行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題及對策

王喜峰

（河北省河間市財(cái)政局 河北 河間 062450）

行政事業(yè)單位是非營利性機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)管理問題上與營利性企業(yè)不同，核算工作較為輕松，但是，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門肩負(fù)著當(dāng)?shù)匦姓C(jī)關(guān)所賦予的特殊職責(zé)和重任，因此，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)做好內(nèi)部控制工作，不斷提升管理水平和服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。下面筆者就行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中存在的問題，以及行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)有效防范措施進(jìn)行簡要的論述，與讀者共勉。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中存在的問題

1.1 對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制認(rèn)知較差。目前大多數(shù)的行政事業(yè)單位相關(guān)人員對內(nèi)部控制工作的認(rèn)知度較低，對于內(nèi)部控制的具體工作細(xì)則不夠了解，雖然在一些單位設(shè)立了內(nèi)部控制部門，但是工作流程不夠明確，導(dǎo)致該部門并未發(fā)揮內(nèi)控管理作用。

1.2 缺少完善的內(nèi)控管理體系。諸多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度內(nèi)容側(cè)重形式，沒有對單位內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄。例如，某單位的內(nèi)部控制內(nèi)容包括動(dòng)態(tài)預(yù)算項(xiàng)目，但是單位的預(yù)算系統(tǒng)卻沒有及時(shí)更新維護(hù)，或者內(nèi)部控制要點(diǎn)中關(guān)于合同賬目分類的內(nèi)容在具體實(shí)施過程中并沒有做到有效劃分，導(dǎo)致內(nèi)控管理體系不完善。

1.3 缺少對單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估重要性的認(rèn)知。多數(shù)行政事業(yè)單位也缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對于一些風(fēng)險(xiǎn)問題沒有給予重視，從而無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

1.4 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員欠缺，有待提升專業(yè)綜合素養(yǎng)。目前單位普遍存在財(cái)務(wù)人員配備不足的情況，特別是人數(shù)較少單位，一人肩負(fù)會(huì)計(jì)、出納、人事等多種崗位，在財(cái)務(wù)問題上專業(yè)知識不足，容易出現(xiàn)處理不當(dāng)?shù)那闆r。另外，單位財(cái)務(wù)人員年齡大，不善于運(yùn)用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代技術(shù)，導(dǎo)致工作效率不高。

1.5 需要加快信息化內(nèi)控體系建設(shè)。行政事業(yè)單位的信息化內(nèi)控體系建設(shè)需要不斷提高，目前的預(yù)算編制系統(tǒng)以及采購平臺、政府公務(wù)之家等項(xiàng)目建設(shè)并不完善，資源整合存在技術(shù)難題，不能夠使內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮重要作用。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

2.1 增強(qiáng)單位人員的內(nèi)部控制認(rèn)知度，提升單位人員的參與性。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)需要給予高度的重視，并且要加強(qiáng)員工的內(nèi)控管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范知識的培訓(xùn)，提升單位財(cái)務(wù)人員的參與積極性，將單位職務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃，確保工作質(zhì)量。

2.2 建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控管理機(jī)制

2.2.1 建立內(nèi)控部門，監(jiān)察部門擔(dān)任負(fù)責(zé)人。單位還要建立內(nèi)部控制部門，確定部門責(zé)任制定內(nèi)控工作細(xì)則，定期對單位內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行討論商議，發(fā)揮部門職能，進(jìn)而減少風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2 基層單位由于人員不足，可以考慮引進(jìn)第三方核查的方式，定期對本單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。

2.2.3 定期優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)是單位進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的制約下，進(jìn)行行政事業(yè)單位的服務(wù)工作，保障服務(wù)工作的規(guī)范性，并且對各個(gè)控制要點(diǎn)流程方面進(jìn)行監(jiān)督，比如預(yù)算編制、采購等。

2.2.4 制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估制度。在完善了內(nèi)控管理體系后，也要引進(jìn)第三方評估機(jī)構(gòu)，制定風(fēng)險(xiǎn)評估制度，確定風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)間、流程以及評估標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容，尤其針對財(cái)務(wù)相關(guān)工作，必須經(jīng)過科學(xué)全面地評估后，制定書面報(bào)告。最后由單位班子成員研討關(guān)于書面報(bào)告的可行性，以此來降低財(cái)務(wù)相關(guān)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.5 加強(qiáng)人員專業(yè)能力培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員要定期參加各種培訓(xùn)課程，學(xué)習(xí)關(guān)于發(fā)票、采購、一體化平臺的操作等新知識，增強(qiáng)信息化技術(shù)能力。單位也要鼓勵(lì)員工參加各種技能考試，并不斷地完善相關(guān)的培訓(xùn)方案和制度，有效提升單位內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量。