新形勢(shì)下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善措施的研究

李麗

（安徽省阜陽市潁東區(qū)財(cái)政局，安徽 阜陽 236000）

應(yīng)明確內(nèi)控主體目標(biāo)，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制體系得到完善，才能做到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，根據(jù)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息公布制度，內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施需要先進(jìn)的內(nèi)部控制方法及高素質(zhì)的技術(shù)專業(yè)治理人才，保障投入資金者受法律保護(hù)并取得預(yù)期收益的特權(quán)，保障經(jīng)濟(jì)市場的有效發(fā)展具有積極進(jìn)取的深遠(yuǎn)影響。下面闡述一下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)中發(fā)生的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不合理、內(nèi)控制度不完善、會(huì)計(jì)專業(yè)人員道德素質(zhì)待提升等問題，改正會(huì)計(jì)工作更深入標(biāo)準(zhǔn)化、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)、提升財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的規(guī)范化。

一、完善內(nèi)部控制的功能是企業(yè)發(fā)展的方向

在我國眾多企業(yè)面臨競爭壓力的情況下，在競爭壓力下的企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，這樣才能使企業(yè)的發(fā)展得到順利進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)把經(jīng)營活動(dòng)有效得到正常運(yùn)行的保障，使企業(yè)資產(chǎn)無風(fēng)險(xiǎn)的威脅而得到保護(hù)及完整，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性及合法性，從而制定出合理政策并落實(shí)實(shí)施。內(nèi)部控制實(shí)施落實(shí)是企業(yè)管理工作及權(quán)責(zé)制合理分配的根本保證，保障會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性，企業(yè)資產(chǎn)得到了完整性及安全性的保障。與此同時(shí)，要不斷加大會(huì)計(jì)專業(yè)人才的培訓(xùn)及思想素質(zhì)的提升，保證為企業(yè)會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、把控化以及成本預(yù)算等做出相應(yīng)的支撐作用。

二、內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，但內(nèi)控在企業(yè)管理中常出現(xiàn)問題

（一）單位對(duì)內(nèi)部控制的輕視

目前我國眾多單位都出現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控問題，對(duì)于主管內(nèi)控部門的責(zé)任人來說，對(duì)內(nèi)控管理上的失衡，是隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控專業(yè)知識(shí)沒有掌握，內(nèi)控方法沒有得到充足及時(shí)采用，并且，輕視管理制度的建設(shè)，從而使企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部管理方面缺少有效的執(zhí)行措施，還有的單位建立了制度卻沒有落實(shí)起制度，比較片面，不具備完善的內(nèi)部控制制度的全面性及系統(tǒng)性。

（二）內(nèi)控建立不完善

有的單位把內(nèi)控制度當(dāng)成擺設(shè)，甚至管理部門責(zé)任人只抓生產(chǎn)不重視內(nèi)控，常見的問題有：企業(yè)只是應(yīng)付財(cái)務(wù)流水程序，走個(gè)過場，不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的問題，改造財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，造成財(cái)務(wù)管理及大混亂，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失，有的小企業(yè)財(cái)務(wù)管理更是違法財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有專業(yè)訓(xùn)練，會(huì)計(jì)人員只設(shè)一人，現(xiàn)金及賬務(wù)沒有分開管理，企業(yè)財(cái)務(wù)管理定然受影響，更何況企業(yè)內(nèi)部控制能力，對(duì)財(cái)務(wù)思想意識(shí)不知，如何管理內(nèi)控制度，更是與企業(yè)經(jīng)濟(jì)有密切聯(lián)系。

（三）監(jiān)管督查體系建設(shè)較疲軟

監(jiān)管審查制度是企業(yè)發(fā)展的核心問題，政府部門設(shè)立監(jiān)督管理部門為大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作效率提供了安全保障。但就一些小企業(yè)而言，審查力度放低放松警惕性，有的和小企業(yè)勾搭連環(huán)甚至收取賄賂，審查力度不到位，致使監(jiān)督卻形同擺設(shè)，為了應(yīng)付走個(gè)過程，長此以往使企業(yè)受損，國家威嚴(yán)蒙羞。有的單位建立了內(nèi)控制度，但是落實(shí)不到位，走財(cái)務(wù)流水秩序，不加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，與責(zé)任人輕視內(nèi)控管理有直接關(guān)聯(lián)。有些責(zé)任人不了解內(nèi)控專業(yè)知識(shí)，個(gè)人素質(zhì)教育水平有限，為了應(yīng)付上級(jí)審查，占用企業(yè)資金大膽行賄檢查人員，與官方勾結(jié)，制造虛假成本，增加企業(yè)成本與費(fèi)用，給企業(yè)正常發(fā)展帶來了巨大壓力。

（四）財(cái)務(wù)專業(yè)人員思想意識(shí)較低，工作責(zé)任能力存在落差

企業(yè)為了迎合經(jīng)濟(jì)市場不斷發(fā)展競爭，企業(yè)財(cái)務(wù)人員就應(yīng)該發(fā)展壯大的基礎(chǔ)上，還要培訓(xùn)財(cái)務(wù)專業(yè)能力及人員素質(zhì)，道德底線是財(cái)務(wù)人員的基本問題，有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中，處理賬目方面容易使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展出現(xiàn)潛在危險(xiǎn)，有些會(huì)計(jì)人員沒有相關(guān)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)證明，就執(zhí)行會(huì)計(jì)管理任務(wù)，專業(yè)技術(shù)水平低下，對(duì)掌握財(cái)務(wù)制度意識(shí)薄弱，懶于學(xué)習(xí)思考，工作業(yè)務(wù)走流水程序，不關(guān)心企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，難以勝任管理能力，因此企業(yè)在用人方面缺少有效手段、法律法規(guī)及財(cái)務(wù)制度不落實(shí)，財(cái)務(wù)管理不能科學(xué)有序地推進(jìn)。長此以往就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬目混亂，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，財(cái)務(wù)出現(xiàn)漏洞就有不法人員可能鉆空子，借機(jī)斂財(cái)，致使企業(yè)蒙羞并造成不可逆轉(zhuǎn)的后果。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不能反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益滑坡

我國當(dāng)下的一些單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，有的制造虛假數(shù)據(jù)，報(bào)表數(shù)據(jù)體現(xiàn)不了企業(yè)的經(jīng)營成本及利潤，經(jīng)營成果轉(zhuǎn)化成個(gè)人利益，長此下去，這些違規(guī)企業(yè)就會(huì)使市場經(jīng)濟(jì)秩序造成不可逆轉(zhuǎn)堵塞狀態(tài)，不能順暢發(fā)展。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施

內(nèi)部控制制度的建立，是企業(yè)發(fā)展不可缺少的一部分，它需要系統(tǒng)的科學(xué)技術(shù)水平來指導(dǎo)及制定，將各類系統(tǒng)性設(shè)置，并分類進(jìn)行全面部署，擬定好各部門的工作職責(zé)，并有效地建立監(jiān)管審核機(jī)制，分工明確，協(xié)調(diào)配合，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面調(diào)整及規(guī)劃建設(shè)，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長，同時(shí)協(xié)同監(jiān)管審查機(jī)構(gòu)打擊財(cái)務(wù)違法違規(guī)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為，讓企業(yè)單位有一個(gè)祥和平穩(wěn)地發(fā)展秩序。具體從以下幾個(gè)方面重點(diǎn)防范：

（一）企業(yè)責(zé)任人應(yīng)掌握內(nèi)控管理理論，努力做到效益與內(nèi)控同時(shí)抓

制度需要人來定，責(zé)任人管理水平在于管理責(zé)任及態(tài)度，應(yīng)建立好內(nèi)部控制制度，并形成一套體系，合理利用，嚴(yán)格執(zhí)行，責(zé)任人在管理內(nèi)控機(jī)構(gòu)的過程中，應(yīng)加強(qiáng)自身思想理論意識(shí)，努力學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)控知識(shí)，掌握內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，并部署到下屬部門，讓相關(guān)部門及時(shí)落實(shí)到位，對(duì)落實(shí)不到位的予以嚴(yán)肅處理，做到獎(jiǎng)罰分明。這樣才能成為企業(yè)的好管家，為單位提供安全生產(chǎn)的便利條件?，F(xiàn)如今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)市場競爭激烈，同時(shí)也為企業(yè)提供了更為廣泛的平臺(tái)，這種情況下，想要在競爭市場上站穩(wěn)腳跟，內(nèi)控管理能夠起到核心作用，企業(yè)能夠增效保穩(wěn)，內(nèi)控管理制度是驅(qū)動(dòng)企業(yè)發(fā)展的催化劑。責(zé)任人應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到這個(gè)重要性，重點(diǎn)開展及建設(shè)好內(nèi)部控制制度及體系，并有效實(shí)施落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）建立會(huì)計(jì)職責(zé)權(quán)限分工制度，限制一人多權(quán)

明確責(zé)任權(quán)制度是財(cái)務(wù)管理的主要手段，各方勢(shì)力一人掌控的問題始終是企業(yè)大問題，了解法律法規(guī)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。保證財(cái)務(wù)管理部門是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綠色部門，劃分責(zé)任項(xiàng)目，各部門機(jī)構(gòu)協(xié)同內(nèi)控管理工作，設(shè)立授權(quán)管理，同時(shí)各部門聯(lián)合開展相互監(jiān)督工作，保證財(cái)務(wù)效率及內(nèi)控管理水平發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。

（三）完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及考核體系，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力

一是合理安排會(huì)計(jì)管理工作，通過財(cái)務(wù)體系及會(huì)計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)，制定內(nèi)控制度，并部署下屬相關(guān)部門落實(shí)到位。內(nèi)控管理要協(xié)同監(jiān)管審核機(jī)制管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及穩(wěn)定發(fā)展。還要建立會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分工制，分工明確，職責(zé)授權(quán)，與各部門相關(guān)業(yè)務(wù)人員及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理上進(jìn)行溝通了解，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員工作責(zé)任意識(shí)及工作能力，處理好財(cái)務(wù)相關(guān)事宜及財(cái)務(wù)信息的整理，把控好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理及監(jiān)管審核的嚴(yán)肅性及準(zhǔn)確性。

二是要想管理好一個(gè)企業(yè)，需要制度來約束，建立良好的制度，需要審核機(jī)構(gòu)來制約，環(huán)環(huán)相扣才能撼動(dòng)人心，激勵(lì)員工的思想才能使企業(yè)發(fā)展越來越成熟完善，建立監(jiān)察考核制，深化單位發(fā)展的成果，內(nèi)控管理中需要審核考查，發(fā)生問題及時(shí)處理，并有效的改善企業(yè)落實(shí)工作情況的漏洞，有效地使企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到阻礙時(shí)及時(shí)止損。對(duì)內(nèi)控管理及時(shí)優(yōu)化。企業(yè)對(duì)績效考核執(zhí)行及落實(shí)工作效果好的部門及個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)，要做到懲罰分明。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)

一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況，與發(fā)展成正比，同樣發(fā)展來源于目標(biāo)，制定目標(biāo)需要制度全面性建設(shè)，今時(shí)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)于企業(yè)而言，是競爭激烈的，要想企業(yè)不斷壯大就要擴(kuò)展隊(duì)伍，汲取經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)技術(shù)人才，培養(yǎng)人才隊(duì)伍，建設(shè)企業(yè)發(fā)展中的潛力股，為企業(yè)獲得巨大價(jià)值。因此企業(yè)在用人方面更需要重視道德意識(shí)及工作能力，會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)具備良好思想意識(shí)及工作水平，主動(dòng)遵守法律法規(guī)，按照財(cái)務(wù)制度要求進(jìn)行業(yè)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理上不給他人及自己留后路，防止不法行為出現(xiàn)及鋌而走險(xiǎn)、頂風(fēng)作案的不法人員鉆空子，打擊力度加大，為企業(yè)管理提供安全防范能力。反之，會(huì)計(jì)人員道德觀念敗壞，不考慮企業(yè)經(jīng)營狀況，故意違背法律行為及制度，那么再完備的法規(guī)也不好防范。所以，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員道德意識(shí)及專業(yè)知識(shí)，是企業(yè)在用人能力上企業(yè)管理的關(guān)鍵，也是內(nèi)控管理工作的基本方向和操縱者。

（五）內(nèi)控監(jiān)管審查是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的關(guān)鍵

內(nèi)控管理成果來源于企業(yè)監(jiān)管審核機(jī)制，想要建設(shè)好內(nèi)控制度，審查體系起到?jīng)Q定性因素。機(jī)構(gòu)設(shè)置責(zé)任人進(jìn)行全面部署，分派相關(guān)下屬部門落實(shí)工作，內(nèi)部審查制度要制定規(guī)范，設(shè)置授權(quán)管理體制，強(qiáng)化內(nèi)控管理的責(zé)任及準(zhǔn)確性，保證財(cái)務(wù)管理工作的效率及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。分析及發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)補(bǔ)充及糾正錯(cuò)誤，出具書面文件及相關(guān)資料，分發(fā)各部門協(xié)同開展，使制度更加成熟完善，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)和市場效益穩(wěn)步增長。

四、結(jié)束語

新形勢(shì)下的企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)新，離不開管理，管理能力的關(guān)鍵是內(nèi)控體系的建設(shè)，建設(shè)科學(xué)的內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)，有效預(yù)防及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才是企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要勇氣面對(duì)的現(xiàn)實(shí)，才能在競爭對(duì)手面前表現(xiàn)出色，并有效控制市場經(jīng)濟(jì)危機(jī)，利用企業(yè)內(nèi)部控制打贏這場硬戰(zhàn)，強(qiáng)有力的在競爭市場上獲取優(yōu)勢(shì)。