應對機關事業(yè)單位職業(yè)年金運行問題為養(yǎng)老制度提供保障

肖麗梅

伴隨著市場經濟的不斷發(fā)展，我國機關事業(yè)單位發(fā)展規(guī)模也在逐步的擴大，而規(guī)模擴大的同時，管理工作難度系數(shù)也逐漸被提高，內部問題也逐漸暴露出來，特別是在進行職業(yè)年金管理過程中，而職業(yè)年金也是事業(yè)單位經濟活動中的重要組成部分。但由于很多問題的存在致使管理工作難以順利展開。本文針對機關事業(yè)單位職業(yè)年金運行中存在問題進行分析，并提出幾點完善策略，希望能夠為相關人員工作帶來參考。

近幾年來，機關事業(yè)單位作為市場經濟體系中的重要內組成部分，其發(fā)展規(guī)模不斷擴大，內部經營項目種類也變得越來越多，而在實際管理上會遇到一些問題，尤其是在職業(yè)年金運行管理中，常見問題有計算方式問題、優(yōu)惠政策缺失以及覆蓋率低下。要想切實的將職業(yè)年金運行管理工作落實下去，我們必須要制定可行的方案去處理問題，以此來為老年人晚年生活提供可靠保障，最重要的是能夠為單位后續(xù)管理工作奠定基礎。

一、職業(yè)年金的含義及特點

時代的不同，現(xiàn)代人也開始了解到職業(yè)年金的重要性，它主要是指相關機關單位參加基本養(yǎng)老保險的一個經濟活動，最終的目的也是為了確保為機關事業(yè)單位退休人員生活提供有力的保障。而職業(yè)年金也具有很多特點，具體我們從以下分析。其一，具有較強激勵功能，職業(yè)年金與職工參加工作年限、業(yè)績能力等相掛鉤，這會調動人員的工作積極性，能夠更好的在工作中做出更大貢獻，更好的社會服務。其二，具有較強的強制性，機關事業(yè)單位的職業(yè)年金屬于強制實施內容，對員工實現(xiàn)全面覆蓋。其三，具有較強的福利性，機關事業(yè)單位人員退休后，職業(yè)年金會帶給當事人較為豐厚的福利，確保人員能夠在退休后可以享有雙份保障，即職業(yè)年金與養(yǎng)老保險，提高員工退休后的生活質量。

二、機關事業(yè)單位職業(yè)年金運行中存在的問題

（一）制度設計存在不足

機關事業(yè)單位職業(yè)年金運行處于起步期，在管理制度方面仍舊有較多的不妥之處，運行相關的配套措施缺乏健全性，導致出現(xiàn)不同的問題有待解決。事業(yè)單位職業(yè)年金個人繳費實行的是實賬積累，其繳費方式是虛擬記賬的模式，這是一種后移財政壓力的方式，這種制度對年金管理發(fā)展形成阻礙，也不利于轉移接續(xù)職業(yè)年金關系。再者，退休前將賬戶一次性做實，但是，由于事業(yè)單位的這種虛擬記賬的模式，導致并沒有真實的資金積累，所以，會出現(xiàn)影響資金規(guī)模的情況，使投資收益受到損失，也會減少事業(yè)單位參加年金人員的收入。而事業(yè)單位之所以實行“半實半虛”的職業(yè)年金政策，是由于財政供款能力不足，但“實繳”或“虛擬記賬”都會導致后續(xù)出現(xiàn)財政問題。

（二）經辦人員業(yè)務能力有待提升

我國機關事業(yè)單位職業(yè)年金政策是2014年10推出的，由于處于起步階段，因此，缺乏專業(yè)性的管理人才及管理經驗，在操作方法、系統(tǒng)、制度、硬件、流程等方面管理都缺乏合理的管理方法。服務于百萬人的年金賬戶，應配備5名左右技術運維人員維護系統(tǒng)，配備有20名左右的專業(yè)人員進行操作管理。但是，結合當前機關事業(yè)單位職業(yè)年金管理現(xiàn)狀進行分析，不僅人員管理能力缺乏專業(yè)性，更缺乏高效的管理梯隊，這降低了年金管理質量和效率。另外，職業(yè)年金的經辦信息系統(tǒng)平臺也是在運行中摸索，很多的業(yè)務模塊還很不成熟，不利于職業(yè)年金的經辦服務的開展，也不利于職業(yè)年金的管理和投資。

（三）職業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策不具體

目前，在一部分國家，職工退休收入的主要來源就是職業(yè)年金，而若想提高職業(yè)年金的管理能力，需要結合優(yōu)惠的稅收政策來完成，年金發(fā)展的效果與稅收優(yōu)惠政策息息相關。結合我國當前年金稅收政策進行分析，雖然國家已經制定了職業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的框架，但在實施過程中仍舊存在一定的問題，沒有發(fā)揮出職業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策應有的價值。同時，在職業(yè)年金方案中，對稅收政策也沒有做出進一步的規(guī)定，職業(yè)年金稅收管理仍舊依據(jù)人口和社會保障局《職業(yè)年金、企業(yè)年金個人所得稅相關問題的通知》規(guī)定進行管理，規(guī)定要求個人繳費和單位繳費資金投資環(huán)節(jié)對稅收給予了一定的優(yōu)惠，而在待遇領取方面則沒有稅收優(yōu)惠。

（四）年金保值增值存在問題

機關事業(yè)單位職業(yè)年金賬戶管理方式為，個人繳費部分以實賬積累的方式進行，而單位繳費部分，財政全額供款單位采取記虛賬的方式，在個人賬戶計入“空頭支票”;非財政全額供款單位實行實賬積累。在這種情況下，財政全額供款單位職業(yè)年金的虛賬管理，大大減少了職業(yè)年金的積累數(shù)額，影響其投資運營及投資收益。再者，受GDP增長的同步性、物價水平、記賬利息參照標準等不確定因素的影響，使得機關事業(yè)單位年金增值保值具有一定難度。而且，職業(yè)年金的時間跨度越長，通貨膨脹因素對其的影響越大，也預示了貨幣貶值風險的必然性。

（五）職業(yè)年金缺失優(yōu)惠政策

現(xiàn)今時代背景之下，機關事業(yè)單位在日常經濟活動中會面臨很多問題，特別是在職業(yè)年金運行管理過程中，由于相應的優(yōu)惠政策處于一個缺失狀態(tài)，這樣難以取得良好的管理效果。本身職業(yè)年金就是為機關事業(yè)單位退休人員提供的一個保障，但是國家方面并沒有出臺相應的稅收優(yōu)惠政策，政策方面往往處于一個落后的狀態(tài)，這樣就會為單位職業(yè)年金發(fā)展帶來一定的阻礙。其次，很多單位雖然引用了國家相關的稅收政策，但是稅收政策在實際落實過程中也面臨著一些問題，這樣會致使稅收優(yōu)惠政策未能發(fā)揮出其關鍵性作用和價值，無形之中，也會致使機關事業(yè)單位職業(yè)年金運行管理實施困難重重，其效率難以得到提高。

（六）職業(yè)年金缺失有效監(jiān)督

任何行業(yè)發(fā)展都需要建立有效的監(jiān)督機制，特別是對于機關事業(yè)單位來講更為重要，而數(shù)據(jù)表明，單位在職業(yè)年金運行管理過程中，由于職業(yè)年金缺失有效監(jiān)督所帶來的問題比較多。因為數(shù)據(jù)表明，大多數(shù)單位年金往往是完全積累至職工個人賬戶的，簡單來講就是在員工未退休前的很長一段時間里，這些基金數(shù)額是不斷累積的，我們還要加強對基金的運營監(jiān)督管理，以此來避免問題的出現(xiàn)。但是實際上很多單位管理者沒有注重對基金的有效監(jiān)督，這樣會對員工后續(xù)利益造成一定的影響。此外，由于我國當前資本市場也處于一個不夠完善的狀態(tài)，再加上相關監(jiān)督方式存在著問題，都會影響最終的職業(yè)年金運行效果。

三、機關事業(yè)單位職業(yè)年金運行中存在問題的優(yōu)化對策探討

（一）完善職業(yè)年金制度體系

我國機關事業(yè)單位人員類型復雜、數(shù)量龐大，因此，為了促進機關事業(yè)單位發(fā)展，我們在職業(yè)年金運行管理過程中，應注意完善職業(yè)年金制度體系，并制定可行的方案，以提高管理質量，具體涉及職業(yè)年金制度模式、籌資機制、記賬方式、賬戶管理、待遇發(fā)放、轉移接續(xù)、經辦服務、投資運營等方面內容。應積極實施職業(yè)年金賬戶，本身職業(yè)年金就是個人單位參加基本養(yǎng)老保險的一個基礎，對于職工后續(xù)生活也是一個保障，而職業(yè)年金它也具有一定的特點，大多數(shù)單位的職業(yè)年金計劃往往是自愿的，同時也享受國家優(yōu)惠政策待遇。但是以往由于管理方面存在著問題，致使虛擬記賬問題頻繁的出現(xiàn)，所以單位管理人員必須要做實職業(yè)年金賬戶，這對于自身發(fā)展可以說非常的關鍵。其次，單位管理人員還要對職業(yè)年金管理過程中面臨的風險進行分析，分析風險產生的具體原因，隨后制定可行的方案去處理問題，保障各項管理工作順利展開。因為財政隨著發(fā)展規(guī)模的擴大，內部問題也逐漸暴露出來，所以我們更加需要做實職業(yè)年金賬戶，進而將財政管理方面所面臨的風險有效控制，這在當前市場競爭激烈的市場背景之下，尤為的關鍵。此外，職業(yè)年金我們也可以將其理解為是一種養(yǎng)老保險，對職工退休后有一定的保障作用，所以機關事業(yè)單位應努力做好基礎工作，切合將職業(yè)年金賬戶做實且做到位，這也有助于職業(yè)年金運行管理穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提高業(yè)務人員經辦能力

機關職業(yè)年金的運行，目前都是由社保經辦機構全面負責。包括職業(yè)年金的賬戶管理、信息審核、繳費退費、待遇支付、年金轉移、年金歸集等工作。所以為了保證年金管理工作的順利開展，需要配置相應的人員編制、設施，另外也需要有專業(yè)能力較強的人員開展管理。由于機關事業(yè)單位年金管理工作開展時間較短，因此，為提高年金管理效率和質量，應加大對專職管理人員的培訓力度，進而在整體層面提高人員管理水平。機關事業(yè)單位的年金管理工作內容較為寬泛，在單位的管理中占據(jù)重要一環(huán)，所以，領導層應以身作則，對專項資金管理人員做好模范帶頭作用。此外，還應定期不定期的開展機關事業(yè)單位年金管理培訓活動，以此提高管理人員的規(guī)范化操作能力，確保其專業(yè)化管理技能可以得到不斷提升。此外，還需要年金管理人員端正思想，提高自身的政治覺悟。還需要結合《職業(yè)年金管理辦法》按照其中具體說明開展年金核算工作。

（三）強化稅收優(yōu)惠落實力度

應進一步明確和擴大稅收優(yōu)惠繳費基數(shù)，確保稅收實際的繳費基數(shù)與稅收優(yōu)惠基數(shù)保持一致，確保單位和職工個人的全部繳費都可以得到稅收優(yōu)惠。同時，為確保社會保障體系的多層次發(fā)展，應對職工職業(yè)年金稅收優(yōu)惠的實施力度進行強化，真正凸顯出職業(yè)年金第二支柱作用的價值。再者，各地區(qū)應結合地域特點，以多元化的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵職工自發(fā)自覺的參加職業(yè)年金繳納，激發(fā)個人繳費的積極性。比如，為減緩職工的負擔，可以在繼續(xù)教育費用、贍養(yǎng)老人支出、個人所得稅扣除、住房貸款利息支出、住房租金支出等方面實施具體的稅收優(yōu)惠政策。此外，在促進職業(yè)年金發(fā)展過程中，政府管理發(fā)揮著重要作用，尤其應加大稅收優(yōu)惠方面的力度，對合理的稅收優(yōu)惠政策進行實施，能夠確保養(yǎng)老基金的積累效果能夠得到提升。而在職業(yè)年金領取階段，事業(yè)單位職工在達到法定退休年齡后，在領取年金環(huán)節(jié)，應以薪資所得適用的稅率，對個人所得稅進行計征，并由托管人所在地的稅務部門申報解繳，同時，年金托管人應代繳代扣。所以，個人所得稅在現(xiàn)行稅收政策模式下，是遞延繳費的狀態(tài)，而并非免繳。

（四）提高年金保值率

在《機關事業(yè)單位職業(yè)年金管理辦法》中，對職業(yè)年金的管理模式進行了細化，依據(jù)其中規(guī)定，非財政全額供款的職業(yè)年金，應實行實賬積累，并對這部分年金進行市場運作投資，以實際收益進行利息計算。也可以委托具有一定資質的管理人員進行資金運營管理。同時，應確保投資管理人和委托人的自主資金應與職業(yè)年金分開管理，確保年金管理的獨立性與權威性。在這種模式下，能夠保證職業(yè)年金的投資更具市場性，進而有效提高年金保值率。此外，還應參照社保基金管理辦法，構建基金監(jiān)管體系，并對銀監(jiān)會、審計部門、財政部門、社會保障部門的職責進行明確，需選擇信譽好、資歷深的金融機構進行合作。也可以選擇投資實業(yè)，或通過購買股票、國債的方式，提高職業(yè)年金增值保值率。這種多元化的職業(yè)年金投資模式，能夠使機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險負擔得以減輕，也對年金管理的順利實施起到較強的助推作用。

（五）實施職業(yè)年金優(yōu)惠政策

時代發(fā)展速度的提升，機關事業(yè)單位經濟活動種類變得越來越多，與此同時內部職工人數(shù)也在逐年的遞增，而管理者也開始認識到職業(yè)年金運行管理的重要性，他主要是指員工退休后的一個基本養(yǎng)老保險，職業(yè)年金有很多特點，比如：具有福利功能，同時他的激勵作用也比較大，能夠調動工作人員工作積極性，因為他會與員工的業(yè)績指標等相掛鉤，能夠有效的激發(fā)員工內在潛力，進而將其崗位職能作用充分的凸顯出來。而現(xiàn)代社會的發(fā)展，行業(yè)之間競爭趨勢也在逐漸的加大，所以為了保障職業(yè)年金運行工作能夠順利的展開，對機關事業(yè)單位領導者也提出了新的要求，在創(chuàng)新計算方式方法的同時，也要積極實施優(yōu)惠政策，因為以往由于國家稅收政策方面存在著問題，致使職業(yè)年金運行過程中所遇到的困難比較多，所以我們更加需要加大稅收優(yōu)惠政策實施力度。而國家政府部門應發(fā)揮作用，應出臺一些相應的稅收優(yōu)惠政策，為機關事業(yè)單位職業(yè)年金運行管理工作提供政策支持，而單位領導人員也要結合實際狀況去靈活的運用這些稅收優(yōu)惠政策，以便于保障職業(yè)年金管理工作順利的展開，這也是為了職工養(yǎng)老提供保障的關鍵環(huán)節(jié)。其次，事業(yè)單位也要采用多元化的稅收優(yōu)惠政策推動職業(yè)年金工作順利展開，因為多元化的優(yōu)惠政策，能夠提高內部人員參加養(yǎng)老保險的積極性，這對其晚年生活也是一種保障。

（六）加強職業(yè)年金監(jiān)督管理

職業(yè)年金運行時間短，處于起步階段，面臨著一些問題，比如，缺少有效監(jiān)督。在逐步完善投資運營過程中，必須加強對其監(jiān)督管理，加強對基金運營的事前、事中、事后的監(jiān)督管理，以確保職業(yè)年金基金的安全和投資收益。有效的監(jiān)管需要人社部門、財務部門、審計部門、銀行證監(jiān)會等部門明確各自的責任，各司其職，平衡制約，分工協(xié)作共同努力，充分發(fā)揮各部門的不同職能，加強對年金運營投資的有效監(jiān)督。因為職業(yè)年金與現(xiàn)收現(xiàn)付基本養(yǎng)老保險是存在著較大的差異的，所以作為領導者更加需要加大對資金的監(jiān)管，以便實現(xiàn)投資收益最大化的目的。同時國家政府部門也要發(fā)揮職能作用，要給予機關單位一定的法律體系支持，這樣既能夠保障單位各項經濟活動處于規(guī)范化狀態(tài)，也能夠為其發(fā)展帶來更大的利潤空間。其次，社保經辦機構也可以通過其他方法加強對職業(yè)年金進行有效的監(jiān)督，比如經辦機構內部設置稽核部門稽核人員，對機構經常性地開展自查自糾，有效地將職業(yè)年金運行管理工作落實下去。

結 語

為滿足機關事業(yè)單位發(fā)展需求，職業(yè)年金運行管理過程中，針對問題管理者要采取有效措施去處理，因為職業(yè)年金本身就是為內部職工提供的一個養(yǎng)老保險制度，簡單來講，就是為其老年生活提供的一個可靠保障，所以為了解決以往職業(yè)年金運行中存在的問題，我們必須要做好每一個細節(jié)的工作，進而滿足職工不同的需求。