如何加強行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

龍禮芳

（深圳市社會福利中心，廣東 深圳 518000）

現(xiàn)階段，社會市場發(fā)展速度加快，若行政事業(yè)單位不結(jié)合時代需求加強管理財政資金，任由部分人員秉持落后的內(nèi)控管理理念進行工作，會致使發(fā)展過程中有較多尖銳問題凸顯，國家政策的支持雖然能使其緩解，但外部市場施壓下，管理問題的消極影響仍會不斷擴大。當(dāng)前部分行政事業(yè)單位已有一些內(nèi)控管理漏洞暴露出來，對其發(fā)展造成一定阻礙，需通過切實加強內(nèi)部控制建設(shè)加以有效解決，實現(xiàn)在市場中得以更好發(fā)展。

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)管理中常見的問題

（一）部分人員內(nèi)控意識不強

在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部控制的系列制度以及規(guī)章程序的制定需單位內(nèi)人員建立制定并在實際工作中執(zhí)行落實。因此，行政事業(yè)單位的人員內(nèi)控意識會對單位內(nèi)控水平起到?jīng)Q定性作用。但當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部分人員內(nèi)控意識不強，一些基層員工未按照制度及規(guī)章的要求辦事，實際工作時缺乏責(zé)任感，未能有效分析總結(jié)工作問題，導(dǎo)致內(nèi)控對此環(huán)節(jié)失去真實效力。領(lǐng)導(dǎo)層及管理層對自身應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)控責(zé)任沒有充分地認知，未結(jié)合實際情況分析及優(yōu)化單位的內(nèi)部控制機構(gòu)，在出現(xiàn)問題時將相關(guān)責(zé)任全部歸咎于內(nèi)控機制，沒有依據(jù)實際問題仔細調(diào)查核實管理事項，貪圖省事造成較大疏忽。行政事業(yè)單位內(nèi)控需對各項業(yè)務(wù)及管理活動進行管控，會涉及較為復(fù)雜的內(nèi)容及專業(yè)知識，直接關(guān)系到整個內(nèi)控建設(shè)。但行政事業(yè)單位在日常管理中，工作人員需處理很多事務(wù)性工作，難以系統(tǒng)性學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識，造成實際管理活動中缺少堅實的知識支撐情況，從而導(dǎo)致單位內(nèi)控意識逐漸減弱。

（二）內(nèi)部控制制度有待健全優(yōu)化

為使控制管理目標(biāo)得以實現(xiàn)，行政事業(yè)單位需通過相關(guān)管理制度及措施的制定，并要求相關(guān)人員按照執(zhí)行程序準(zhǔn)確掌控及有效防范各項活動的風(fēng)險，實現(xiàn)對單位內(nèi)部各方面的控制管理。其中，相關(guān)內(nèi)控制度的制定直接關(guān)系到內(nèi)控目標(biāo)能否實現(xiàn)以及風(fēng)險是否能有效化解，是整個單位內(nèi)控制度體系建立的關(guān)鍵性基礎(chǔ)。當(dāng)前部分行政事業(yè)單位雖依據(jù)經(jīng)濟及管理活動建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，但實際管理中存在內(nèi)控制定不完善的問題，無法實現(xiàn)有效控制各個關(guān)鍵點，出現(xiàn)漏洞，嚴重影響了實際管理效果。如在資產(chǎn)清查工作中，部分行政事業(yè)單位無法找到長期掛賬狀態(tài)應(yīng)收款項的債務(wù)人，造成一定的經(jīng)濟損失，主要原因是為建立完善的債權(quán)管理制度。這是使得行政事業(yè)單位未與債務(wù)人及時對賬，對應(yīng)收款項的催還力度較小，在單位相應(yīng)的管理負責(zé)人員調(diào)動后，管理上出現(xiàn)脫節(jié)問題，致使出現(xiàn)部分壞賬。一些行政事業(yè)單位完全模仿企業(yè)的內(nèi)控制度，與實際情況存在較大偏差，不能落實到具體工作中，可操作性較差，無法有效防控管理風(fēng)險。甚至有個別單位按照老舊的內(nèi)控制度管控各項事務(wù)，未進行優(yōu)化完善，對單位發(fā)展造成嚴重制約。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善

行政事業(yè)單位落實內(nèi)部控制需有在完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制的保障基礎(chǔ)作為支撐，涉及建立及實施的全過程。在實際管理工中，單位領(lǐng)導(dǎo)層及管理層可依據(jù)完善的內(nèi)控監(jiān)督機制分析內(nèi)部控制各方面設(shè)計及運行中存在的不足，可實現(xiàn)及時改進優(yōu)化，能為整個內(nèi)控系統(tǒng)高效運行提供有力保障。但一些行政事業(yè)單位沒有結(jié)合實際情況建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，未專門安排專業(yè)人員檢查管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況，對外部審計監(jiān)督的依賴度極高，對關(guān)鍵崗位員工的職責(zé)履行情況檢查監(jiān)督不到位，實際約束力較差。有些行政事業(yè)單位雖建立內(nèi)控監(jiān)督機制，但實際管控工作時不獨立，難以有效處理違反制度的行為，監(jiān)督檢查沒有落實，內(nèi)控監(jiān)督效果較差。

二、有效加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的具體策略

（一）加大內(nèi)控宣傳及培訓(xùn)力度，營造積極的內(nèi)控管理氛圍

在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)層及管理層是影響內(nèi)控效果的關(guān)鍵因素，直接關(guān)系到單位內(nèi)控的建立及實施。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容宣傳，首先促使領(lǐng)導(dǎo)層及管理層認識到內(nèi)控的重要性，從而使其內(nèi)控意識得以增強。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人及管理人員應(yīng)高度重視內(nèi)控，主導(dǎo)內(nèi)控制度及執(zhí)行程序的制定，辦理所有事務(wù)嚴格按照程序要求，在內(nèi)控約束下開展管理工作，謹慎對待重大事項的決策規(guī)劃等，將自身良好的示范作用有效發(fā)揮出來，將單位全員充分帶動起來，有力推動單位內(nèi)控建設(shè)。單位領(lǐng)導(dǎo)及管理人員應(yīng)加強與員工交流溝通，了解員工的真實想法，強化基層員工的責(zé)任感及內(nèi)控意識。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實際情況，可設(shè)置長期或短期內(nèi)控培訓(xùn)班，合理安排人員進行內(nèi)控知識及技能培訓(xùn)，并定期考察職工的內(nèi)控知識掌握情況，把考試成績納入員工業(yè)績評比中，在選拔晉升時適當(dāng)傾斜，促使全體職工對內(nèi)控有較好的認知。政府管理部門可定期行政事業(yè)單位組織開展內(nèi)控研討交流會，就內(nèi)控問題及未來發(fā)展等進行溝通分析，促進單位內(nèi)控水平明顯提升，實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理常態(tài)化，營造積極的內(nèi)控管理氛圍。

（二）健全優(yōu)化單位內(nèi)控制度，全面管控各項經(jīng)濟及管理活動

行政事業(yè)單位應(yīng)先分析管理工作中可能出現(xiàn)的問題，合理評估管理風(fēng)險，確定關(guān)鍵管理工作中的不足，健全優(yōu)化單位各項內(nèi)控制度，在制度上有效控制所有關(guān)鍵風(fēng)險點。具體應(yīng)做好以下三點：一是結(jié)合與單位經(jīng)濟及管理活動各環(huán)節(jié)，系統(tǒng)地制定內(nèi)部控制制度。單位管理人員先應(yīng)梳理各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，將風(fēng)險點加以明確，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，再以規(guī)范相關(guān)要求為依據(jù)針對收入與支出、預(yù)算及債務(wù)、合同管理及監(jiān)督工作等各重要環(huán)節(jié)，構(gòu)建相應(yīng)的管理制度。二是結(jié)合實際管理情況等健全優(yōu)化內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位應(yīng)對于內(nèi)控建立監(jiān)督檢查制度，安排專業(yè)人員進行負責(zé)專項及日常檢查監(jiān)督工作，主要內(nèi)控實施中的問題、管理不足等進行檢查，及時上報給相關(guān)管理人員。行政事業(yè)單位還應(yīng)建立內(nèi)控自我評價制度，對內(nèi)控制度的適應(yīng)情況及落實情況進行評估分析，實現(xiàn)內(nèi)控制度有效優(yōu)化完善，促進內(nèi)控制度的執(zhí)行效果提升。行政事業(yè)單位應(yīng)將在內(nèi)部管理網(wǎng)站中適當(dāng)公開部分檢查監(jiān)督及自我評價結(jié)果，發(fā)揮警示作用，并進一步完善單位自我監(jiān)督及約束機制，切實提升對各項經(jīng)濟及管理活動的管控力度。三是結(jié)合單位內(nèi)控責(zé)任分配建立關(guān)鍵崗位責(zé)任制。行政事業(yè)單位應(yīng)分析實際內(nèi)控管理情況，將關(guān)鍵崗位確定下來，并把崗位職責(zé)及管控能力要求加以明確，評價分析關(guān)鍵崗位的員工的工作能力及成果，及時合理調(diào)整無法勝任的員工。此外，單位還應(yīng)針對關(guān)鍵崗位制定合理的輪崗制度，定期調(diào)換關(guān)鍵崗位員工，有效防止出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機制，嚴格執(zhí)行落實內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位應(yīng)分析實際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機制，采取有效的措施管控單位員工對內(nèi)控制度的實際執(zhí)行情況。第一，行政事業(yè)單位應(yīng)以各項管理活動為依據(jù)，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機制，組建風(fēng)險評估小組，選取部分領(lǐng)導(dǎo)人及管理人員負責(zé)管理風(fēng)險評估事務(wù)，結(jié)合內(nèi)控制度實際執(zhí)行情況，對內(nèi)部具體工作進行風(fēng)險評估。為有效發(fā)揮風(fēng)險評估職能，行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險定期評估報告機制，總結(jié)整理各項經(jīng)濟及管理活動的風(fēng)險評估結(jié)果，為單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控建立及決策等提供重要依據(jù)。第二，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合內(nèi)控不足等構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，安排專業(yè)人員負責(zé)審計管理工作，將內(nèi)部審計監(jiān)督等職責(zé)等加以明確，將監(jiān)督檢查落實到各項管理活動的全過程中，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。為保障內(nèi)部審計部門的獨立性，行政事業(yè)單位最高權(quán)力機構(gòu)應(yīng)賦予相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)及權(quán)力，如做到審計人員薪酬獨立發(fā)放，擺脫審計監(jiān)督過程中其他部門的制約。單位內(nèi)部審計部門則應(yīng)全面檢查員工對內(nèi)控制度的實際執(zhí)行情況，將績效考核與監(jiān)督檢查結(jié)果相聯(lián)系，促使內(nèi)部審計工作落到實處。第三，我國財政部門加強單位外部檢查監(jiān)督，全面檢查監(jiān)督行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行的實際情況，嚴肅處理不建設(shè)與不落實內(nèi)控制度的單位，有效督促行政事業(yè)單位落實內(nèi)控，促進各行政事業(yè)單位內(nèi)控發(fā)展。第四，行政事業(yè)單位可借助第三方檢查制度，與專業(yè)水平高的會計師事務(wù)所合作，將內(nèi)控制度的設(shè)計及評估等工作委托給會計師事務(wù)處理，可有效彌補單位內(nèi)控中的管理不足。社會中的會計師事務(wù)所在內(nèi)控經(jīng)驗及內(nèi)控人才方面具有明顯的優(yōu)勢，能站在更為全面客觀的角度分析行政事業(yè)單位內(nèi)控管理需求，能為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行提供高質(zhì)量服務(wù)。

（四）強化單位內(nèi)控信息化建設(shè)，實現(xiàn)管控信息數(shù)據(jù)的實時共享

行政事業(yè)單位應(yīng)借助ERP等信息化管理平臺，實時掌握各項資源在環(huán)節(jié)中的使用效率及流向，為各部門提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，切實提升單位信息化管理水平。行政事業(yè)單位應(yīng)借助大數(shù)據(jù)對內(nèi)控監(jiān)管的風(fēng)險進行全面準(zhǔn)確分析，動態(tài)化監(jiān)管內(nèi)部各項工作。行政事業(yè)單位通過實時全面分析各項控制制度及措施的實際效果，智能化管控各項控制活動，預(yù)估并合理規(guī)避風(fēng)險，可促進控制活動的成本投入降低。

三、總結(jié)

綜上，在全面深化改革背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)加大內(nèi)控宣傳及培訓(xùn)力度，健全優(yōu)化單位內(nèi)控制度，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機制，強化單位內(nèi)控信息化建設(shè)，促進自身綜合內(nèi)控管理水平提升，更好地發(fā)揮自身積極作用。