稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響研究

黃東

（四川永存建筑工程有限公司，四川 成都 610036）

近幾年來(lái)，我國(guó)的國(guó)際地位越來(lái)越高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度非?？欤@很好地推動(dòng)了企業(yè)的改革與進(jìn)步。在新時(shí)期的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)要緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，優(yōu)化管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理工作。稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要部分，因此，要合理安排企業(yè)各種資源，合理避稅。

一、稅務(wù)籌劃本質(zhì)探究

（一）稅務(wù)籌劃內(nèi)涵

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大背景下，合理的稅收會(huì)對(duì)房地產(chǎn)納稅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生重要的影響，而降低稅負(fù)成本始終是房地產(chǎn)企業(yè)不懈追求的目標(biāo)之一。稅收籌劃指的在國(guó)家法律法規(guī)的范疇內(nèi)，系統(tǒng)與全面地對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及理財(cái)進(jìn)行事前安排與合理籌劃，為企業(yè)降低稅收成本、減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，可有效提升房地產(chǎn)企業(yè)的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃完全符合國(guó)家立法意圖，稅收籌劃是注冊(cè)稅務(wù)師主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一，在各類規(guī)章制度中也明確地肯定了稅收籌劃工作的必要性。

而隨著稅收籌劃工作的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃將會(huì)進(jìn)一步提升至法律層級(jí)，這樣一來(lái)稅收籌劃工作在房地產(chǎn)企業(yè)中就會(huì)更加有法可依和有章可循。在不同行業(yè)與不同企業(yè)的背景下，稅務(wù)籌劃也包含不同的內(nèi)容。企業(yè)管理人員要依據(jù)政府國(guó)家的法律法規(guī)，合理降低所繳納的稅款，通過資源的合理安排及稅收籌劃，依據(jù)企業(yè)自身情況，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。鑒于此，企業(yè)稅務(wù)管理崗位需要由具備充足的專業(yè)技能與知識(shí)的人員擔(dān)任，合理使用法律知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、稅務(wù)籌劃，可以幫助企業(yè)節(jié)約稅金。

（二）稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

1．合法性。稅務(wù)籌劃要以合法為前提，在稅務(wù)籌劃過程中，要遵守各種稅法的規(guī)定，合法開展稅務(wù)籌劃，使稅務(wù)工作更加規(guī)范，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各不相同，所以在稅務(wù)籌劃過程中，會(huì)受到多種因素的影響，形成多樣化的納稅方案。為發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用，企業(yè)可以依據(jù)具體實(shí)踐及稅法理論，選取恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方案。

2．籌劃性。在稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，合理、系統(tǒng)地設(shè)計(jì)、規(guī)劃、安排，降低企業(yè)稅負(fù)。然而，由于納稅具有滯后性，所以對(duì)稅務(wù)籌劃會(huì)產(chǎn)生一定的制約作用。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)產(chǎn)生了一系列應(yīng)納稅額，所以，若不提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在事后挽救會(huì)為時(shí)已晚。企業(yè)的理財(cái)與投資行為具有針對(duì)性，征稅方與納稅方存在差異，導(dǎo)致稅收途徑與性質(zhì)產(chǎn)生了一定的改變。

3．目的性。稅務(wù)籌劃的目的性表現(xiàn)為延遲納稅時(shí)間與降低稅負(fù)，降低稅負(fù)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間通過降低稅收成本的方式獲取利益最大化，而延遲納稅時(shí)間是指在符合稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，盡量延遲納稅時(shí)間，但要避免產(chǎn)生欠稅行為。延遲納稅時(shí)間可以增加貨幣時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的作用。通過稅務(wù)籌劃技巧，幫助企業(yè)延緩支付，巧妙利用時(shí)間差，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

（三）稅務(wù)籌劃形式

目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式在不斷創(chuàng)新與變革，財(cái)務(wù)管理模式也在不斷轉(zhuǎn)變，產(chǎn)生了多種多樣的稅務(wù)籌劃形式。可以將稅務(wù)籌劃分為以下幾種形式：

1．節(jié)稅籌劃。財(cái)務(wù)管理人員可以依據(jù)當(dāng)?shù)氐谋拘袠I(yè)稅收優(yōu)惠，通過經(jīng)營(yíng)投資、籌資等方式減少應(yīng)納稅額。

2．避稅籌劃?？梢岳枚惙ㄖ械穆┒春侠肀芏悾@需要稅務(wù)籌劃人員充分了解相關(guān)法律法規(guī)，合理避稅。

3．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。這種稅務(wù)籌劃形式以價(jià)格杠桿原理為基礎(chǔ)，可以通過一些合法合規(guī)的經(jīng)濟(jì)手段，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于其他企業(yè)。比如，某企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)，可以適當(dāng)提升商品價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于購(gòu)買人員。這是一種經(jīng)濟(jì)形式，具體的實(shí)施需要依據(jù)商品的供需情況而定。要保持稅負(fù)總量不變，在此基礎(chǔ)上再次分配稅負(fù)，這需要稅收籌劃人員具有比較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)管理手段。而在財(cái)務(wù)管理方面，企業(yè)也要考慮多方面因素，依據(jù)自身實(shí)力及宏觀調(diào)控。

二、稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）二者根本目標(biāo)一致

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理是為了達(dá)到價(jià)值最大化，通過合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部資源，從而實(shí)現(xiàn)更大的收益。稅務(wù)籌劃也是為了減少企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃具有一致性，通過稅務(wù)籌劃可以協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)[1]。

（二）實(shí)施方法存在關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括經(jīng)營(yíng)的具體過程，財(cái)務(wù)管理包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資各個(gè)環(huán)節(jié)，并實(shí)施合理的財(cái)務(wù)控制。要依據(jù)實(shí)際情況選擇合適的措施與方案，而在稅收方面，也需要考慮稅收政策，合理開展稅務(wù)籌劃。

（三）互相影響，相互促進(jìn)

一般在稅務(wù)籌劃之前，就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了更加合理地開展稅務(wù)籌劃，必須要提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)。而且，是否具備良好的財(cái)務(wù)管理水平，也決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果。

（四）稅務(wù)籌劃屬于財(cái)務(wù)管理范疇

企業(yè)以營(yíng)利為目的，因此，經(jīng)營(yíng)的出發(fā)點(diǎn)也是為了獲得經(jīng)濟(jì)利益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)需要面對(duì)發(fā)展與萎縮、生產(chǎn)與破產(chǎn)的矛盾，因此，需要合理配置企業(yè)資源，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與經(jīng)營(yíng)方式，更好地適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境。通過自我升級(jí)與調(diào)整，及時(shí)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的種種變化，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角來(lái)看，稅務(wù)籌劃包含以下幾方面：

1．稅務(wù)籌劃屬于財(cái)務(wù)管理范疇。在企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅收支出也會(huì)成為企業(yè)的支出項(xiàng)目，通過稅務(wù)籌劃節(jié)約稅負(fù)有時(shí)并不會(huì)增加股東的收益，如果只是單一地考慮降低稅收成本，則有可能會(huì)造成其他費(fèi)用的增加，無(wú)法實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。尤其在投資決策方面，需要多方面考慮各種因素，了解未來(lái)發(fā)展中可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及可能得到的優(yōu)勢(shì)，做好相關(guān)的預(yù)測(cè)。

2．稅務(wù)籌劃是企業(yè)資源整合的重要因素。資源整合是指企業(yè)重新選擇融合、識(shí)別各種內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、層次、來(lái)源地資源，提升企業(yè)價(jià)值與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)性。通過合理的資源配置，能夠讓企業(yè)得到更高的收益。而在財(cái)務(wù)管理中，管理者會(huì)根據(jù)稅收政策及自身發(fā)展實(shí)際情況，制定收購(gòu)重組決策、融資決策、投資決策等等，這也是優(yōu)化資金配置的一個(gè)過程。通過一系列的活動(dòng)，可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值。我國(guó)稅收政策旨在引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)可以根據(jù)政策導(dǎo)向作出合理的決策[2]。

3．納稅籌劃是企業(yè)獲得隱性增量現(xiàn)金流量的重要渠道。財(cái)務(wù)管理是針對(duì)資金的流轉(zhuǎn)及運(yùn)作繳納稅金，會(huì)造成現(xiàn)金流量的減少，企業(yè)可以根據(jù)政策引導(dǎo)合理降低稅負(fù)，減少現(xiàn)金流量流出，增加流入。同時(shí)，稅務(wù)籌劃人員也可以根據(jù)資產(chǎn)折舊等優(yōu)惠政策，盡量延遲繳納稅款時(shí)間。也可以使用加速折舊法，在購(gòu)買固定資產(chǎn)早期以非付現(xiàn)的折舊費(fèi)不斷積累現(xiàn)金凈流量，通過折舊費(fèi)稅前扣除增加所得稅費(fèi)用，使企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金流量。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的理論影響

納稅籌劃有助于制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在財(cái)務(wù)管理研究中，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是研究的重要因素，也是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是否具備實(shí)效性的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)盈利，必須要保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，這樣才能獲得穩(wěn)定、長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，要以此為基礎(chǔ)建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從各個(gè)方面降低企業(yè)成本。如納稅成本、人工成本等等。在實(shí)施納稅籌劃的過程中，要制定合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)獲得長(zhǎng)久、健康的發(fā)展，在具體業(yè)務(wù)中也可有據(jù)可循。

稅務(wù)籌劃人員要主動(dòng)理解稅收政策，制定合理的稅收籌劃方案。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)決策是選擇與決定財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)方案的過程，財(cái)務(wù)決策需要以切實(shí)可行為基礎(chǔ)，制定合理的財(cái)務(wù)方案，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得更高的效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的決策內(nèi)容與稅收息息相關(guān)，納稅籌劃要結(jié)合財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使企業(yè)發(fā)展具有獨(dú)立性，并遵守行業(yè)發(fā)展普遍性規(guī)律。

（二）稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)實(shí)影響

1．監(jiān)管財(cái)務(wù)交稅

近幾年來(lái)，企業(yè)的依法納稅觀念在不斷增強(qiáng)。企業(yè)要不斷熟悉政策及稅法法規(guī)，以合法為前提，在企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)中應(yīng)用稅收政策。依據(jù)稅法簽訂合同，根據(jù)稅法規(guī)定核算與計(jì)算會(huì)計(jì)事務(wù)。企業(yè)也可以設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)部門，專門開展稅務(wù)籌劃，聯(lián)合其他部門共同節(jié)約應(yīng)納稅額，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。各個(gè)部門要遵循納稅籌劃方案，有效把控內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，也要監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員操控稅收的問題，規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2．提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

優(yōu)質(zhì)的企業(yè)管理模式可以增加資金利用率，優(yōu)化資源配置，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金利用效率。我國(guó)部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)資金短缺、融資難等問題，因此，急需提升財(cái)務(wù)管理水平，掌握稅務(wù)籌劃的技巧與方法。稅務(wù)籌劃人員在制定籌劃方案時(shí)，要依據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，正確把握稅務(wù)籌劃方式，更好地達(dá)成企業(yè)管理目標(biāo)。

3．規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定的嚴(yán)謹(jǐn)性，企業(yè)是否具備良好的財(cái)務(wù)管理水平，也決定了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。鑒于此，要不斷規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，借助稅務(wù)籌劃，不斷優(yōu)化企業(yè)資金鏈，從而有效降低稅負(fù)。在實(shí)施稅務(wù)籌劃之后，也會(huì)提升對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作[3]。

4．權(quán)責(zé)明晰

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決定了企業(yè)應(yīng)繳納的稅款額，財(cái)務(wù)部門的核算以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主。稅務(wù)籌劃要針對(duì)產(chǎn)生應(yīng)納稅額的部門，并將其滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)細(xì)節(jié)，加強(qiáng)部門之間的緊密配合，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加透明。轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工的思想觀念，讓其明確稅收籌劃對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的積極影響，關(guān)注稅收籌劃的規(guī)劃工作，將其作為財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)與學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)部門頒布的各項(xiàng)文件精神。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，通過稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少稅負(fù)。企業(yè)要更加全面地了解稅務(wù)籌劃的具體技巧，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，整體的學(xué)習(xí)稅收政策，構(gòu)建良好的稅企關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。