如何完善行政事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制

張玉良

摘要：在我國(guó)，行政事業(yè)單位是人民群眾享受社會(huì)公共服務(wù)的主要提供部門，其工作的好壞直接關(guān)系到我國(guó)社會(huì)建設(shè)水平的高低。而其預(yù)算資金的內(nèi)部控制管理工作的好壞也在不同程度的影響到我國(guó)的行政事業(yè)。因此，本文將對(duì)行政事業(yè)單位在預(yù)算資金內(nèi)部控制管理工作層面進(jìn)程探討，為我國(guó)相關(guān)行政事業(yè)單位在此方面的完善工作上提供一份參考資料。

關(guān)鍵詞：預(yù)算資金 內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)加速對(duì)服務(wù)型政府的建設(shè)力度，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作越來(lái)越受到相關(guān)部門的重視。而我國(guó)行政事業(yè)單位作為為人民服務(wù)的部門，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上雖然不以贏利為目的，但是在執(zhí)行相關(guān)職能以及對(duì)外進(jìn)行活動(dòng)時(shí)，必然需要資金作為后盾進(jìn)行支持，因此完善預(yù)算資金的內(nèi)部控制就顯得非常的有意義。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

目前，我國(guó)部分行政事業(yè)單位在預(yù)算資金內(nèi)部控制管理層面上還不夠重視，簡(jiǎn)單的把單位資金的來(lái)源概括到國(guó)家的財(cái)政預(yù)算上，錯(cuò)誤的認(rèn)為在資金管理工作上只要做好資金的預(yù)算計(jì)劃、得到財(cái)政部門的批準(zhǔn)以及按預(yù)算使用資金就可以了，而在本單位對(duì)預(yù)算資金的內(nèi)部控制管理工作上往往是一片空白。而另一方面，部分行政事業(yè)單位把部門預(yù)算與內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的進(jìn)行結(jié)合，錯(cuò)誤的認(rèn)為兩者為統(tǒng)一體，預(yù)算計(jì)劃就是內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致了單位內(nèi)部缺乏控制意識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的重要性，而即使是建立了內(nèi)部控制制度，也是在大環(huán)境下進(jìn)行，沒有充分的考慮到本單位的實(shí)際情況，最后造成無(wú)法實(shí)施，變成一紙空文。

（二）缺乏預(yù)算資金的控制力度

目前，我國(guó)部分行政事業(yè)單位在預(yù)算資金的執(zhí)行上還較為缺乏統(tǒng)籌兼顧，在所做的安排工作上往往存在著盲目性以及隨意性。還有就是，部分單位對(duì)年度所做的預(yù)算計(jì)劃在執(zhí)行工作上缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，往往是年前資金充裕時(shí)大手的花，年后資金短缺時(shí)勒緊褲帶。而還有部分單位在項(xiàng)目資金執(zhí)行層面沒有控制好，缺乏?？顚Ｓ玫囊庾R(shí)，導(dǎo)致單位內(nèi)擠占挪用等現(xiàn)象出現(xiàn)頻繁。以上所出現(xiàn)的問(wèn)題都在一定程度上削弱了單位對(duì)預(yù)算資金的約束控制力。

（三）缺乏國(guó)有資產(chǎn)的管理意識(shí)

目前，我國(guó)部分行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的管理意識(shí)上較為缺乏，在選購(gòu)相關(guān)材料時(shí)只做支出賬目，在入庫(kù)與出庫(kù)手續(xù)上往往是一筆帶過(guò)，而對(duì)固定資產(chǎn)的管理工作也較為簡(jiǎn)單，往往是在資產(chǎn)購(gòu)置后交由相關(guān)人員進(jìn)行使用，而沒有往后的跟蹤管理工作。還有就是，在行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)清查工作上，沒有明確的規(guī)章制度，使本單位的管理人員在資產(chǎn)的清查工作上無(wú)法插手，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)隨意使用以及個(gè)人占用的現(xiàn)象。

（四）缺乏財(cái)務(wù)管理手段

目前，我國(guó)部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門在職能的構(gòu)建上只是在記賬、算賬以及報(bào)賬上發(fā)揮作用，在本單位的重要事項(xiàng)決策情況以及所實(shí)施的過(guò)程與結(jié)果上均不能干涉，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)其他部門在資金活動(dòng)上的控制與監(jiān)督工作不能實(shí)現(xiàn)。這種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理手段也就造成了其他部門在資金的運(yùn)用上往往是批多少用完多少，預(yù)算計(jì)劃大于現(xiàn)實(shí)等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、完善行政事業(yè)單位在預(yù)算資金內(nèi)部控制上的措施

（一）提高預(yù)算計(jì)劃管理與費(fèi)用控制力度

行政事業(yè)單位在預(yù)算計(jì)劃的控制管理工作上，要從根本上為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制上提供保障。因此，行政事業(yè)單位在結(jié)合本單位實(shí)際資金能力的前提下，對(duì)單位職能業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分析，以工作的輕重緩急為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行統(tǒng)籌兼顧的安排，使單位內(nèi)各部門既能合理合規(guī)的使用到各項(xiàng)資金來(lái)保障單位的日常工作與業(yè)務(wù)，又能在單位的工作效率上進(jìn)行提高，從而不斷的推進(jìn)整體工作的協(xié)調(diào)與發(fā)展。另一方面，行政事業(yè)單位還要加強(qiáng)單位內(nèi)收支兩條線制度的執(zhí)行力度與單位資金集中支付制度等相關(guān)工作的建設(shè)，通過(guò)對(duì)單位資金支出支付的管理控制力度來(lái)提高預(yù)算資金的可執(zhí)行性，從而做好費(fèi)用支出的控制管理力度。

（二）建立健全預(yù)算資金使用的內(nèi)部控制制度

1、對(duì)不相容職務(wù)分設(shè)的控制

我國(guó)行政事業(yè)單位在職務(wù)上往往有大量的不相容，而對(duì)于不相容職務(wù)，出于管理、監(jiān)督與控制等方面的考量，往往要對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分設(shè)。而在不相容職務(wù)的構(gòu)建上，一定要對(duì)不相容崗位與職務(wù)進(jìn)行深入的了解工作，明確哪些部分是不相容的。而在崗位職務(wù)的構(gòu)建過(guò)程，還要做好對(duì)各個(gè)部門與崗位的職責(zé)權(quán)限的規(guī)定工作，在不相容崗位和職務(wù)之間形成相互監(jiān)督、相互制約以及相互促進(jìn)的工作氛圍。而在單位內(nèi)部牽制工作的構(gòu)建上，要形成一項(xiàng)或者一部分業(yè)務(wù)由多部門或多人聯(lián)合合作的工作方法，明確不同部門與個(gè)人的責(zé)任以及分工情況，要求單位內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)在監(jiān)督與控制管理上由不同的部門與個(gè)人進(jìn)行交叉工作，從而提高單位內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與職能在工作上按要求、制度與規(guī)定進(jìn)行。

2、建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制

我國(guó)行政事業(yè)單位在授權(quán)批準(zhǔn)層面的工作上，要對(duì)涉及會(huì)計(jì)與其它相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、以及責(zé)任等內(nèi)容的進(jìn)行明確，要求單位內(nèi)的工作人員嚴(yán)格的在本身所獲得的授權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力，對(duì)于出現(xiàn)越權(quán)審批、相互推諉以及工作失責(zé)等現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的打擊與處理，從而形成單位內(nèi)部職責(zé)分明與有職有責(zé)等環(huán)境。而在授權(quán)批準(zhǔn)控制工作的實(shí)行上，要以遵從授權(quán)批準(zhǔn)制度體系為前提，因此，行政事業(yè)單位要不斷的建立健全本身的授權(quán)批準(zhǔn)制度體系，從而為相關(guān)工作提供理論依據(jù)。

3、提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制力度

行政事業(yè)單位在提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制力度的工作上，要把主要的精力放在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理工作上。目前，隨著電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)在我國(guó)行政事業(yè)單位的建立普及，行政事業(yè)單位內(nèi)的會(huì)計(jì)核算與管理工作的環(huán)境也相應(yīng)的改變了很多。因此，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作中要依據(jù)現(xiàn)有情況進(jìn)行完善，根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作的需求進(jìn)行人員配置，把會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理人員與維護(hù)人員的職責(zé)進(jìn)行落實(shí)。另一方面，要對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、修改以及審核工作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，保證其在處理相關(guān)工作的流程上具有規(guī)范化與程序化，杜絕出現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)由個(gè)人隨意修改與控制的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的輔助作用，加強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算資金的控制力度。

（三）提高專項(xiàng)資金的管理力度

行政事業(yè)單位在專項(xiàng)資金的管理工作上，可以通過(guò)建立項(xiàng)目專用庫(kù)，提高項(xiàng)目資金在申報(bào)與立項(xiàng)工作上的編制以及審核力度，使預(yù)算計(jì)劃工作能夠得到一手資料，從而提高單位對(duì)預(yù)算資金在進(jìn)行專項(xiàng)資金計(jì)劃時(shí)的合理性，避免出現(xiàn)浪費(fèi)情況。

（四）提高內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

在行政事業(yè)單位內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門在完善單位內(nèi)部控制制度的工作上具有重要的作用。因此，通過(guò)不斷的完善單位內(nèi)部的審計(jì)部門的工作能力，提高其在單位內(nèi)的權(quán)威性以及獨(dú)立性，從而加強(qiáng)其在預(yù)算資金方面的審計(jì)工作，把預(yù)算資金在運(yùn)用后的效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而可以得出預(yù)算資金是否發(fā)揮其計(jì)劃時(shí)的作用來(lái)進(jìn)行監(jiān)督工作，避免出現(xiàn)預(yù)算資金在計(jì)劃上的錯(cuò)誤，提高預(yù)算資金的合理性。

三、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位作為我國(guó)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)工作的中堅(jiān)力量，只有不斷的完善其本身的服務(wù)水平，提高內(nèi)部業(yè)務(wù)與職能的工作效率才能帶動(dòng)我國(guó)社會(huì)不斷的向前發(fā)展。因此，不斷的完善其預(yù)算資金的內(nèi)部控制管理工作就顯的勢(shì)在必行，最后希望我國(guó)相關(guān)行政事業(yè)單位在實(shí)際的運(yùn)行上不斷的加大在此方面的研究與探討力度，為實(shí)際活動(dòng)提供理論參考。

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