大數(shù)據(jù)、人工智能環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及防范探索

摘 要：新形勢(shì)下，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)和商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)的整體運(yùn)行素質(zhì)開(kāi)始大幅度提升。市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)、法律和財(cái)務(wù)等眾多不確定因素與潛在風(fēng)險(xiǎn)眾多，企業(yè)只有立足實(shí)際，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，提高抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，才可以?xún)?yōu)化內(nèi)部系統(tǒng)，促進(jìn)自身高速穩(wěn)健地發(fā)展。另外，隨著大數(shù)據(jù)處理和人工智能等信息化的延伸，信息化技術(shù)在企業(yè)的大范圍應(yīng)用中，已經(jīng)逐漸被信息化的環(huán)境所替代。如果依然還是使用傳統(tǒng)理念下的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)方式，那么就無(wú)法達(dá)到現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。從另外一個(gè)視角看，信息化技術(shù)的呈現(xiàn)，增加了企業(yè)信息的時(shí)效性與精確性，只有進(jìn)一步地加大風(fēng)險(xiǎn)管控自動(dòng)化程度，才能接受組織風(fēng)險(xiǎn)管控帶來(lái)的挑戰(zhàn)。因此，本文首先提出需要分析的問(wèn)題，之后立足于實(shí)際，分析風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和防范措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);人工智能環(huán)境;內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

一、問(wèn)題的提出

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制一直都是一種熱門(mén)性的話(huà)題，不僅可以提升企業(yè)的透明度，還可以保持企業(yè)發(fā)展的規(guī)范性，為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理奠定良好的基礎(chǔ)。中外企業(yè)發(fā)展的榮辱興衰就是一部企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的歷史，體現(xiàn)了很強(qiáng)的緊迫性和必然性。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)大數(shù)據(jù)處理和人工智能等技術(shù)的發(fā)展，一個(gè)全新的信息化社會(huì)呈現(xiàn)到了大家的視野當(dāng)中。進(jìn)一步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)信息化的建設(shè)和升級(jí)。信息技術(shù)就像一把“雙刃劍”，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)動(dòng)力的時(shí)候，也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。通過(guò)大數(shù)據(jù)、人工智能能夠有效優(yōu)化和改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立“財(cái)務(wù)共享中心、業(yè)財(cái)一體化”的發(fā)展模式，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加準(zhǔn)確的評(píng)估，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制通過(guò)大數(shù)據(jù)、人工智能提高控制質(zhì)量。但是，在實(shí)踐的歷程中，大數(shù)據(jù)、人工智能環(huán)境下企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的安全意識(shí)較弱，系統(tǒng)經(jīng)常受到病毒入侵，導(dǎo)致重要文化受損。部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)構(gòu)不夠重視，開(kāi)放網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，使得部分?jǐn)?shù)據(jù)的真實(shí)性受到質(zhì)疑，企業(yè)內(nèi)部控制管理可能存在漏洞，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督工作任務(wù)更加艱巨，內(nèi)容更加繁瑣。鑒于此，如何利用信息技術(shù)促使企業(yè)由傳統(tǒng)管理向信息化管理轉(zhuǎn)變，如何進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)運(yùn)行，就成為了當(dāng)前形勢(shì)下眾多學(xué)者需要探究的主要內(nèi)容。

二、大數(shù)據(jù)、人工智能環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用

1.信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

在企業(yè)發(fā)展的歷程中，需要在收集、加工、處理、傳遞等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，加大網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。會(huì)計(jì)云計(jì)算平臺(tái);可以轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展理念，合理地結(jié)合數(shù)據(jù)保持企業(yè)的轉(zhuǎn)型，建立全過(guò)程的發(fā)展和建設(shè)，產(chǎn)生“浮云”效應(yīng)，并且成為企業(yè)的“祥云”。首先，企業(yè)需要真實(shí)地感知到大數(shù)據(jù)并不是信息，可以在價(jià)值創(chuàng)造的基礎(chǔ)上，具備分析能力。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要的并不是這些數(shù)據(jù)，而是數(shù)據(jù)背后的信息。需要在集成和處理、集思廣益的基礎(chǔ)上，找到企業(yè)的契合點(diǎn)，并且將這些內(nèi)容轉(zhuǎn)化為企業(yè)的“智慧”，保持可靠的內(nèi)部控制挖掘。其次，需要在大數(shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，分析產(chǎn)生決策，探究收集、傳遞、處理、分析等過(guò)程中的完整性，保持內(nèi)涵的一致性。緊接著，企業(yè)需要在解決內(nèi)部控制問(wèn)題的基礎(chǔ)上，合理地建設(shè)云平臺(tái)，將傳統(tǒng)的內(nèi)部控制價(jià)值挖掘出來(lái)，保持很好的延伸性。在完整的生態(tài)系統(tǒng)下，將服務(wù)消費(fèi)者和服務(wù)供應(yīng)商、服務(wù)管理者、被管理的資源、管理平臺(tái)等有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。最后，財(cái)務(wù)共享中心。需要在內(nèi)部控制模式的視野下，建立“專(zhuān)業(yè)分層，業(yè)務(wù)融合”的發(fā)展路徑，加大內(nèi)部控制核算部門(mén)與其他部門(mén)之間的聯(lián)系，解決大數(shù)據(jù)在各個(gè)部門(mén)之間的壁壘問(wèn)題，將區(qū)域鏈等內(nèi)容的建設(shè)和其內(nèi)容有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，保持平臺(tái)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

首先，在地點(diǎn)的選擇上，需要以實(shí)際的財(cái)務(wù)共享中心為基礎(chǔ)，減少企業(yè)的執(zhí)行能力，以此來(lái)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。例如：在2012年的時(shí)候，中國(guó)平安就已經(jīng)在上海成立了財(cái)務(wù)共享體系。不僅規(guī)避了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，并且降低成本，在其他的幾個(gè)地區(qū)，建立了內(nèi)部的控制體系。其次，流程設(shè)計(jì)的問(wèn)題。企業(yè)需要在財(cái)務(wù)共享中心的基礎(chǔ)上，建立大數(shù)據(jù)的歷程再造，分析各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)再造的問(wèn)題，提升企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。例如：寶鋼集團(tuán)就是順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需要，建立財(cái)務(wù)共享中心，并且結(jié)合實(shí)際，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，保持內(nèi)容和崗位的一一對(duì)應(yīng)性，保持財(cái)務(wù)核算的力度，為企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力提供了良好的基礎(chǔ)準(zhǔn)備。再次，組織設(shè)置的問(wèn)題，需要在財(cái)務(wù)共享的基礎(chǔ)上，保持分散的直線(xiàn)管理結(jié)構(gòu)，保持“協(xié)同處理、集中管理”的路徑。例如：中興通訊，就是使用財(cái)務(wù)共享中心的方式，加大內(nèi)部控制的力度，并且立足實(shí)際，建立了“三三制”的發(fā)展理念。最后，大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制 3.0 技術(shù)可以在綠色和健康發(fā)展的視野下，保持挖掘的數(shù)據(jù)內(nèi)容的細(xì)致化和具體化。

2.人工智能在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

第一，需要在層次化處理數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，保持精確的可靠性。例如：人工智能就可以在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將其融到ERP 軟件當(dāng)中，并且完成數(shù)據(jù)的過(guò)濾性，滿(mǎn)足內(nèi)在的發(fā)展需要。使用人工智能等方式，建立完善的自然語(yǔ)言，加大海量的信息處理，加大商業(yè)報(bào)告的自動(dòng)生成。第二，人工智能機(jī)器人，深度學(xué)習(xí)。在大量的機(jī)械式的工作下，如果使用人工的方式進(jìn)行處理，那么就會(huì)由于工作量較大，產(chǎn)生負(fù)面的情緒。此時(shí)，就需要在人工智能的基礎(chǔ)上，將復(fù)雜的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯ぶ悄艿那蠼?，加大替代性，建立深化的學(xué)習(xí)理念，分析不一樣的思維方式。第三，風(fēng)險(xiǎn)管控，高效低耗。也就是說(shuō)，企業(yè)可以在人工智能的基礎(chǔ)上，合理地統(tǒng)籌規(guī)劃，加大內(nèi)部控制，提高體驗(yàn)性。

3.其他信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)一步延伸，5G 等技術(shù)呈現(xiàn)到了大家的視野當(dāng)中，并且給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了顛覆性的作用與價(jià)值。并且在很大的程度上，可以使用區(qū)塊鏈等方式，減少偽造性，加大交易記錄的覆蓋力度，消除多余的地方，減少時(shí)間的周期，并且提高內(nèi)部控制的力度。融入合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技術(shù)，在事前、事中、事后的控制基礎(chǔ)上，保持全程的節(jié)點(diǎn)建設(shè)。

三、大數(shù)據(jù)、人工智能環(huán)境內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

1.隱私與道德安全危機(jī)

首先，數(shù)據(jù)獲取風(fēng)險(xiǎn)。在不少平臺(tái)中，都會(huì)以結(jié)果的方式呈現(xiàn)到大家的視野當(dāng)中。例如：百度需要結(jié)合使用者的檢索詞語(yǔ)，展示在結(jié)果的網(wǎng)頁(yè)上。淘寶也可以結(jié)合使用者的檢索需要，分析商品信息，并且將檢索最高的結(jié)果呈現(xiàn)出來(lái)。在信息獲取的歷程中，都會(huì)存在一些不安全的因素。在檢索的時(shí)候，存在不少知識(shí)產(chǎn)權(quán)的問(wèn)題，例如360綜合搜索就是針對(duì)結(jié)果實(shí)施綜合性的充分吸收，并且保持結(jié)果的展示，加大內(nèi)涵的分析。數(shù)據(jù)獲取會(huì)損壞民眾的利益風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)，看到跟蹤用戶(hù)瀏覽記錄的時(shí)候，并沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶(hù)的同意，而是默認(rèn)的狀態(tài)，容易造成民眾隱私的泄露風(fēng)險(xiǎn)。其次，信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。在雅虎、摩根大通銀行等14個(gè)國(guó)際數(shù)據(jù)的泄露中，這些企業(yè)的信息任何一個(gè)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)給政治經(jīng)濟(jì)文化等帶來(lái)更多的威脅性。

2.新興技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

新興技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)中，企業(yè)對(duì)信息越依賴(lài)，那么一旦出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的損失出現(xiàn)。例如：Windows 操作系統(tǒng)勒索軟件（WannaCry）感染事件就導(dǎo)致很多的企業(yè)信息被泄露。

3.人才匱乏風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)踐的歷程中大數(shù)據(jù)的發(fā)展需要更多的人才建設(shè)，一旦缺失了人才，那么企業(yè)的發(fā)展就會(huì)缺失。在相關(guān)的調(diào)查中，大家可以看到大數(shù)據(jù)分析和處理的人才缺口較大，并且需要高校結(jié)合實(shí)際，進(jìn)一步培養(yǎng)和發(fā)展建設(shè)。只有在多方的聯(lián)合下，建立一個(gè)大的環(huán)境，才可以滿(mǎn)足時(shí)代發(fā)展需求。

4.內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨，主要就是從數(shù)據(jù)集合中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)邏輯，可以結(jié)合內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全程審計(jì)監(jiān)控。但是，內(nèi)部審計(jì)操作指引及相應(yīng)的規(guī)范文件亟待更新，審計(jì)的程序、方法、證據(jù)和內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審部門(mén)難以深度挖掘、充分運(yùn)用數(shù)據(jù)，外部管理各業(yè)務(wù)系統(tǒng)還需要進(jìn)一步地優(yōu)化，一旦出現(xiàn)問(wèn)題那就會(huì)影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、大數(shù)據(jù)、人工智能環(huán)境內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.政府加強(qiáng)監(jiān)管，提前預(yù)處理部分?jǐn)?shù)據(jù)

在大數(shù)據(jù)、人工智能發(fā)展的趨勢(shì)下，企業(yè)的內(nèi)部控制也需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)的需要，保持信息技術(shù)的可持續(xù)發(fā)展。政府也需要在監(jiān)督和管理的基礎(chǔ)上，建立層次和制度的延伸，在模范帶頭的基礎(chǔ)上，對(duì)有價(jià)值的數(shù)據(jù)實(shí)施合理的分析，并且保持深度的價(jià)值融合。在制度的基礎(chǔ)上，保持內(nèi)容公開(kāi)制度建設(shè)，最大限度地提升公信力，將信息的獲取、收集、分析、發(fā)布等相關(guān)的內(nèi)容有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，保持內(nèi)容的精確性，保持大數(shù)據(jù)的規(guī)范性。在規(guī)模大、時(shí)效強(qiáng)、密度大等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以企業(yè)為發(fā)展主體，保持適度的開(kāi)放性，在不降低質(zhì)量的基礎(chǔ)上，保持公民的隱私，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容實(shí)施合理的預(yù)處理建設(shè)。

2.公司注重治理新 IT技術(shù)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要在全局性的基礎(chǔ)上，探究IT 風(fēng)險(xiǎn)治理的主要內(nèi)容，保持技術(shù)的安全性，建立短期的發(fā)展和量化。在從上到下的視野下，保持整體的延續(xù)性和穩(wěn)定性，并且對(duì)這些技術(shù)資源，加大風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，保持組織扁平化的發(fā)展。建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)保護(hù)機(jī)制，將各個(gè)方面的主要內(nèi)容落實(shí)到合理的位置當(dāng)中，最大限度地提升經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.技術(shù)嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，決策權(quán)適度放大

企業(yè)須需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)的需要，雖然需要依靠大數(shù)據(jù)、人工智能，但是還需要杜絕過(guò)度的依賴(lài)。并且不是一味地追求機(jī)器人的內(nèi)部控制，忽視了風(fēng)險(xiǎn)性存在的問(wèn)題。企業(yè)需要立足實(shí)際，積極地面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且保持“一線(xiàn)”部門(mén)的發(fā)展，加大安全管理的力度。一方面需要提升各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失，及時(shí)地處理相關(guān)的內(nèi)容。另一方面，還需要在保證技術(shù)的基礎(chǔ)上，彌補(bǔ)漏洞問(wèn)題，最大限度地避免客戶(hù)的損失。對(duì)于一些使用大數(shù)據(jù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，還需要不斷地提升技術(shù)資金的融入，并且在合理的規(guī)劃下，保持內(nèi)部控制的力度。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施的防范力度，優(yōu)化流程，及時(shí)修復(fù)。

4.內(nèi)部控制部門(mén)對(duì)重點(diǎn)技術(shù)進(jìn)行評(píng)審

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在發(fā)展的歷程中，需要合理地優(yōu)化并且整合基礎(chǔ)，將內(nèi)部的審計(jì)和財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等內(nèi)容有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，加大智能化技術(shù)的審核，減少安全的測(cè)試力度。在每一個(gè)安全的環(huán)節(jié)中，提升控制的力度，擴(kuò)大監(jiān)督性，實(shí)施信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，加大安全管理，保持內(nèi)容的聯(lián)動(dòng)性。

5.培養(yǎng)全體員工風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

企業(yè)在發(fā)展的歷程中，需要結(jié)合分享控制的內(nèi)容和框架，設(shè)置不一樣的建設(shè)流程，而合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，充分地認(rèn)識(shí)到可能存在的問(wèn)題。與此同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和運(yùn)行的目標(biāo)建設(shè)是保持一致性，可以在主導(dǎo)內(nèi)涵下，保持風(fēng)險(xiǎn)控制的協(xié)調(diào)性，加大預(yù)測(cè)性，提高技術(shù)性的支持。在事前需要加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的力度，保持很好的決策分析，降低風(fēng)險(xiǎn)的力度。

6.加強(qiáng)與外部安全人員的合作

在大數(shù)據(jù)和人工智能的時(shí)代中，每一個(gè)不同的企業(yè)都是一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，需要保持信息的溝通與開(kāi)發(fā)。結(jié)合自身和行業(yè)的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)溝通環(huán)境，建立屬于自己的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。加大內(nèi)部人員的溝通制度，合理地掌握大眾的需求，為以后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。在全球一體化的建設(shè)歷程中，減少企業(yè)的獨(dú)立性，保持安全測(cè)試和內(nèi)涵建設(shè)。并且結(jié)合現(xiàn)實(shí)的需要，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

五、總結(jié)

隨著社會(huì)的進(jìn)步，在大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)的時(shí)代中，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的歷程中，可以加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控觀念融入管理理念中，優(yōu)化內(nèi)部控制組織架構(gòu)，建立針對(duì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，改進(jìn)信息化環(huán)境下的控制活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)新增風(fēng)險(xiǎn)的管理，完善信息化環(huán)境下的監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的手段。加強(qiáng)與外部合作，及時(shí)地處理突發(fā)事件，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：盧歡（1989- ），女，廣西南寧人，管理學(xué)碩士，廣西外國(guó)語(yǔ)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院，副院長(zhǎng)，副教授，研究方向：財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理

基金項(xiàng)目：2019年度廣西外國(guó)語(yǔ)學(xué)院校級(jí)重點(diǎn)教學(xué)團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目“審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì)”（項(xiàng)目編號(hào)：JW2019xxx02）研究成果