重大政策跟蹤審計監(jiān)管重點及整改情況分析

仲惟研

摘要：自實際開展以來，政策跟蹤在推動社會經(jīng)濟改革發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。本文分析了國家主要政策跟蹤審計結(jié)果、我國主要政策跟蹤審計的現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)的主要問題并評價了改革形勢，并據(jù)此從三個方面完善了法制建設(shè)。人力資源與審計技術(shù)方法創(chuàng)新，為進(jìn)一步加強政策性主體跟蹤審計提供建議和措施，為我國政策性主體跟蹤審計的科學(xué)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：重大政策;跟蹤審計;監(jiān)管;整改

引言

開展重大政策性審計，是中國特色社會主義審計工作邁上新臺階的必然結(jié)果。重大政策的有效落實，是實現(xiàn)國家良政善治的重要途徑和手段。重大政策的落實有力地體現(xiàn)了國家的治理能力。2014年8月，國家審計署應(yīng)國務(wù)院要求，開始在全國范圍內(nèi)開展重大政策跟蹤審計，并將其列為“十三五”國家審計規(guī)劃的一項重要任務(wù)。當(dāng)年10月，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》明確提出，審計工作要“抓好政策和行動落實”，這是國務(wù)院賦予審計事務(wù)所的新任務(wù)。2015年5月，國家審計署印發(fā)了《國家重大政策措施落實情況和宏觀調(diào)控部署落實情況跟蹤審計實施意見》，進(jìn)一步規(guī)范了后續(xù)審計工作的要求。

1我國重大政策跟蹤審計公告分析

從2015年5月第一次重大政策審計公告到2019年底，審計署共發(fā)布23個核心政策審計公告。2015年是月度公告，2016年是一個季度。同時，對公告的解釋進(jìn)行了公告。公告的內(nèi)容最先被發(fā)現(xiàn)問題，主要集中在問題上，后來逐漸變成了三個部分的組合：審計內(nèi)容緊扣當(dāng)前國家發(fā)展的重點及熱點問題、采用科學(xué)合理的審計方法、統(tǒng)籌結(jié)合，循序漸進(jìn)。2015年和2016年的重大政策審計更加注重資金的管理和使用，2017年及之后的重大政策審計趨于政策導(dǎo)向。

1.1防范化解重大風(fēng)險

防范化解國家經(jīng)濟安全重大風(fēng)險十分重要，但當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展方式、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和增長速度都面臨重大變化和挑戰(zhàn)。審計署發(fā)布的公告中，就防范化解重大風(fēng)險提出了8項問題。主要問題有：一是地方政府違規(guī)舉債和新增隱性債務(wù);二是違規(guī)使用專項資金彌補成本缺口;三是信用合作社協(xié)會沒有規(guī)定不良貸款率。這些問題的糾正也取得了良好的效果。不僅發(fā)現(xiàn)的個別問題得到糾正，而且還提出了這些類型問題的長期解決方案。

1.2精準(zhǔn)脫貧

我國脫貧攻堅工作已進(jìn)入最后一個攻堅階段，面臨深度貧困問題，脫貧攻堅重質(zhì)輕量。我國進(jìn)行了10次減貧審計。根據(jù)《宣言》的分析，減貧領(lǐng)域存在的主要問題是：減貧政策沒有得到有效落實，預(yù)算使用不連貫和頻繁，減貧項目進(jìn)展緩慢和貧困。減少項目耗盡或無法使用。脫貧攻堅是全面建成小康社會的基本前提。當(dāng)前階段是全面面對全面建成小康社會的最后階段。因此，精準(zhǔn)扶貧政策的落實尤為重要。例如，有關(guān)部門通過及時補貼、建立貧困戶利益共享機制等方式，推動扶貧政策落地。并優(yōu)化項目審查程序;同時，積極與有關(guān)部門討論實現(xiàn)促進(jìn)貧困人口就業(yè)的目標(biāo)，推動簽訂農(nóng)副產(chǎn)品采購協(xié)議，以期取得長足的成績。減少暫時的和真正的貧困，既是為了使得所有人口的脫貧，也為人們提供了脫貧的方法。

1.3污染防治

我國經(jīng)濟正處于換擋期，經(jīng)濟發(fā)展下行壓力較大，經(jīng)濟社會發(fā)展的壓力傳導(dǎo)至環(huán)境領(lǐng)域，出現(xiàn)了諸多問題，如許多地區(qū)未能完成污染防治目標(biāo)，未及時有效處理垃圾、污水，對重點區(qū)域的生態(tài)保護(hù)不到位，相關(guān)項目建設(shè)進(jìn)度過慢或建成后閑置造成資源浪費。這些現(xiàn)象嚴(yán)重減慢了我國污染防治工作進(jìn)度，造成非常不好的社會影響。在后續(xù)跟蹤過程中，相關(guān)部門非常重視，及時跟進(jìn)督促整改，整體來看，這些問題大多得到較好的解決，效果明顯，做到了及時糾偏。

2完善和優(yōu)化重大政策跟蹤審計的建議

2.1健全重大政策審計法律制度體系

我國現(xiàn)行的審計制度是從1982年憲法開始的，遵循了《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計國家標(biāo)準(zhǔn)》等各種法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)。國家審計法律體系基本形成。但核心政策跟蹤審計具有審計內(nèi)容強、覆蓋面廣、審計判斷標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜、審計時間長等特點?，F(xiàn)有的審計規(guī)章制度在實施過程中已經(jīng)不能滿足其需要，迫切需要遵循審計的主要政策特征：配套規(guī)章制度的制定以及具體的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，明確審計事務(wù)所的權(quán)責(zé)。權(quán)力的要求必須有效保證審計機構(gòu)和工作人員的獨立性，為審計的順利進(jìn)行提供條件。責(zé)任不僅在于監(jiān)督和評估，更重要的是履行職責(zé)。建設(shè)性的表現(xiàn)和核心政策的推動。落實好政策，按照國家發(fā)展戰(zhàn)略提升政策執(zhí)行力。

2.2完善重大政策審計人力資源配置

重大政策跟蹤審計具有覆蓋面廣、行業(yè)多元化、綜合性強的特點，對審計人員提出了更高的要求。據(jù)國家審計署公布的統(tǒng)計，政策跟蹤審計覆蓋了30多個省市和10多家國有企業(yè)，涉及民生、環(huán)保、稅收等社會生活的方方面面。改革金融、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和簡政放權(quán)這個制度是非常大的。為此，審計人員必須了解國家戰(zhàn)略發(fā)展方向，充分認(rèn)識國家重點政策的精神本質(zhì)，明確政策實施的最終目標(biāo)，請相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜疫M(jìn)行講解或交流討論，請業(yè)內(nèi)人士加深了解和準(zhǔn)確性。了解其基本特征、了解路徑，需要在一線了解政策執(zhí)行的具體情況和偏差原因，追根溯源，進(jìn)而提出具有有效性、可行性和決策參考性的推薦建議。

2.3創(chuàng)新重大政策審計技術(shù)方法

重要的政策跟進(jìn)審計需要對特定任務(wù)中的大量數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行收集、識別、處理和分析。在當(dāng)前審計全覆蓋、審計資源有限的背景下，會計師事務(wù)所必須認(rèn)真創(chuàng)新核心政策。技術(shù)審計方法，以促進(jìn)審計人員資源不一致和對重大政策后續(xù)審計的有效響應(yīng)。一方面，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計，充分利用云計算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)解決日益增多的數(shù)據(jù)處理問題，優(yōu)化數(shù)據(jù)處理方式，提高審計效率。它可以選擇盡可能多的樣本，為獲取和分析信息提供條件，增加政策跟蹤審計結(jié)果的可靠性和說服力。另一方面，加大與會計師事務(wù)所的合作，充分發(fā)揮社會審計力量。分析重要審計的內(nèi)容、性質(zhì)和類別，以跟進(jìn)審計事務(wù)所的政策和需求。對于民生，如教育、醫(yī)療、住房、社會保障等，可以增加與社會審計的合作，對于保密的、非常復(fù)雜的工作，必須由審計機構(gòu)獨立完成。

3重大政策落實跟蹤審計的實施

（1）審計計劃，在綜合考慮國家政府和審計署要求以及關(guān)系國計民生的穩(wěn)增長等重大政策、社會各界和人民群眾關(guān)注問題等基礎(chǔ)上，初步選擇跟蹤審計的項目、可行性分析以及編制跟蹤審計計劃。

（2）審計準(zhǔn)備，在審計人力資源、時間、技術(shù)裝備、經(jīng)費等資源配置的基礎(chǔ)上，編制跟蹤審計方案，并向被審計單位下達(dá)跟蹤審計通知書。

（3）審計實施，在跟蹤審計介入方式選擇和重點確定的基礎(chǔ)上，評估重大政策落實的可行性、連續(xù)性和有效性，收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿，對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時評價和反饋，并對審計結(jié)果及時歸檔。

（4）審計終結(jié)，審計組負(fù)責(zé)編制審計報告，審計機關(guān)以新聞媒體以及專門出版物等方式依法向社會公眾公開審計結(jié)果，并為政府決策或內(nèi)部交流編制審計信息。

結(jié)語

綜上所述，在審計檢查過程中，還必須加大與被審計單位的溝通和分析力度。如何理解政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，新舊政策與效果的關(guān)系，在執(zhí)行政策的同時審核審核員提出的意見和建議。同時，為及時推進(jìn)項目，還可以聘請第三方中介機構(gòu)或聘請專家進(jìn)行指導(dǎo)，出具相關(guān)專業(yè)報告，為審計人員提供指導(dǎo)和依據(jù)，進(jìn)行政策跟進(jìn)審核。

參考文獻(xiàn)

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