí)行各個階段涉及論證專家、設(shè)計師、施工人員、審計和監(jiān)督人員的活動及關(guān)系“人理”為主線，對專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險形成及其影響因素進行分析，其過程模型如圖1所示。

基于圖1風(fēng)險分析模型，結(jié)合《教育部直屬高校和直屬單位基本建設(shè)廉政風(fēng)險防控手冊》(教發(fā)函〔2015〕137號)，深入調(diào)研分析了15個執(zhí)行進度嚴(yán)重滯后的工程項目，并結(jié)合大量的文獻研究，對背后的核心影響因素和風(fēng)險形成機理進行系統(tǒng)分析，專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險主要來自3個方面：

(1)“人”理風(fēng)險因素分析

工程類預(yù)算執(zhí)行需要眾多業(yè)務(wù)主體共同推動，人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平?jīng)Q定了預(yù)算執(zhí)行的效率和效果?？蒲袡C構(gòu)處于整個社會生產(chǎn)最前端，中央高校的修繕工程必須以滿足師生科教需求為基本目標(biāo)，前沿科技本身的稀缺性、特殊性決定了整個項目的管理人員和施工單位必須具備頂尖的資質(zhì)水平和承接能力。此外，修繕工程規(guī)模大、工期緊、施工人員專業(yè)性不足會頻繁導(dǎo)致工序遺漏、質(zhì)量缺陷、需要修復(fù)返工等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響建設(shè)計劃的有序開展，增加預(yù)算執(zhí)行整體風(fēng)險。

(2)“事”理風(fēng)險因素分析

專項資金預(yù)算執(zhí)行需要經(jīng)歷復(fù)雜的工程事項，且各事項之間環(huán)環(huán)相扣，任何一個工程環(huán)節(jié)都是整個預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險因素。在前期立項階段，由于中央高校普遍建校時間久遠(yuǎn)，老舊工程大多缺乏規(guī)范設(shè)計，原始圖紙保存不全、配套設(shè)施不達(dá)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，如果沒有詳實的勘察論證，在施工過程中會面臨諸多影響執(zhí)行的意外因素；此外，在制定項目工期時，既要盡量減少對教學(xué)秩序的影響，又要考慮工期集中對質(zhì)量安全的影響，如果沒有充分的規(guī)劃論證貿(mào)然申報預(yù)算，會極大增加預(yù)算批復(fù)無法執(zhí)行的概率風(fēng)險。在工程施工階段，執(zhí)行風(fēng)險主要來自于采購招標(biāo)、合同變更和質(zhì)量控制，由于高校修繕工程項目零散、內(nèi)容復(fù)雜，很多大型的正規(guī)施工企業(yè)不愿參與高校修繕工程建設(shè)；相反，由于中央高校資金來源可靠、支付能力穩(wěn)定，很多中小企業(yè)紛紛采用低價的方式積極投標(biāo)，中標(biāo)之后再在施工階段通過頻繁的項目變更縮減成本、要求追加投入，或通過轉(zhuǎn)包分包的形式獲取利潤，如果沒有對相關(guān)過程進行嚴(yán)格的管理控制，一旦造成施工質(zhì)量或成本造價等問題，預(yù)算執(zhí)行進度風(fēng)險會大幅增加。

在竣工驗收階段，結(jié)算審計是支付工程尾款的前提要件。目前各高校工程審計工作存在人員少、任務(wù)重的普遍現(xiàn)象，已竣工項目通常要經(jīng)過較長時間預(yù)約排序才能得以受理，其中排序時間的不確定性增加了預(yù)算執(zhí)行的進度風(fēng)險。

(3)“物”理風(fēng)險因素分析

工程建設(shè)是通過各種機械設(shè)備、鋼材土石將老舊設(shè)施修繕改造成能夠滿足目標(biāo)需求的現(xiàn)代設(shè)施，其中設(shè)備、材料、資金是工程生產(chǎn)中的基本物質(zhì)形態(tài)，其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)配時間是預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險因素。如果沒有按照施工進度計劃提前做好詳細(xì)的物資配置計劃，出現(xiàn)材料設(shè)備供應(yīng)不及時、材料質(zhì)量瑕疵、設(shè)備故障等問題，不僅會影響施工進度，還會影響到工程整體建設(shè)質(zhì)量。此外，專項資金作為中央財政資金，其預(yù)算下達(dá)實行零余額國庫集中支付制度，并需經(jīng)過教育部、財政部的逐級審批，如果中間流程出現(xiàn)遲滯，撥付時間過晚，也將為預(yù)算執(zhí)行工作的有序開展帶來不利影響和風(fēng)險[15-16]。

三、專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險模糊計算模型設(shè)計

為了實現(xiàn)對專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險進行量化計算和預(yù)測，在專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險系統(tǒng)分析基礎(chǔ)上，本文首先借助專家的知識經(jīng)驗判斷，在層次分析法指導(dǎo)下，建立風(fēng)險影響因素指標(biāo)體系并計算出各個層次影響因素指標(biāo)的權(quán)重向量；其次，通過提出的基本集提取方法，提煉出影響專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的核心因素集；然后，利用模糊測度理論，基于風(fēng)險及積累效應(yīng)，給出專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險值的計算模型[17-19]。

風(fēng)險是指偏離目標(biāo)的可能性。預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)是保證財政資金執(zhí)行的合規(guī)性和效率性。本文重點討論預(yù)算執(zhí)行存在的風(fēng)險，并對風(fēng)險值進行量化計算，故進行以下前提設(shè)定：(1)預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的概念：專項預(yù)算無法在規(guī)定期限內(nèi)全部執(zhí)行完畢的可能性；(2)研究假設(shè)：預(yù)算執(zhí)行都是在合法合規(guī)的前提下進行的。

1.基于層次分析法的風(fēng)險影響因素指標(biāo)體系建立與權(quán)重計算

建立影響因素層級指標(biāo)體系，構(gòu)建兩兩對比判斷矩陣并進行專家打分，根據(jù)打分結(jié)果進行一致性分析。由AW=λW計算出判斷矩陣A的最大特征根λmax及其特征向量W=(W1,W2,…,Wn)T:

(1)由算式CI=(λmax-n)/(n-1)及隨機一致性指標(biāo)RI可計算出一致性比率：CR=CI/RI。

(2)根據(jù)計算出的CR值進行判斷，當(dāng)CR<0.1或CI<0.1時，則通過一致性檢驗，則將特征向量W=(W1,W2,…,Wn)T作歸一化處理后作為從Bj到Aj的權(quán)向量(單排序權(quán)向量)；若CR<0.1不成立，則需對成對比較矩陣進行校正。

(3)計算層次總排序，即計算組合權(quán)向量并作組合一致性檢驗。利用上一步的方法對頂層指標(biāo)構(gòu)建組合權(quán)向量，并進行一致性檢驗。若一致性檢驗通過，則按照組合權(quán)重向量W=(W1,W2,…,Wn)T進行決策，即以W=(W1,W2,…,Wn)T中Wi最大者為最優(yōu)：W*=max{W:|Wi∈(W1,W2,…,Wn)T}。當(dāng)一致性檢驗未通過時，則重新建模或重新構(gòu)造一致性矩陣。

(4)得出各指標(biāo)因素的影響權(quán)重并進行排序。

2.影響因素指標(biāo)體系的基本集提取方法

一般情況下，層次分析法要求盡可能全面地分析提取出影響頂層指標(biāo)的所有因素，將這些因素集合成為全集。然而在工程實踐中，核心因素(稱為基本集)是影響決策層(頂層指標(biāo))的主要因素，將關(guān)注重點放在基本集，對工程項目的規(guī)劃、研究、設(shè)計、施工，以及實時控制規(guī)避風(fēng)險具有重要的意義。

構(gòu)建一套科學(xué)、完整、實用的基本集是一個復(fù)雜而困難的過程。基本集的指標(biāo)數(shù)量過多可能不利于在實際工程中的應(yīng)用和控制，可操作性差；指標(biāo)數(shù)量過少可能無法全面體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程的重要影響因素，難以保障風(fēng)險內(nèi)控需求。

基本集的建立要遵循3項原則：(1)科學(xué)性原則，要在科學(xué)理論指導(dǎo)下，嚴(yán)謹(jǐn)、合理地利用計算方法提取出基本集的因素；(2)必要性原則，指標(biāo)基本集必須能夠反映專項預(yù)算執(zhí)行及其工程實施過程的各個階段、各組成部分的要求，并充分反映其主要目標(biāo)，同時剔除冗余和相關(guān)性指標(biāo)；(3)可行性原則，選定的指標(biāo)因素在預(yù)算執(zhí)行過程中是以一定的方式進行持續(xù)跟蹤、驗證和控制的。

圖2 正態(tài)分布曲線及面積分布圖

3.預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險模糊計算

針對各單因素建立評價模糊測度矩陣Ri：由模糊數(shù)學(xué)基礎(chǔ)理論可知，建立影響專項預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的各個單因素評判的實質(zhì)是構(gòu)建一個從單因素U到實數(shù)域V的模糊映射f:U→V，即對于單因素Ui∈U，總可以找到一個模糊判斷B(U1)∈ξ(V)，因此可能通過對各個單因素評判進行綜合，即可構(gòu)建出全部單因素評判的模糊矩陣R∈μn×m，其中，n表示單因素個數(shù)，m表示評價集大小[20-21]。

整個模糊測度矩陣構(gòu)建過程為：確定評判人員、評價賦值、統(tǒng)計分析、隸屬度計算、構(gòu)建隸屬度矩陣、風(fēng)險值計算。

其中，隸屬度rijk=#(Uij∈Vj)/N，#(Uij∈Vj)表示評判人員認(rèn)為因素uij屬于Vk(k=1,2,…,n)等級的次數(shù)，N表示參加評判人員總數(shù)，隸屬度rijk的直觀含義可理解為所有評判者認(rèn)為因素Uij屬于Vk評價等級的程度。

假定n為各單個因素Ui中所含因素水平個數(shù)，m為評價集V大小，即評價集中元素的個數(shù)，則隸屬度矩陣Ri為：

由構(gòu)建出的權(quán)重向量Wi及Ri，可得到模糊評價矩陣為：

其中bik=V[aij^rijk],(k=1,2,…,n)，aij表示因素權(quán)重集Ai中的元素j，bik表示對因素Uij(j=1,2,…,n)進行綜合評價時，評價對象對各評價元素Vij認(rèn)定的隸屬度大小。

基于此，在進行頂層模糊綜合評價時，其綜合模糊評價則通過對第二層的評判矩陣進行分析得到：

其中bk=V[ai^rik],(k=1,2,…,n)。

專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險具有累積效應(yīng)，即當(dāng)多個因素存在風(fēng)險(局部風(fēng)險)時，這些局部風(fēng)險對于整體風(fēng)險來說具有加和性。將專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險定性化表達(dá)為5級，分別為“輕微風(fēng)險、低風(fēng)險、中風(fēng)險、高風(fēng)險和致命風(fēng)險”，在進行定量化處理時分別用0.2,0.4,0.6,0.8和1.0來表示，則整體評價標(biāo)準(zhǔn)量化隸屬度為Z=(0.2,0.4,0.6,0.8,1.0)。根據(jù)風(fēng)險的累積效應(yīng)[22-23]，則專項資金預(yù)算執(zhí)行整體風(fēng)險值為Y=B·ZT。

四、案例應(yīng)用

1.案例選擇

D大學(xué)是一所成立于1949年的中央部屬重點高校，總占地面積357.13萬平方米，建筑面積約188.25萬平方米，形成“一校兩地三區(qū)”的辦學(xué)格局，并于2017年入選世界一流大學(xué)A類建設(shè)高校名單。與其他中央部屬高校相比，D大學(xué)占地面積較大、建校時間久遠(yuǎn)，隨著“雙一流”建設(shè)的不斷推進，越來越多基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建筑需要得到專項資金的支持。其中電氣工程試驗教學(xué)中心作為省級重點實驗室，使用面積嚴(yán)重不足且高壓電安全距離不夠，為了緩解教學(xué)用房緊張、消除實驗安全隱患、提高現(xiàn)有建筑物利用效率，學(xué)校擬對該實驗中心進行搬遷改造。

由于該改造工程是涉及高壓電科學(xué)研究的房屋修繕，施工類型包括室內(nèi)維修、外墻防水、空調(diào)采暖、消防水電等工程，相關(guān)人員包括職能部門、學(xué)部院系和一線師生，涉及物資包括高壓電纜、科研機械等大型設(shè)備，其預(yù)算執(zhí)行具備典型的復(fù)雜系統(tǒng)特征，具有代表性。本文選取此專項工程，舉例闡述運用“物理-事理-人理”系統(tǒng)方法論、層次分析法和模糊測度對預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險進行系統(tǒng)分析、定量預(yù)警的計算過程。

2.建立執(zhí)行因素風(fēng)險指標(biāo)體系

為了保證指標(biāo)體系的科學(xué)性、系統(tǒng)性，本文開展了大量的文獻研究和現(xiàn)場調(diào)研。文獻研究方面，在顧基發(fā)[24]“物理-事理-人理”系統(tǒng)方法論的指導(dǎo)下，參考王春霞[25]、趙界歡[26]、鄭莊[27]等學(xué)者的研究成果，并借鑒《教育部直屬高校和直屬單位基本建設(shè)廉政風(fēng)險防控手冊》(教發(fā)函〔2015〕137號)對基建工程廉政風(fēng)險的歸類思路；現(xiàn)場調(diào)研方面，對D大學(xué)及其他多所中央高校的預(yù)算執(zhí)行情況進行專項分析，對資金執(zhí)行緩慢、滯后的原因和癥結(jié)進行解構(gòu)、排查，梳理篩選重要的執(zhí)行環(huán)節(jié)及影響因素。最終，兼顧全面性和重要性的原則，識別并建立了D大學(xué)實驗教學(xué)中心“專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險因素指標(biāo)體系”，其中一級指標(biāo)4項(“前期立項”、“工程施工”、“驗收結(jié)算”和“資金支付”)、二級指標(biāo)10項(包括項目論證、工期及經(jīng)費測算、立項入庫、采購招標(biāo)、合同變更、質(zhì)量與安全、竣工驗收、結(jié)算審計、國庫下達(dá)、款項支付)、三級指標(biāo)41項，詳見圖3。

圖3 專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險因素指標(biāo)體系

3.影響權(quán)重的計算和隸屬度計算

為保證足夠的研究樣本量和數(shù)據(jù)有效性，本案例篩選出近10余年來參與過專項資金執(zhí)行的專家、學(xué)者、部門負(fù)責(zé)人共50名，邀請分別填寫“問卷1：執(zhí)行風(fēng)險指標(biāo)判斷矩陣表”和“問卷2：因素指標(biāo)執(zhí)行風(fēng)險判定表”。經(jīng)過逐一的一致性檢驗，最終得到有效問卷42份。由于該案例選取的專家學(xué)者專業(yè)級別相同，在對“問卷1”的回收結(jié)果進行加權(quán)平均數(shù)據(jù)處理時，對所有打分賦予了相同的加權(quán)權(quán)重。最終計算出各因素指標(biāo)的影響權(quán)重和隸屬度如表1所示(括號內(nèi)為權(quán)重系數(shù))。

表1 專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險指標(biāo)權(quán)重及隸屬度(統(tǒng)計結(jié)果)

4.提取基本集

將第三級指標(biāo)對總指標(biāo)的影響權(quán)重進行排序，利用基本集提取方法，計算W1+W2+…+W10=0.657，與0.682的差值最小，并且v10=0.0048為V中第二大的值，因此，專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的基本集組成如見表2。

表2 專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的基本集

5.根據(jù)影響權(quán)重和隸屬度計算執(zhí)行風(fēng)險

在專項資金預(yù)算執(zhí)行各個不同階段，定量計算出執(zhí)行風(fēng)險，能夠有效為各層次、各部門相關(guān)執(zhí)行者和決策者提供最直觀的風(fēng)險判斷和預(yù)測，為及時采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施提供了直接依據(jù)。

根據(jù)預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險模糊計算模型，根據(jù)專家評分結(jié)果，對各二級指標(biāo)下單個影響因素進行模糊評價，并求得隸屬度，詳見表1中的“風(fēng)險評價定義及隸屬度”，然后計算獲得二級指標(biāo)的模糊綜合評價集合。

表1中的二級指標(biāo)“B1項目論證”，對應(yīng)的三級指標(biāo)權(quán)重向量Wi=[0.1433,0.5916,0.0718,0.1933]，則：

BB1=WB1·RB1=[0.1433,0.5916,0.0718,0.1933]·

通過計算，BB1=(0.0697,0.1151,0.1716,0.5467,0.0969)，根據(jù)專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險評價結(jié)果，對于二級指標(biāo)“B1項目論證”處于“輕微風(fēng)險，低風(fēng)險，中風(fēng)險，高風(fēng)險，致命風(fēng)險”的風(fēng)險比例分別為：6.97%,11.51%,17.16%,54.67%,9.69%。本文在進行二級指標(biāo)風(fēng)險評價時，遵循最大隸屬度原則，因此，項目論證引起的風(fēng)險處于中風(fēng)險偏高的狀況。

同理，BB2=(0.0764,0.1031,0.1407,0.5649,0.0836)，BB3=(0.0536,0.1281,0.2107,0.5506,0.0529)，BB4=(0.0871,0.1031,0.1815,0.5798,0.0839)，BB5=(0.0753,0.1207,0.1865,0.5504,0.0899)，BB6=(0.0812,0.141,0.2118,0.4776,0.1289)，BB7=(0.0805,0.1112,0.1805,0.5652,0.0684)，BB8=(0.0763,0.1291,0.2105,0.4982,0.1287)，BB9=(0.0908,0.1312,0.1893,0.4538,0.1026)，BB10=(0.0793,0.1456,0.1936,0.5386,0.0846)。

在計算一級指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險中，對于指標(biāo)“A1前期立項”則有：

BA1=(0.0714,0.1138,0.1613,0.5607,0.0743)，同理BA2=(0.0632,0.0931,0.1207,0.6489,0.2836)，BA3=(0.0536,0.1081,0.2107,0.5606,0.1529)，BA4=(0.0764,0.1131,0.1515,0.6098,0.1089)。

最后匯總到整個專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險模糊綜合評價結(jié)果：B=(0.0845, 0.1204, 0.1865,0.6128, 0.0936)，因此可以認(rèn)為該專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險處于輕微風(fēng)險的可能性為8.45%，處于低風(fēng)險的可能性為12.02%，處于中風(fēng)險的可能性為18.65%，處于高風(fēng)險的可能性為60.98%，處于致命風(fēng)險的可能性為10.08%。

根據(jù)專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的累積效應(yīng)，則整體風(fēng)險值為：Y=B·ZT=(0.0845,0.1204,0.1865,0.6128,0.0936)·(0.2,0.4,0.6,0.8,1)T=0.7608。

根據(jù)風(fēng)險值的計算結(jié)果，判定該工程專項的預(yù)算執(zhí)行處于高風(fēng)險，與實際狀態(tài)相符。

五、結(jié)論及政策建議

本文針對中央高校專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險分析和定量預(yù)測，利用系統(tǒng)工程思想和方法，即基于物理-事理-人理方法論、層次分析法和模糊理論，系統(tǒng)分析預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險因素，計算出執(zhí)行風(fēng)險影響指標(biāo)的權(quán)重向量，獲得影響執(zhí)行風(fēng)險的核心因素集，并建立專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險定量預(yù)警模型。本文結(jié)合D大學(xué)電氣實驗中心的實際修繕案例，證明以上分析方法的有效性。本文的研究結(jié)論有以下3點：

(1)任何一個系統(tǒng)都是通過“人”、“物”(物資、設(shè)備和資金)、“事”(任務(wù)指標(biāo)和信息)3大要素的基本運轉(zhuǎn)得以實現(xiàn)，通過“物理-事理-人理”的系統(tǒng)工程思維來對高校專項資金預(yù)算執(zhí)行特點進行分析，可以更加直觀、準(zhǔn)確反映影響中央高校專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的各個方面層次因素，能夠幫助管理者對相關(guān)要素形成系統(tǒng)清晰的認(rèn)識，進而在經(jīng)濟規(guī)律和技術(shù)水平兩大制約條件下尋求系統(tǒng)要素的最優(yōu)運轉(zhuǎn)。

(2)本文提出的指標(biāo)體系基本集提取方法，符合基本集指標(biāo)科學(xué)先進性、必要性、實用可行性的提取要求，能夠準(zhǔn)確提煉影響專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的關(guān)鍵核心指標(biāo)，使得專項資金預(yù)算執(zhí)行過程中能夠抓住主要的、起關(guān)鍵作用的重點環(huán)節(jié)，提高風(fēng)險分析和控制的效率，適合工程類項目的實踐應(yīng)用。

(3)考慮中央高校專項資金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的累積效應(yīng)，運用模糊數(shù)學(xué)的隸屬度理論，把不易定量評價的指標(biāo)因素與精確的數(shù)學(xué)方法聯(lián)系起來，將模糊現(xiàn)象定量化，實時計算出專項執(zhí)行風(fēng)險值，為預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)監(jiān)控以及及時有效制定應(yīng)對風(fēng)險的控制措施提供科學(xué)的決策依據(jù)。

中央高校專項資金是推動我國“雙一流”大學(xué)建設(shè)的重要基礎(chǔ)，也是提高中央事業(yè)單位科技創(chuàng)新能力的重要組成部分，為有效推進相關(guān)項目的順利完成，提出以下3點政策建議。

(1)將定性分析和定量預(yù)警作為重大項目入庫立項的論證依據(jù)。入庫立項是專項資金預(yù)算執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)，建議采用“物理-事理-人理”系統(tǒng)方法論和層次分析法，全面分析影響預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)因素，建立風(fēng)險評價指標(biāo)體系，提取出影響執(zhí)行風(fēng)險的核心要素，并根據(jù)模糊理論定量預(yù)測執(zhí)行風(fēng)險，如果測算風(fēng)險較低，則推動項目立項；如果風(fēng)險測算過高，則取消項目入庫[28-29]。

(2)以整體風(fēng)險計算值為預(yù)警指標(biāo)，形成常態(tài)化的預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險監(jiān)測機制。專項資金預(yù)算執(zhí)行過程中風(fēng)險因素較多、不確定性較強，建議在采購招標(biāo)、建筑施工、驗收結(jié)算等預(yù)算執(zhí)行全過程，以整體風(fēng)險計算值為依據(jù)，進行常態(tài)化的風(fēng)險狀態(tài)預(yù)警監(jiān)測，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險值偏高，快速鎖定形成風(fēng)險的主要原因，及時制定出相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，從而有序推動專項資金預(yù)算執(zhí)行的順利實施。

(3)將風(fēng)險定性分析和定量預(yù)警推廣應(yīng)用于基建工程、學(xué)科建設(shè)等其他復(fù)雜大型的財政專項預(yù)算執(zhí)行中。預(yù)算執(zhí)行的本質(zhì)是大規(guī)模系統(tǒng)要素的協(xié)同分工，其他具備復(fù)雜系統(tǒng)特征的專項預(yù)算執(zhí)行可以在本文提出的分析方法基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)專項的執(zhí)行特點，對指標(biāo)體系和專家打分進行完善應(yīng)用，實現(xiàn)定性與定量結(jié)合的全過程管理，可以較好地發(fā)揮推廣借鑒意義[30-31]。