應(yīng)對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金運(yùn)行問(wèn)題為養(yǎng)老制度提供保障

肖麗梅

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)展規(guī)模也在逐步的擴(kuò)大，而規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，管理工作難度系數(shù)也逐漸被提高，內(nèi)部問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，特別是在進(jìn)行職業(yè)年金管理過(guò)程中，而職業(yè)年金也是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要組成部分。但由于很多問(wèn)題的存在致使管理工作難以順利展開(kāi)。本文針對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金運(yùn)行中存在問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)完善策略，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員工作帶來(lái)參考。

近幾年來(lái)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中的重要內(nèi)組成部分，其發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目種類也變得越來(lái)越多，而在實(shí)際管理上會(huì)遇到一些問(wèn)題，尤其是在職業(yè)年金運(yùn)行管理中，常見(jiàn)問(wèn)題有計(jì)算方式問(wèn)題、優(yōu)惠政策缺失以及覆蓋率低下。要想切實(shí)的將職業(yè)年金運(yùn)行管理工作落實(shí)下去，我們必須要制定可行的方案去處理問(wèn)題，以此來(lái)為老年人晚年生活提供可靠保障，最重要的是能夠?yàn)閱挝缓罄m(xù)管理工作奠定基礎(chǔ)。

一、職業(yè)年金的含義及特點(diǎn)

時(shí)代的不同，現(xiàn)代人也開(kāi)始了解到職業(yè)年金的重要性，它主要是指相關(guān)機(jī)關(guān)單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最終的目的也是為了確保為機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員生活提供有力的保障。而職業(yè)年金也具有很多特點(diǎn)，具體我們從以下分析。其一，具有較強(qiáng)激勵(lì)功能，職業(yè)年金與職工參加工作年限、業(yè)績(jī)能力等相掛鉤，這會(huì)調(diào)動(dòng)人員的工作積極性，能夠更好的在工作中做出更大貢獻(xiàn)，更好的社會(huì)服務(wù)。其二，具有較強(qiáng)的強(qiáng)制性，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職業(yè)年金屬于強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)容，對(duì)員工實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。其三，具有較強(qiáng)的福利性，機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員退休后，職業(yè)年金會(huì)帶給當(dāng)事人較為豐厚的福利，確保人員能夠在退休后可以享有雙份保障，即職業(yè)年金與養(yǎng)老保險(xiǎn)，提高員工退休后的生活質(zhì)量。

二、機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金運(yùn)行中存在的問(wèn)題

（一）制度設(shè)計(jì)存在不足

機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金運(yùn)行處于起步期，在管理制度方面仍舊有較多的不妥之處，運(yùn)行相關(guān)的配套措施缺乏健全性，導(dǎo)致出現(xiàn)不同的問(wèn)題有待解決。事業(yè)單位職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)實(shí)行的是實(shí)賬積累，其繳費(fèi)方式是虛擬記賬的模式，這是一種后移財(cái)政壓力的方式，這種制度對(duì)年金管理發(fā)展形成阻礙，也不利于轉(zhuǎn)移接續(xù)職業(yè)年金關(guān)系。再者，退休前將賬戶一次性做實(shí)，但是，由于事業(yè)單位的這種虛擬記賬的模式，導(dǎo)致并沒(méi)有真實(shí)的資金積累，所以，會(huì)出現(xiàn)影響資金規(guī)模的情況，使投資收益受到損失，也會(huì)減少事業(yè)單位參加年金人員的收入。而事業(yè)單位之所以實(shí)行“半實(shí)半虛”的職業(yè)年金政策，是由于財(cái)政供款能力不足，但“實(shí)繳”或“虛擬記賬”都會(huì)導(dǎo)致后續(xù)出現(xiàn)財(cái)政問(wèn)題。

（二）經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)能力有待提升

我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金政策是2014年10推出的，由于處于起步階段，因此，缺乏專業(yè)性的管理人才及管理經(jīng)驗(yàn)，在操作方法、系統(tǒng)、制度、硬件、流程等方面管理都缺乏合理的管理方法。服務(wù)于百萬(wàn)人的年金賬戶，應(yīng)配備5名左右技術(shù)運(yùn)維人員維護(hù)系統(tǒng)，配備有20名左右的專業(yè)人員進(jìn)行操作管理。但是，結(jié)合當(dāng)前機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，不僅人員管理能力缺乏專業(yè)性，更缺乏高效的管理梯隊(duì)，這降低了年金管理質(zhì)量和效率。另外，職業(yè)年金的經(jīng)辦信息系統(tǒng)平臺(tái)也是在運(yùn)行中摸索，很多的業(yè)務(wù)模塊還很不成熟，不利于職業(yè)年金的經(jīng)辦服務(wù)的開(kāi)展，也不利于職業(yè)年金的管理和投資。

（三）職業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策不具體

目前，在一部分國(guó)家，職工退休收入的主要來(lái)源就是職業(yè)年金，而若想提高職業(yè)年金的管理能力，需要結(jié)合優(yōu)惠的稅收政策來(lái)完成，年金發(fā)展的效果與稅收優(yōu)惠政策息息相關(guān)。結(jié)合我國(guó)當(dāng)前年金稅收政策進(jìn)行分析，雖然國(guó)家已經(jīng)制定了職業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的框架，但在實(shí)施過(guò)程中仍舊存在一定的問(wèn)題，沒(méi)有發(fā)揮出職業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策應(yīng)有的價(jià)值。同時(shí)，在職業(yè)年金方案中，對(duì)稅收政策也沒(méi)有做出進(jìn)一步的規(guī)定，職業(yè)年金稅收管理仍舊依據(jù)人口和社會(huì)保障局《職業(yè)年金、企業(yè)年金個(gè)人所得稅相關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定進(jìn)行管理，規(guī)定要求個(gè)人繳費(fèi)和單位繳費(fèi)資金投資環(huán)節(jié)對(duì)稅收給予了一定的優(yōu)惠，而在待遇領(lǐng)取方面則沒(méi)有稅收優(yōu)惠。

（四）年金保值增值存在問(wèn)題

機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金賬戶管理方式為，個(gè)人繳費(fèi)部分以實(shí)賬積累的方式進(jìn)行，而單位繳費(fèi)部分，財(cái)政全額供款單位采取記虛賬的方式，在個(gè)人賬戶計(jì)入“空頭支票”;非財(cái)政全額供款單位實(shí)行實(shí)賬積累。在這種情況下，財(cái)政全額供款單位職業(yè)年金的虛賬管理，大大減少了職業(yè)年金的積累數(shù)額，影響其投資運(yùn)營(yíng)及投資收益。再者，受GDP增長(zhǎng)的同步性、物價(jià)水平、記賬利息參照標(biāo)準(zhǔn)等不確定因素的影響，使得機(jī)關(guān)事業(yè)單位年金增值保值具有一定難度。而且，職業(yè)年金的時(shí)間跨度越長(zhǎng)，通貨膨脹因素對(duì)其的影響越大，也預(yù)示了貨幣貶值風(fēng)險(xiǎn)的必然性。

（五）職業(yè)年金缺失優(yōu)惠政策

現(xiàn)今時(shí)代背景之下，機(jī)關(guān)事業(yè)單位在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)面臨很多問(wèn)題，特別是在職業(yè)年金運(yùn)行管理過(guò)程中，由于相應(yīng)的優(yōu)惠政策處于一個(gè)缺失狀態(tài)，這樣難以取得良好的管理效果。本身職業(yè)年金就是為機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員提供的一個(gè)保障，但是國(guó)家方面并沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，政策方面往往處于一個(gè)落后的狀態(tài)，這樣就會(huì)為單位職業(yè)年金發(fā)展帶來(lái)一定的阻礙。其次，很多單位雖然引用了國(guó)家相關(guān)的稅收政策，但是稅收政策在實(shí)際落實(shí)過(guò)程中也面臨著一些問(wèn)題，這樣會(huì)致使稅收優(yōu)惠政策未能發(fā)揮出其關(guān)鍵性作用和價(jià)值，無(wú)形之中，也會(huì)致使機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金運(yùn)行管理實(shí)施困難重重，其效率難以得到提高。

（六）職業(yè)年金缺失有效監(jiān)督

任何行業(yè)發(fā)展都需要建立有效的監(jiān)督機(jī)制，特別是對(duì)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位來(lái)講更為重要，而數(shù)據(jù)表明，單位在職業(yè)年金運(yùn)行管理過(guò)程中，由于職業(yè)年金缺失有效監(jiān)督所帶來(lái)的問(wèn)題比較多。因?yàn)閿?shù)據(jù)表明，大多數(shù)單位年金往往是完全積累至職工個(gè)人賬戶的，簡(jiǎn)單來(lái)講就是在員工未退休前的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，這些基金數(shù)額是不斷累積的，我們還要加強(qiáng)對(duì)基金的運(yùn)營(yíng)監(jiān)督管理，以此來(lái)避免問(wèn)題的出現(xiàn)。但是實(shí)際上很多單位管理者沒(méi)有注重對(duì)基金的有效監(jiān)督，這樣會(huì)對(duì)員工后續(xù)利益造成一定的影響。此外，由于我國(guó)當(dāng)前資本市場(chǎng)也處于一個(gè)不夠完善的狀態(tài)，再加上相關(guān)監(jiān)督方式存在著問(wèn)題，都會(huì)影響最終的職業(yè)年金運(yùn)行效果。

三、機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金運(yùn)行中存在問(wèn)題的優(yōu)化對(duì)策探討

（一）完善職業(yè)年金制度體系

我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員類型復(fù)雜、數(shù)量龐大，因此，為了促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)展，我們?cè)诼殬I(yè)年金運(yùn)行管理過(guò)程中，應(yīng)注意完善職業(yè)年金制度體系，并制定可行的方案，以提高管理質(zhì)量，具體涉及職業(yè)年金制度模式、籌資機(jī)制、記賬方式、賬戶管理、待遇發(fā)放、轉(zhuǎn)移接續(xù)、經(jīng)辦服務(wù)、投資運(yùn)營(yíng)等方面內(nèi)容。應(yīng)積極實(shí)施職業(yè)年金賬戶，本身職業(yè)年金就是個(gè)人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的一個(gè)基礎(chǔ)，對(duì)于職工后續(xù)生活也是一個(gè)保障，而職業(yè)年金它也具有一定的特點(diǎn)，大多數(shù)單位的職業(yè)年金計(jì)劃往往是自愿的，同時(shí)也享受國(guó)家優(yōu)惠政策待遇。但是以往由于管理方面存在著問(wèn)題，致使虛擬記賬問(wèn)題頻繁的出現(xiàn)，所以單位管理人員必須要做實(shí)職業(yè)年金賬戶，這對(duì)于自身發(fā)展可以說(shuō)非常的關(guān)鍵。其次，單位管理人員還要對(duì)職業(yè)年金管理過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因，隨后制定可行的方案去處理問(wèn)題，保障各項(xiàng)管理工作順利展開(kāi)。因?yàn)樨?cái)政隨著發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，所以我們更加需要做實(shí)職業(yè)年金賬戶，進(jìn)而將財(cái)政管理方面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有效控制，這在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)背景之下，尤為的關(guān)鍵。此外，職業(yè)年金我們也可以將其理解為是一種養(yǎng)老保險(xiǎn)，對(duì)職工退休后有一定的保障作用，所以機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)努力做好基礎(chǔ)工作，切合將職業(yè)年金賬戶做實(shí)且做到位，這也有助于職業(yè)年金運(yùn)行管理穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提高業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦能力

機(jī)關(guān)職業(yè)年金的運(yùn)行，目前都是由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全面負(fù)責(zé)。包括職業(yè)年金的賬戶管理、信息審核、繳費(fèi)退費(fèi)、待遇支付、年金轉(zhuǎn)移、年金歸集等工作。所以為了保證年金管理工作的順利開(kāi)展，需要配置相應(yīng)的人員編制、設(shè)施，另外也需要有專業(yè)能力較強(qiáng)的人員開(kāi)展管理。由于機(jī)關(guān)事業(yè)單位年金管理工作開(kāi)展時(shí)間較短，因此，為提高年金管理效率和質(zhì)量，應(yīng)加大對(duì)專職管理人員的培訓(xùn)力度，進(jìn)而在整體層面提高人員管理水平。機(jī)關(guān)事業(yè)單位的年金管理工作內(nèi)容較為寬泛，在單位的管理中占據(jù)重要一環(huán)，所以，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)以身作則，對(duì)專項(xiàng)資金管理人員做好模范帶頭作用。此外，還應(yīng)定期不定期的開(kāi)展機(jī)關(guān)事業(yè)單位年金管理培訓(xùn)活動(dòng)，以此提高管理人員的規(guī)范化操作能力，確保其專業(yè)化管理技能可以得到不斷提升。此外，還需要年金管理人員端正思想，提高自身的政治覺(jué)悟。還需要結(jié)合《職業(yè)年金管理辦法》按照其中具體說(shuō)明開(kāi)展年金核算工作。

（三）強(qiáng)化稅收優(yōu)惠落實(shí)力度

應(yīng)進(jìn)一步明確和擴(kuò)大稅收優(yōu)惠繳費(fèi)基數(shù)，確保稅收實(shí)際的繳費(fèi)基數(shù)與稅收優(yōu)惠基數(shù)保持一致，確保單位和職工個(gè)人的全部繳費(fèi)都可以得到稅收優(yōu)惠。同時(shí)，為確保社會(huì)保障體系的多層次發(fā)展，應(yīng)對(duì)職工職業(yè)年金稅收優(yōu)惠的實(shí)施力度進(jìn)行強(qiáng)化，真正凸顯出職業(yè)年金第二支柱作用的價(jià)值。再者，各地區(qū)應(yīng)結(jié)合地域特點(diǎn)，以多元化的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)職工自發(fā)自覺(jué)的參加職業(yè)年金繳納，激發(fā)個(gè)人繳費(fèi)的積極性。比如，為減緩職工的負(fù)擔(dān)，可以在繼續(xù)教育費(fèi)用、贍養(yǎng)老人支出、個(gè)人所得稅扣除、住房貸款利息支出、住房租金支出等方面實(shí)施具體的稅收優(yōu)惠政策。此外，在促進(jìn)職業(yè)年金發(fā)展過(guò)程中，政府管理發(fā)揮著重要作用，尤其應(yīng)加大稅收優(yōu)惠方面的力度，對(duì)合理的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行實(shí)施，能夠確保養(yǎng)老基金的積累效果能夠得到提升。而在職業(yè)年金領(lǐng)取階段，事業(yè)單位職工在達(dá)到法定退休年齡后，在領(lǐng)取年金環(huán)節(jié)，應(yīng)以薪資所得適用的稅率，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行計(jì)征，并由托管人所在地的稅務(wù)部門申報(bào)解繳，同時(shí)，年金托管人應(yīng)代繳代扣。所以，個(gè)人所得稅在現(xiàn)行稅收政策模式下，是遞延繳費(fèi)的狀態(tài)，而并非免繳。

（四）提高年金保值率

在《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金管理辦法》中，對(duì)職業(yè)年金的管理模式進(jìn)行了細(xì)化，依據(jù)其中規(guī)定，非財(cái)政全額供款的職業(yè)年金，應(yīng)實(shí)行實(shí)賬積累，并對(duì)這部分年金進(jìn)行市場(chǎng)運(yùn)作投資，以實(shí)際收益進(jìn)行利息計(jì)算。也可以委托具有一定資質(zhì)的管理人員進(jìn)行資金運(yùn)營(yíng)管理。同時(shí)，應(yīng)確保投資管理人和委托人的自主資金應(yīng)與職業(yè)年金分開(kāi)管理，確保年金管理的獨(dú)立性與權(quán)威性。在這種模式下，能夠保證職業(yè)年金的投資更具市場(chǎng)性，進(jìn)而有效提高年金保值率。此外，還應(yīng)參照社?；鸸芾磙k法，構(gòu)建基金監(jiān)管體系，并對(duì)銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)部門、財(cái)政部門、社會(huì)保障部門的職責(zé)進(jìn)行明確，需選擇信譽(yù)好、資歷深的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作。也可以選擇投資實(shí)業(yè)，或通過(guò)購(gòu)買股票、國(guó)債的方式，提高職業(yè)年金增值保值率。這種多元化的職業(yè)年金投資模式，能夠使機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)得以減輕，也對(duì)年金管理的順利實(shí)施起到較強(qiáng)的助推作用。

（五）實(shí)施職業(yè)年金優(yōu)惠政策

時(shí)代發(fā)展速度的提升，機(jī)關(guān)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)種類變得越來(lái)越多，與此同時(shí)內(nèi)部職工人數(shù)也在逐年的遞增，而管理者也開(kāi)始認(rèn)識(shí)到職業(yè)年金運(yùn)行管理的重要性，他主要是指員工退休后的一個(gè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，職業(yè)年金有很多特點(diǎn)，比如：具有福利功能，同時(shí)他的激勵(lì)作用也比較大，能夠調(diào)動(dòng)工作人員工作積極性，因?yàn)樗麜?huì)與員工的業(yè)績(jī)指標(biāo)等相掛鉤，能夠有效的激發(fā)員工內(nèi)在潛力，進(jìn)而將其崗位職能作用充分的凸顯出來(lái)。而現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)也在逐漸的加大，所以為了保障職業(yè)年金運(yùn)行工作能夠順利的展開(kāi)，對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者也提出了新的要求，在創(chuàng)新計(jì)算方式方法的同時(shí)，也要積極實(shí)施優(yōu)惠政策，因?yàn)橐酝捎趪?guó)家稅收政策方面存在著問(wèn)題，致使職業(yè)年金運(yùn)行過(guò)程中所遇到的困難比較多，所以我們更加需要加大稅收優(yōu)惠政策實(shí)施力度。而國(guó)家政府部門應(yīng)發(fā)揮作用，應(yīng)出臺(tái)一些相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，為機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金運(yùn)行管理工作提供政策支持，而單位領(lǐng)導(dǎo)人員也要結(jié)合實(shí)際狀況去靈活的運(yùn)用這些稅收優(yōu)惠政策，以便于保障職業(yè)年金管理工作順利的展開(kāi)，這也是為了職工養(yǎng)老提供保障的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其次，事業(yè)單位也要采用多元化的稅收優(yōu)惠政策推動(dòng)職業(yè)年金工作順利展開(kāi)，因?yàn)槎嘣膬?yōu)惠政策，能夠提高內(nèi)部人員參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性，這對(duì)其晚年生活也是一種保障。

（六）加強(qiáng)職業(yè)年金監(jiān)督管理

職業(yè)年金運(yùn)行時(shí)間短，處于起步階段，面臨著一些問(wèn)題，比如，缺少有效監(jiān)督。在逐步完善投資運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，必須加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督管理，加強(qiáng)對(duì)基金運(yùn)營(yíng)的事前、事中、事后的監(jiān)督管理，以確保職業(yè)年金基金的安全和投資收益。有效的監(jiān)管需要人社部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、銀行證監(jiān)會(huì)等部門明確各自的責(zé)任，各司其職，平衡制約，分工協(xié)作共同努力，充分發(fā)揮各部門的不同職能，加強(qiáng)對(duì)年金運(yùn)營(yíng)投資的有效監(jiān)督。因?yàn)槁殬I(yè)年金與現(xiàn)收現(xiàn)付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是存在著較大的差異的，所以作為領(lǐng)導(dǎo)者更加需要加大對(duì)資金的監(jiān)管，以便實(shí)現(xiàn)投資收益最大化的目的。同時(shí)國(guó)家政府部門也要發(fā)揮職能作用，要給予機(jī)關(guān)單位一定的法律體系支持，這樣既能夠保障單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于規(guī)范化狀態(tài)，也能夠?yàn)槠浒l(fā)展帶來(lái)更大的利潤(rùn)空間。其次，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)也可以通過(guò)其他方法加強(qiáng)對(duì)職業(yè)年金進(jìn)行有效的監(jiān)督，比如經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置稽核部門稽核人員，對(duì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常性地開(kāi)展自查自糾，有效地將職業(yè)年金運(yùn)行管理工作落實(shí)下去。

結(jié) 語(yǔ)

為滿足機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)展需求，職業(yè)年金運(yùn)行管理過(guò)程中，針對(duì)問(wèn)題管理者要采取有效措施去處理，因?yàn)槁殬I(yè)年金本身就是為內(nèi)部職工提供的一個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，簡(jiǎn)單來(lái)講，就是為其老年生活提供的一個(gè)可靠保障，所以為了解決以往職業(yè)年金運(yùn)行中存在的問(wèn)題，我們必須要做好每一個(gè)細(xì)節(jié)的工作，進(jìn)而滿足職工不同的需求。