數(shù)字化智能時(shí)代企業(yè)全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)實(shí)施與推廣

宋輝

【摘要】隨著以大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、人工智能為代表的數(shù)字科技不斷發(fā)展和成熟，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，建立實(shí)行數(shù)字化全面預(yù)算管理體系，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。全面預(yù)算的作用需要從“管理控制型”向“決策支持型”“價(jià)值創(chuàng)造型”轉(zhuǎn)變。近幾年，越來(lái)越多的建筑施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，建設(shè)了智慧工地，數(shù)字化協(xié)同管理平臺(tái)，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，文章以建筑企業(yè)為例從數(shù)字化轉(zhuǎn)型、目標(biāo)管理、業(yè)財(cái)融合、全面預(yù)算編制、績(jī)效考核、數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)多個(gè)維度進(jìn)行分析，研究數(shù)字化智能時(shí)代全面預(yù)算管理體系的設(shè)立與實(shí)施及推廣建議，旨在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】數(shù)字化轉(zhuǎn)型；業(yè)財(cái)融合；目標(biāo)管理；全面預(yù)算

【中圖分類號(hào)】F275；F272

一、研究的意義

（一）當(dāng)前隨著數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化方向發(fā)展的步伐不斷加快，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施與市政工程建設(shè)、建設(shè)智慧化城市，成為“十四五”期間建筑業(yè)重要的投資方向。智能化基建與傳統(tǒng)基建共同發(fā)力，構(gòu)建現(xiàn)代化基礎(chǔ)設(shè)施體系，與智慧化市政的發(fā)展需求，給建筑業(yè)帶來(lái)一定的增長(zhǎng)空間，但國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，企業(yè)的利潤(rùn)空間逐漸縮小，建筑企業(yè)紛紛開始數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)部門更是先一步開始數(shù)字化轉(zhuǎn)型，這就需要數(shù)字化全面預(yù)算管理的引領(lǐng)，實(shí)施數(shù)字化全面預(yù)算管理成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、全面提升企業(yè)精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的迫切需要。

（二）數(shù)字化全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式，要深挖成本控制潛力，提高經(jīng)營(yíng)效益；而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，則要進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算融合的預(yù)算管控體系，強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)全方位、全系統(tǒng)、全流程的數(shù)字化預(yù)算管控體系；進(jìn)一步加大預(yù)算考核力度，按照行業(yè)特點(diǎn)差異化考核，加大業(yè)績(jī)指標(biāo)考核權(quán)重，通過(guò)考核激勵(lì)促進(jìn)降本增效，提高企業(yè)效益。

（三）當(dāng)前，越來(lái)越多的企業(yè)致力于建立財(cái)務(wù)共享中心，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，緊密結(jié)合目標(biāo)管理，關(guān)注關(guān)鍵指標(biāo)，深度融入業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)字化全面預(yù)算管理體系。在實(shí)施過(guò)程中不斷完善業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算融合的預(yù)算管控體系，強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、全方位、全系統(tǒng)、全流程的預(yù)算管控體系，并及時(shí)優(yōu)化持續(xù)改進(jìn)。通過(guò)數(shù)字化轉(zhuǎn)型可實(shí)現(xiàn)的企業(yè)價(jià)值體系優(yōu)化，主要包括生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)優(yōu)化、產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新、業(yè)態(tài)轉(zhuǎn)變等，做為傳統(tǒng)建筑企業(yè)，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)優(yōu)化是目前階段最迫切最明確的任務(wù)。

二、建筑施工企業(yè)目前全面預(yù)算管理存在的問題

（一）宏觀環(huán)境。在當(dāng)前新老基建共同發(fā)力，中國(guó)將構(gòu)建起碳達(dá)峰、碳中和“1+N”政策體系，清潔電力能源得到長(zhǎng)足發(fā)展，建筑企業(yè)面對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，企業(yè)的利潤(rùn)空間在逐漸縮小，國(guó)家掀起了國(guó)企改革的浪潮。

（二）企業(yè)現(xiàn)況。大部分企業(yè)不斷深化改革和強(qiáng)化管理提升，不斷創(chuàng)新管理模式，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，聚焦提質(zhì)增效，不斷加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，但很多企業(yè)未建立全面預(yù)算管理體系。

（三）存在問題。1.數(shù)字化全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)尚未全部實(shí)現(xiàn)全流程在線辦理。2.數(shù)字化全面預(yù)算管理一體化規(guī)范推廣任務(wù)依然較重。統(tǒng)一的業(yè)務(wù)制度規(guī)范是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要基礎(chǔ)和前提、推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)較緩慢。3.數(shù)字化全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)挖掘不夠深入，預(yù)測(cè)作用、支持決策作用發(fā)揮不到位。4.很多企業(yè)尚未設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。5.數(shù)字化全面預(yù)算管理持續(xù)改進(jìn)過(guò)程漫長(zhǎng)。很多公司未能基于戰(zhàn)略目標(biāo)，繪制戰(zhàn)略地圖、運(yùn)用平衡計(jì)分卡等管理工具，對(duì)于公司全面預(yù)算體系進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)不夠重視，制定的預(yù)算管理辦法沒有結(jié)合數(shù)字化轉(zhuǎn)型與時(shí)俱進(jìn)。

三、實(shí)施數(shù)字化全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)

數(shù)字化全面預(yù)算的一個(gè)重要作用就是迅速協(xié)調(diào)部門關(guān)系，加強(qiáng)部門合作，優(yōu)化資源配置。為實(shí)現(xiàn)精細(xì)化動(dòng)態(tài)管理，將管控貫穿于業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程，融入到公司一體化建設(shè)中，實(shí)現(xiàn)多維度透視化管理。建立管理人員的戰(zhàn)略思維、預(yù)算思維，真正構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的高效、監(jiān)管到位的數(shù)字化全面預(yù)算管理體系，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

有效的數(shù)字化全面預(yù)算是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，具體目標(biāo)包括：

（一）依據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)考核目標(biāo)，高效地分配和使用企業(yè)資源，使資源配置達(dá)到最優(yōu)化。

（二）明確企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員在數(shù)字化全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的管理責(zé)任和相關(guān)權(quán)限，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目精細(xì)化管理，責(zé)任歸屬更清晰。

（三）對(duì)照各級(jí)全面預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行實(shí)時(shí)控制、分析和監(jiān)督。例如：項(xiàng)目從前期立項(xiàng)、審批到后期執(zhí)行、回款都可以在一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行管理和跟進(jìn)，數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)更新，項(xiàng)目關(guān)聯(lián)者能夠隨時(shí)查看項(xiàng)目的最新進(jìn)度。

（四）準(zhǔn)確考核、評(píng)價(jià)各責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確保企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、實(shí)施數(shù)字化全面預(yù)算管理的內(nèi)容

（一）數(shù)字化全面預(yù)算包括：業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理平臺(tái)；在線填報(bào)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目業(yè)務(wù)預(yù)算、其他業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

（二）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容：一般包括新簽合同預(yù)算、合同存量預(yù)算、營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、設(shè)備物資采購(gòu)預(yù)算等，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（三）其他業(yè)務(wù)預(yù)算包括：投資預(yù)算、籌資預(yù)算、擔(dān)保預(yù)算、人工成本預(yù)算、固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、信息化支出預(yù)算、資本金預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)預(yù)算在各專項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上形成，在各業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排，是預(yù)算期內(nèi)以貨幣計(jì)量、反映資源配置結(jié)果的總體預(yù)算。主要包括利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。

五、實(shí)施數(shù)字化全面預(yù)算管理的創(chuàng)新

（一）樹立數(shù)字化新理念。樹立“以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，基于大數(shù)據(jù)，面向未來(lái)搞預(yù)算”的新理念，數(shù)字化全面預(yù)算就是依據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)與智慧工地收集的各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)未來(lái)的精準(zhǔn)預(yù)測(cè)編制。堅(jiān)持以企業(yè)長(zhǎng)期愿景規(guī)劃為導(dǎo)向，準(zhǔn)確分析研判相關(guān)市場(chǎng)形勢(shì)和國(guó)家政策走向，精準(zhǔn)預(yù)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)考核目標(biāo)，創(chuàng)新優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源，使各項(xiàng)資源使用效率達(dá)到最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)高效履約。

（二）運(yùn)用多種先進(jìn)管理會(huì)計(jì)工具的有機(jī)結(jié)合。推進(jìn)戰(zhàn)略地圖、平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)法等管理會(huì)計(jì)工具的使用，運(yùn)用目標(biāo)管理工具，強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程管控和監(jiān)督。

（三）數(shù)字化精準(zhǔn)化考核。實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核預(yù)警功能，針對(duì)不同行業(yè)的公司，選用不同的考核指標(biāo)，突出行業(yè)特點(diǎn)，精準(zhǔn)化考核，充分發(fā)揮數(shù)字化全面預(yù)算考核的激勵(lì)作用。

（四）持續(xù)改進(jìn)。公司的數(shù)字化全面預(yù)算是一個(gè)不斷發(fā)展并根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整和變化的管理工具，是一個(gè)體現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算先行，財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)籌業(yè)務(wù)預(yù)算的全過(guò)程和全員參與的計(jì)劃、管理、控制活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)對(duì)數(shù)字化預(yù)算體系進(jìn)行評(píng)估，持續(xù)設(shè)計(jì)流程再造，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。

六、數(shù)字化全面預(yù)算體系完善與發(fā)展建議

數(shù)字化全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，也是引領(lǐng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要管理工具，加上財(cái)務(wù)數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，持續(xù)提升財(cái)務(wù)管理信息化水平，加快數(shù)據(jù)治理體系建設(shè)，構(gòu)建“智慧、智能”財(cái)務(wù)，提升信息系統(tǒng)自動(dòng)化水平，數(shù)字化全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造及職能轉(zhuǎn)變中日益發(fā)揮核心作用。

（一）提供精準(zhǔn)的決策支撐。當(dāng)前大數(shù)據(jù)、智能化時(shí)代的到來(lái)，提供精確及時(shí)的信息及分析，對(duì)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策至關(guān)重要，企業(yè)對(duì)未來(lái)的預(yù)判，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，精細(xì)化分析，更顯重要。例如過(guò)去出去投標(biāo)只要求提供經(jīng)審計(jì)的財(cái)報(bào)，現(xiàn)在出去投標(biāo)，越來(lái)越多的都要求提供公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，有的還要求提供未來(lái)兩年的預(yù)算數(shù)據(jù)，這對(duì)我們的數(shù)字化全面預(yù)算管理體系提出更高的要求，我們要適時(shí)持續(xù)改進(jìn)體系，對(duì)全面預(yù)算體系進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，滿足企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求。

（二）實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、集團(tuán)化管控。引入卓越績(jī)效管理模式，完善集團(tuán)化運(yùn)作模式，推進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)及管理模式進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新。建筑企業(yè)按照核心業(yè)務(wù)流程，管理支持模塊實(shí)現(xiàn)辦公信息一體化的管理模式，使EPC各個(gè)管理環(huán)節(jié)有機(jī)銜接。公司應(yīng)結(jié)合“十四五規(guī)劃”的戰(zhàn)略目標(biāo)，繪制戰(zhàn)略地圖，結(jié)合使用平衡計(jì)分卡，制定使用關(guān)鍵指標(biāo)等工具，建立基于戰(zhàn)略目標(biāo)，貫穿公司全部業(yè)務(wù)流程的全面預(yù)算管理模式，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。完善和提高內(nèi)部管理，將企業(yè)管理做到數(shù)字化、智能化、標(biāo)準(zhǔn)化，精細(xì)化，全面實(shí)行預(yù)算管理，將企業(yè)的管理模式由粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，全面提高企業(yè)管理水平，加強(qiáng)成本控制，提升領(lǐng)導(dǎo)決策科學(xué)性。

（三）高度深入業(yè)務(wù)場(chǎng)景。構(gòu)建建筑工程全生命周期數(shù)字化管理平臺(tái)，依據(jù)工程數(shù)據(jù)，形成管理數(shù)據(jù)，提煉決策數(shù)據(jù)，全面預(yù)算來(lái)源于業(yè)務(wù)，深入業(yè)務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)分析與預(yù)測(cè)，為決策提供支持。建立業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算融合的預(yù)算管控體系，強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)建立全方位、全系統(tǒng)、全流程的預(yù)算管控體系。

（四）充分發(fā)揮預(yù)算激勵(lì)作用，推動(dòng)各崗位全員樹立預(yù)算思維，激發(fā)員工參與積極性、能動(dòng)性、創(chuàng)造性。

七、數(shù)字化全面預(yù)算管理推廣和應(yīng)用建議

（一）持續(xù)改進(jìn)。公司數(shù)字化全面預(yù)算管理體系的建立不是固化、一成不變的，是企業(yè)發(fā)展與流程再造結(jié)合后不斷改進(jìn)的，數(shù)字化預(yù)算管理體系也是在不斷調(diào)整完善的，這就要求對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行優(yōu)化，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。

（二）基于企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。始終圍繞整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)各業(yè)務(wù)流程價(jià)值鏈條將提升企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、降低各項(xiàng)成本費(fèi)用、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資產(chǎn)使用效率，優(yōu)化考核績(jī)效等連接起來(lái)，確保預(yù)算編制的客觀性、準(zhǔn)確性及有較強(qiáng)的操作性。

（三）多維度、多角度的分析管理。建議多維度多種管理會(huì)計(jì)工具搭配結(jié)合使用，管理提升效果更快更明顯，選擇適合公司發(fā)展的管理工具。

（四）創(chuàng)新數(shù)字化、智能化管理。結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特征、生命周期發(fā)展階段，創(chuàng)新發(fā)展地設(shè)計(jì)和實(shí)施適合本企業(yè)管理需要的特色化全面預(yù)算管理體系。

（五）充分發(fā)揮數(shù)字化全面預(yù)算的價(jià)值引領(lǐng)能力，企業(yè)要明確什么是正確的事，如何做，以及預(yù)算如何貫徹管理思路。通過(guò)全面預(yù)算管理，貫徹價(jià)值最大化的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的價(jià)值創(chuàng)造。企業(yè)的全面預(yù)算管理水平直接決定著企業(yè)的戰(zhàn)略決策執(zhí)行力、集團(tuán)管控力、內(nèi)部各單元協(xié)同力和各要素集成力，是現(xiàn)代企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要體現(xiàn)。

建筑企業(yè)在“新基建”浪潮下的數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，以數(shù)字化全面預(yù)算管理體系建設(shè)為抓手，致力于提升企業(yè)資源使用效率，創(chuàng)造長(zhǎng)期企業(yè)價(jià)值。以價(jià)值預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)智能化管理升級(jí)，要汲取先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，將智能化管理與業(yè)務(wù)場(chǎng)景深度結(jié)合，以全面預(yù)算管理閉環(huán)夯實(shí)管理基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)分析可視化，資源調(diào)配動(dòng)態(tài)化、經(jīng)營(yíng)決策智能化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型成功。

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