企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

王曉飛

（平原縣金盾保安服務(wù)有限公司，山東 德州 253100）

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越強(qiáng)。在發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制屬于核心的會計工作，這直接影響企業(yè)的經(jīng)營和管理水平。企業(yè)建立內(nèi)部控制是為了杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，經(jīng)過不斷地研究發(fā)現(xiàn)，不斷地根據(jù)企業(yè)發(fā)展更新內(nèi)部控制的方式，能夠推動企業(yè)得到更加高效的發(fā)展。內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展能夠起到非常重要的作用，這與企業(yè)的持續(xù)發(fā)展相關(guān)。每個企業(yè)都會有會計職位，會計職員主要負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)的管理與檢查，對各種賬單憑證進(jìn)行記錄整理，這是為了將企業(yè)的財務(wù)信息整理為數(shù)據(jù)，以此分析企業(yè)的經(jīng)營狀況，然后對發(fā)現(xiàn)的問題做出改進(jìn)，這是對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理的方法。為了能夠保證企業(yè)會計的內(nèi)部控制，當(dāng)涉及的內(nèi)容過多時，我們需要將工作內(nèi)容分類，要遵循法律法規(guī)，保證能夠?qū)ω攧?wù)工作進(jìn)行有效的管理，以此推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在運(yùn)營管理的過程中會碰到很多的不確定的要素，這種不確定的要素對企業(yè)來說既可能是風(fēng)險也可能是機(jī)會，這是企業(yè)圍繞發(fā)展的目標(biāo)展開的控制管理[1]。

一、內(nèi)部控制存在的不足

（一）不重視內(nèi)部控制

會計在企業(yè)中有著舉足輕重的地位，對于大多數(shù)企業(yè)來說，由于疏于管理，導(dǎo)致企業(yè)會計的內(nèi)部控制受到了影響，企業(yè)的發(fā)展就會受到阻礙。不健全的內(nèi)部控制，導(dǎo)致管理工作不能正常運(yùn)行，容易影響員工的工作態(tài)度，從而影響工作效率。長期如此，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險會變大，可持續(xù)發(fā)展的能力會變?nèi)酢Ｆ髽I(yè)會面臨的風(fēng)險會越來越多。很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人會忽略掉內(nèi)部控制對公司產(chǎn)生的影響，認(rèn)為內(nèi)部控制對公司的實(shí)際意義并不大，有些甚至覺得內(nèi)部控制只是對員工起到制約作用，僅此而已。還有企業(yè)的負(fù)責(zé)人認(rèn)為，制定內(nèi)部控制會消耗大量公司的財力物力，從而影響公司的收益。更有甚者認(rèn)為，企業(yè)是私人的，所有的權(quán)利都應(yīng)該由我主管，忽視了國家的相關(guān)規(guī)定，這種時候，不單只是公司高層，就連許多員工也這樣認(rèn)為，不能明白企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際意義，自然不能對公司產(chǎn)生影響。

（二）控制制度不健全

很多企業(yè)設(shè)立了不健全的管理制度，有些甚至沒有設(shè)立管理制度，讓公司高層在管理的過程中發(fā)現(xiàn)，財務(wù)方面沒有明確的推動目標(biāo)，但是又找不到處理問題的重點(diǎn)，讓管理水平難以發(fā)揮。有些企業(yè)對內(nèi)部控制制度的監(jiān)理力度非常薄弱，員工沒有遵守制度也不會受到相應(yīng)的懲罰，讓規(guī)章制度失去了它的作用。還有考核機(jī)制的不完善，讓員工的工作水平?jīng)]有達(dá)到應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致賬目容易出現(xiàn)問題。

（三）會計人員專業(yè)水平較低

會計人員的工作水平關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制的水平，部分企業(yè)的會計人員跟高層有著親戚關(guān)系，這些會計人員的工作水平甚至達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)水平，又因?yàn)樨攧?wù)會計的工作并沒有做好分工，會計的工作流程操作不流暢，導(dǎo)致工作質(zhì)量無法保障。由于對內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題缺乏判斷的能力，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展容易受到阻礙。還有些高水平的會計人員，為了滿足自己的私欲，無視制度做出沒有職業(yè)道德的事情。長期如此，內(nèi)部控制制度得不到好的展開，信息的傳遞和溝通得不到好的改進(jìn)，容易對企業(yè)造成影響。

（四）制度落實(shí)不到位

因?yàn)閮?nèi)部控制政策沒有落實(shí)到位，要想讓內(nèi)部控制取得良好的效果，就需要著重執(zhí)行，將政策貫徹到實(shí)處。對會計工作安排的各個環(huán)節(jié)都需要安排到位。目前國內(nèi)很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在不足，主要原因是政策方面存在的問題太多而且沒有足夠的監(jiān)督能力。因?yàn)槠髽I(yè)需要不斷地發(fā)展和前進(jìn)，所以對于企業(yè)的內(nèi)部管理制度需要根據(jù)發(fā)展?fàn)顩r不斷調(diào)整，健全的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要，為了確保各種制度能夠?qū)ζ髽I(yè)帶來效益。根據(jù)實(shí)際情況來說，一些企業(yè)未能夠?qū)?nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)，不能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求，無法對企業(yè)內(nèi)部控制起到有效的制約，經(jīng)營過程中難以發(fā)現(xiàn)漏洞，容易讓企業(yè)財會方面問題日益嚴(yán)重，從而影響了企業(yè)未來的發(fā)展。

（五）職位分配不明確

會計工作的分配不合理，不止職能關(guān)系混亂，就連部門之間也缺少溝通，這不利于公司健康的發(fā)展。工作流程不明確，導(dǎo)致數(shù)據(jù)管理混亂，極易發(fā)生資金管理漏洞，導(dǎo)致企業(yè)資金發(fā)生虧損。會計職位可以分為很多種，例如出納、往來結(jié)算和工資核算等多個會計崗位，這些會計崗位都需要有基本的會計從業(yè)能力。除此之外，不同的會計崗位要求的能力也不同。根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)的不同，規(guī)模大小的不同，對會計人員的能力要求也會出現(xiàn)差異。不同崗位的不同要求，對會計的基礎(chǔ)知識的要求也不同，只有按照不同崗位進(jìn)行培訓(xùn)，才能對企業(yè)的內(nèi)部控制起到重要的作用。

二、內(nèi)部控制的改進(jìn)策略

（一）健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制和防范對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險起著非常重要的作用，它對保證企業(yè)的正常經(jīng)營活動和可持續(xù)發(fā)展有著重要力量。為了更好地管理企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)高層需要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行更好地管理和整頓，防止企業(yè)會計人員隨便應(yīng)付工作。還要強(qiáng)調(diào)個人的責(zé)任意識，領(lǐng)導(dǎo)和組織管理人員先制定出合適公司發(fā)展的內(nèi)部控制制度，再根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行更改。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化的控制，企業(yè)需要先對員工做好引導(dǎo)，再增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識，加強(qiáng)對管理的評估，學(xué)會面對風(fēng)險，以此促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)了不確定因素，這樣容易產(chǎn)生實(shí)際與目標(biāo)狀況不符的情況。所以企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險大多是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制制度不健全造成的，我們需要通過健全內(nèi)部控制制度來杜絕此類事情的發(fā)生，減少此類狀況的出現(xiàn)對財務(wù)工作帶來不必要的麻煩。

（二）提高會計人員專業(yè)水平

財務(wù)工作人員參與了財務(wù)管理的工作，工作水平的高低直接代表了企業(yè)會計的管理水平。做好對財務(wù)會計人員工作的監(jiān)督，讓員工有對自身束縛的意識，定期對財務(wù)人員進(jìn)行考核，有足夠?qū)I(yè)水平和積極的工作態(tài)度才能夠保證財務(wù)工作能夠順利并且規(guī)范地進(jìn)行，只有這樣才可以對企業(yè)的發(fā)展提供有利的幫助。財務(wù)人員的專業(yè)水平會對財務(wù)工作的展開有最直接的影響，所以企業(yè)需要重視財務(wù)會計人員專業(yè)知識的水平。再根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)的發(fā)展水平選擇適合自己企業(yè)的財會人員。最好讓企業(yè)定期組織員工學(xué)習(xí)，這樣才能讓員工對專業(yè)知識能力的掌握得更好。還要根據(jù)企業(yè)大小選擇會計人數(shù)，能在工作上能夠相互制約，相互監(jiān)督，避免人數(shù)過多或過少帶來的問題。

（三）確定好改進(jìn)策略的目標(biāo)

改進(jìn)策略的目標(biāo)不僅是對企業(yè)內(nèi)部控制的管理，還為了改變外部人員對企業(yè)的印象。改進(jìn)策略首先要遵循國家的法律法規(guī)，再結(jié)合實(shí)際情況為企業(yè)內(nèi)部活動確立目標(biāo)，這樣才能找到工作的正確方向，還能更好地對內(nèi)部制度進(jìn)行控制。由于現(xiàn)代社會市場競爭激烈，企業(yè)制定會計內(nèi)部控制的管理制度時，要在遵守了國家法律法規(guī)的情況下進(jìn)行，再結(jié)合企業(yè)目前的發(fā)展水平，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，要更好地應(yīng)對策略進(jìn)行改進(jìn)。內(nèi)部控制的管理策略，是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要手段，對企業(yè)的經(jīng)營活動和正常發(fā)展起著重要作用。有很多企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部控制的制度，但事實(shí)上并沒有做到完全落實(shí)。雖然有很多企業(yè)有專門的審計部門，但是，在日常的工作中將審計與會計的工作混雜在一起，沒有起到審計真正的作用。

（四）做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

現(xiàn)如今電算化管理對很多企業(yè)的工作起到的提高效率的作用，為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，要盡量完善企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，這樣才能讓企業(yè)的內(nèi)部控制更加不易受到影響，還能更快捷地完成會計工作的處理 ，有利于工作效率更快速地進(jìn)行。企業(yè)會計內(nèi)部控制更加高效，跟有利于會計信息準(zhǔn)確度的提高。但是需要對基礎(chǔ)設(shè)施的不斷更新才可以避免因系統(tǒng)問題對企業(yè)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生的影響。

（五）做好信息化管理，提高工作效率

企業(yè)可以加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各個部門的信息化能夠共同享有。加強(qiáng)了信息化建設(shè)，可以讓各個部門的工作效率提高，實(shí)現(xiàn)數(shù)字辦公，讓信息的有效性得到了提高。對每個環(huán)節(jié)有專門的管理人員進(jìn)行權(quán)限操作，只有處理相應(yīng)事情的人員才可以看到相關(guān)的信息。為防止有效信息被惡意篡改，提高信息化管理的有效性，權(quán)限的管理十分的重要。利用大型的信息化平臺 ，建立信息化管控，讓各部門之間的聯(lián)系更加緊湊，實(shí)現(xiàn)資源與信息的高效共享。將會計流程簡單化，減少人為操控，為信息化發(fā)展提供的重要支持，保證信息化管控的高效運(yùn)行。

（六）優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境

為了提升內(nèi)部管理工作質(zhì)量，企業(yè)要對內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，從不同方面入手，這樣才能推動財務(wù)會計的內(nèi)部管理工作。首先要強(qiáng)化對內(nèi)部控制的監(jiān)控，設(shè)立單獨(dú)的審計部門，對財務(wù)的工作進(jìn)行監(jiān)控[3]。其次企業(yè)高層要總是內(nèi)部控制的工作，中調(diào)要注意企業(yè)的利益是否審查到位，解決財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，建立好優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境，提升企業(yè)的管理水平。

三、結(jié)語

加強(qiáng)會計的內(nèi)部控制對企業(yè)起到非常重要，這與經(jīng)濟(jì)利益有著直接關(guān)系，所以企業(yè)要對內(nèi)部控制需要非常重視，更要對內(nèi)部制度的做到不斷地完善，在發(fā)現(xiàn)不足的時候可以及時的應(yīng)對，這樣才可以對促進(jìn)將企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力做到不斷地提高。協(xié)助會計對內(nèi)部控制進(jìn)行管理，能讓管理方式更加全面。管理部門需要根據(jù)問題的出現(xiàn)，結(jié)合情況，在分析問題之后做出科學(xué)合理的解決方案。降低問題對企業(yè)產(chǎn)生的影響。用先進(jìn)的技術(shù)對內(nèi)部控制進(jìn)行升級，以此推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)會計的信息化，讓財務(wù)會計的工作效率得到了提高，處理能力和發(fā)展能力得到推進(jìn)，不斷加強(qiáng)自身管理，改變舊的思維模式，讓信息技術(shù)對企業(yè)會計的內(nèi)部管理起到更好地改進(jìn)作用，優(yōu)化了操作流程，還能有效提高員工的技術(shù)水平，保證了企業(yè)在財務(wù)管理方面的安全和穩(wěn)定發(fā)展。