遵循謹慎性原則促進企業(yè)財務管理工作穩(wěn)健發(fā)展

曹銘真

一、基本概述

（一）新會計制度概念

新會計制度是改革開放以后，經(jīng)過對企業(yè)財務管理的分析研究，積累和總結(jié)出的新的管理經(jīng)驗與管理辦法，在舊會計制度的“二則二制”的基礎(chǔ)內(nèi)容上，進一步進行了細分，細分的方向包含了會計管理的制度、經(jīng)濟成分等內(nèi)容，讓整個會計制度所研究的內(nèi)容更加深入和有效，能順應時代發(fā)展的趨勢，讓企業(yè)的財務管理工作得到全面的深入優(yōu)化，保證企業(yè)在市場環(huán)境中更加穩(wěn)定的生存與發(fā)展，提高企業(yè)的綜合競爭力。新的會計制度依舊以《會計法》及相關(guān)的會計準則為基礎(chǔ)，符合法律規(guī)范的基本前提下，切合企業(yè)業(yè)務的發(fā)展方向。同時，新會計制度以國家頒布的相關(guān)稅法為政策指導內(nèi)容，為企業(yè)的財務管理工作提供良好規(guī)范的稅法政策，但新會計制度的資產(chǎn)、負債、收入等層面的內(nèi)容與稅法的內(nèi)容有一定的區(qū)分，兩者形成相互呼應的關(guān)系，讓新的會計制度更加科學高效，讓企業(yè)的財務管理能真正地為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。

（二）謹慎性原則

在企業(yè)的日常財務管理工作中，最重要的一個環(huán)節(jié)就是會計核算，只有做好會計核算工作，才能真實地反映企業(yè)的財務動態(tài)。在新會計制度相關(guān)規(guī)則的約束下，遵循謹慎性原則才能讓會計核算順利地開展與落實。在新時代發(fā)展過程中，許多企業(yè)在運用新會計制度時，都會遵循謹慎性原則，合理把控企業(yè)的運營費用，進一步壓低企業(yè)的負債，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益的增加。謹慎性原則同樣能降低企業(yè)財務稅務的管理風險，在謹慎性原則的支持下，完善財務管理的預警機制，能及時科學地應對各項財務風險。當然，在實際的運用過程中，許多財務人員不僅對新會計制度的內(nèi)容沒有全面了解，也沒有完全遵循謹慎性原則，導致企業(yè)在運營過程中，財務管理還存在較大的漏洞。要真正地運用好新會計制度的謹慎性原則，還需要全面了解企業(yè)財務管理現(xiàn)狀，并且分析謹慎性原則在運用中的優(yōu)缺點，促進企業(yè)的財務管理工作穩(wěn)健發(fā)展。

二、謹慎性原則的運用依據(jù)

企業(yè)的財務管理工作中在運用謹慎性原則時，主要的依據(jù)包括不確定性、投資人的認識、企業(yè)資本的維護三個方面。

第一，不確定性主要指企業(yè)在開展各項業(yè)務時，會存在許多不確定的因素，是財務管理工作中無法估量的影響因素。其次，會計核算中的貨幣計量、會計分期等內(nèi)容本身存在一定的假設(shè)性，是不確定性的重要表現(xiàn)，會計核算中會根據(jù)企業(yè)業(yè)務開展情況對未來的收益情況進行合理假設(shè)，但其作為未來預期，并不是十分科學的會計核算手段。新會計制度中的謹慎性原則就是進一步對會計假設(shè)方式進行約束，對不確定性因素進行約束，從而降低企業(yè)的財務風險。

第二，投資人及企業(yè)管理者通過財務報表對企業(yè)的運營狀態(tài)有一個客觀的認識，若財務人員不遵循謹慎性原則，在財務報表中反映出一種不符合事實的樂觀狀態(tài)，則容易誤導投資人及企業(yè)管理者的決策，為了改變這一局面，遵循謹慎性原則才是企業(yè)財務管理可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。19世紀興起的謹慎性原則，之所以能在企業(yè)中盛行起來，就是因為在這之前，企業(yè)的財務管理人員都對企業(yè)的發(fā)展保持一種十分樂觀的態(tài)度，并且在財務報表中映射出這種心態(tài)，給投資人錯誤的信息，長此以往，會引導企業(yè)走向不正確的發(fā)展道路?；诖?，為了能更加真實地揭露出企業(yè)的財務情況，企業(yè)的財務人員需要遵循謹慎性原則，消耗掉過度樂觀的心態(tài)。

第三，遵循和運用謹慎性原則，能進一步做好企業(yè)資本維護工作。企業(yè)在發(fā)展中，容易出現(xiàn)資產(chǎn)高估的現(xiàn)象，導致企業(yè)真實的盈虧狀態(tài)與資產(chǎn)有著嚴重出入，給企業(yè)管理人員提供錯誤的決策依據(jù)，容易致使企業(yè)陷入資金斷流，資金周轉(zhuǎn)不良等問題，嚴重的情況會引起企業(yè)破產(chǎn)清算?；诖?，只有運用謹慎性原則，才能讓企業(yè)資本得到更好地維護或彌補，從而才能核算出企業(yè)真實的收益。其次，在運用謹慎性原則時，也要重視維護實物資本，當企業(yè)的實物資本消耗后，能及時獲得補償，完成這一過程后，才能明確企業(yè)的收益。也就是說，運用謹慎性原則后，企業(yè)的支出費用不再以歷史成本作為評估依據(jù)，而是根據(jù)重置成本的變化來進行準確地衡量。

三、運用新會計制度謹慎性原則的優(yōu)劣勢分析

（一）企業(yè)財務管理中運用謹慎性原則的優(yōu)勢分析

第一，運用謹慎性原則能讓企業(yè)的收益更加準確和凝練，當企業(yè)財務人員在工作中保持謹慎性時，能更及時準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中所存在的財務風險，并且能主動的從企業(yè)發(fā)展的各個層面收集和整合會計信息，讓會計核算工作更加科學合理，為企業(yè)的財務決策提供精準的依據(jù)。謹慎性原則的運用，能去除企業(yè)利潤表和資產(chǎn)表中的水分，提高財務報表的清晰性與系統(tǒng)性，企業(yè)投資人及企業(yè)管理者能透過財務報表，看到企業(yè)真實的運營情況，從而做出正確的運營決策，降低企業(yè)的投資與財務管理風險;第二，謹慎性的運用能保證企業(yè)經(jīng)營決策的準確性，處理依據(jù)財務報表進行決策，企業(yè)的重要決策還需要依據(jù)市場的發(fā)展，在供需關(guān)系中找到企業(yè)的精準定位。市場的發(fā)展過程中，受國家宏觀調(diào)控的影響，市場的發(fā)展有更多規(guī)律可循，加強謹慎性的運用，能更好的預測企業(yè)在市場競爭中存在的風險。若發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營中存在風險，則立即啟動預警機制，讓企業(yè)投資者能更客觀的分析企業(yè)發(fā)展的方向，提高決策的有效性;第三，謹慎性原則的運用能讓各方的權(quán)益都得到保障。企業(yè)的運用中除了投資者、管理者和債權(quán)人，還包含了企業(yè)各個部門各個崗位的工作人員，以及消費者。企業(yè)良性的發(fā)展不僅僅是將企業(yè)利益的所得者關(guān)注在企業(yè)的股東與管理者，還需要將受益目光轉(zhuǎn)移到企業(yè)員工及消費者，只有與企業(yè)相關(guān)的各個方面的人員都能獲利，企業(yè)的發(fā)展才能長久。謹慎性原則的運用，是從綜合的角度出發(fā)，高估費用，低估利益，保證權(quán)益的分配能更加的客觀公正，避免企業(yè)陷入法律訴訟的風險中，讓財務管理為企業(yè)的發(fā)展做出更多的效果。

（二）企業(yè)管理中運用謹慎性原則的劣勢

任何事物都具有雙面性，雖然謹慎性原則在企業(yè)的財務管理中存在許多優(yōu)勢，讓企業(yè)的財務管理機制更加完善，企業(yè)管理的力度更加深入，但在企業(yè)的實際運用過程中，謹慎性原則依舊存在一定的不足。首先是標準的客觀性缺失，財務管理是一項長久不變的規(guī)則性活動，財務管理人員很容易陷入慣性思維中，在運用謹慎性原則也是如此，當財務人員陷入一種思維慣性后，在不同的思維意識下和工作目標的促進下，謹慎性原則的運用方式也更加多樣化;其次，企業(yè)內(nèi)部在謹慎性原則的實踐重點上也存在一定的差異性，沒有統(tǒng)一規(guī)范的標準，導致謹慎性的運用出現(xiàn)一定的濫用現(xiàn)象，且是實際運用過程中，無法科學避免的劣勢，特別是大型集團企業(yè)或連鎖企業(yè)的財務管理中，新會計制度中的謹慎性原則并不具有統(tǒng)一的規(guī)范，導致各個連鎖機構(gòu)在實際管理中，財務管理的最終結(jié)論并不統(tǒng)一，集團企業(yè)總部無法收集到科學的報告，就無法宏觀的對比子機構(gòu)的運營情況，也無法做出宏觀的調(diào)控決策，不利于連鎖企業(yè)的統(tǒng)一高效發(fā)展;最后，謹慎性原則的運用過程中，會低估企業(yè)的利潤和資產(chǎn)。謹慎性原則的運用目的是降低企業(yè)的運用風險，因此，在新的會計制度下，會基于企業(yè)在市場中競爭力的實際情況，利用謹慎性原則評估企業(yè)的利潤和資產(chǎn)，通常是采用低估利潤和資產(chǎn)的方式，導致會計核算中的企業(yè)利潤與實際利潤存在一定的偏差，讓財務報告失去了真實性與精準性?？赡軙鹌髽I(yè)資金或資產(chǎn)閑置的情況，不能充分利用企業(yè)資源，為企業(yè)的高效發(fā)展創(chuàng)造更多的效益。低估企業(yè)利潤后，會造成企業(yè)資金流動性差的現(xiàn)狀，無法形成健康有效的資金鏈條，阻礙了企業(yè)的良性發(fā)展。

四、企業(yè)財務管理中對

新會計制度謹慎性原則的應用分析

（一）應用于財務分析

企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)與經(jīng)營成果，都是通過財務分析來實現(xiàn)的，財務人員根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營中的資金流動情況，以新會計制度中的謹慎性原則為基礎(chǔ)，編制企業(yè)各個運營階段的財務報表，總結(jié)企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營狀況，并對財務報表進行分析評估，以此掌握企業(yè)財務的真實動態(tài)。例如，進行企業(yè)短期償債能力的分析活動時，需要計算企業(yè)一定時期內(nèi)資金的流動比率、速動比率兩個數(shù)據(jù)，再基于謹慎性原則分析現(xiàn)金流動過程中的負債比率，從而反映出企業(yè)所能償還流動負債的真正能力，基于企業(yè)的流動負債償還能力，進一步分析企業(yè)的短期償還債務的能力。在分析企業(yè)長期償還債務能力時，基于謹慎性原則，需要分析的財務數(shù)據(jù)更多。其中包括資產(chǎn)的負債率、利息的保障倍數(shù)、產(chǎn)權(quán)比率等財務數(shù)據(jù)，并將該階段的各項數(shù)據(jù)與企業(yè)同期的指標逐一進行對比，擇選出年度中的最低指標，據(jù)此確定出企業(yè)長期償還債務能力的最低限度。

（二）運用于籌資管理

企業(yè)運營中的籌資管理主要需要解決的問題是采用哪些手段來合理科學地獲取企業(yè)所需要籌集的資金。籌資過程中會存在一定的財務風險，為了降低這一風險對企業(yè)的不利影響，財務人員在進行籌資管理工作時，需要遵循謹慎性原則，從以下幾個方面著手。第一，明確籌集資金的數(shù)量。企業(yè)在不同的發(fā)展階段，對資金的需求數(shù)量會有一定的差異，因此，財務人員在開展資金籌集工作時，要首先明確企業(yè)發(fā)展階段對資金的具體需求，再結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的資金流動情況，明確需要籌集的資金數(shù)量，避免籌集資金數(shù)量不足，無法解決企業(yè)當下的困境，同時也避免資金籌備超標，造成資金的閑置;第二做好籌資與用資的時間規(guī)劃工作。財務人員在謹慎性原則的指導下，充分掌握企業(yè)資金變化的動態(tài)情況，對籌資時間和用資時間進行詳細的規(guī)劃，保證兩者時間高度吻合，避免籌資時間過早，造成資金閑置，也避免籌資時間過晚，錯過企業(yè)最佳的資金投放階段;第三，在籌資管理中利用多樣化的籌資組合方式，以此分散籌資過程中企業(yè)無法避免的各類風險。權(quán)益資金所承擔的風險比負債資金較小一些，但權(quán)益資金的資金成本要更高一些，通過組合形式的方式，讓不同類別的資金籌集對沖風險，長短互補;第四是可以利用融資租賃、債務擔保兩種方式來轉(zhuǎn)移企業(yè)的籌資風險。其中，融資租賃的籌資思維是將設(shè)備資金的風險適當轉(zhuǎn)移到出租者的身上，由出租者承擔設(shè)備租金無法償還的風險。債務擔保則是將企業(yè)償還資金的風險部分轉(zhuǎn)移到擔保人的身上;第五，合理規(guī)劃企業(yè)的長期債務及短期債務分別占有的比例。以利率變化的規(guī)律和企業(yè)債務的償還能力為基礎(chǔ)，做好債務償還周期的規(guī)劃。當企業(yè)利率增加時，可以適當增加企業(yè)的長期債務，以此節(jié)約資金的投入，反之，若比率下降，則增加企業(yè)的短期債務所占有的比例。

（三）應用于股利分配

企業(yè)經(jīng)營過程中的獲利，都會和股東進行分配，剩余的股利可以進行投資分配。在股利的分配過程中，財務管理人員需要從謹慎的角度出發(fā)，制定股利分配的相關(guān)制度，保護好企業(yè)所有權(quán)人應當享受的權(quán)益，以此促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。股利分配制度并不是一個簡單的管理制度，還需要從企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略角度出發(fā)，不違背企業(yè)所有權(quán)人的意志，也不違背國家的相關(guān)規(guī)定，在合理、合情、合法的角度上建立起健全的分配制度。不斷提高企業(yè)現(xiàn)有股份的價值。

（四）應用于投資管理

企業(yè)的投資管理也是財務管理中的一項重要工作，在新會計制度下的謹慎性原則的基礎(chǔ)上，投資管理也將會有新的管理思路，下面將對短期投資和長期投資進行詳細的分析。

第一，短期投資從時間限制來說是不超過一年的投資，包含了存貨、基金、股票等各項資金類別。短期投資的謹慎性原則下，需要做好的工作包括以下幾點：一是做好應收款的信用政策，規(guī)范信用標準 、期限等條件，秉持壞賬損失、費用成本最小化的基本原則，對收賬政策及催收賬款的相關(guān)規(guī)定進行完善;二是存貨管理，分析存貨供應及耗用的實際情況，做好存貨的儲備工作，避免存貨不足影響企業(yè)的生產(chǎn)與銷售。以市場變化為趨勢，結(jié)合企業(yè)的自身情況，選擇準確的存貨計價方式，降低物價變化對存貨帶來的不良影響。例如，當金融市場惡化時，企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展條件也不穩(wěn)定，某企業(yè)遵循謹慎性原則，在預測存貨時選擇先進后出的方式，抵御市場變化帶來的資金沖擊，以此減少企業(yè)財務的風險。除此之外，為了讓存貨產(chǎn)品的價值能符合市場價格的變化，以提高企業(yè)財務管理中會計信息的準確性，該企業(yè)利用后進先出的計價當時，預測了市場經(jīng)濟未來發(fā)展的趨勢。三是了解企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的儲備規(guī)定，做好現(xiàn)金收入與支出管理工作，避免現(xiàn)金的收支不平衡，引發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流斷裂的不良后果。財務管理人員也需要有明確的應急方案，當企業(yè)現(xiàn)金出現(xiàn)短缺情況時，能及時應對，避免造成嚴重的財務危機。

第二是長期投資，其主要是指超過一年投資期限的項目，包含了固定資產(chǎn)的投資及有價證券投資等方面。長期投資的風險比短期投資的風險更大，在新會計制度下謹慎性原則的應用中，還需要做好以下幾個方面：一是針對固定資產(chǎn)的管理，從謹慎的角度出發(fā)，財務管理人員全面衡量投資的風險及未來的收益預測，并且在固定資產(chǎn)的投資過程中，利用加快折舊的方式，增加固定資產(chǎn)的收益回收的速度，從而穩(wěn)定企業(yè)在市場中的競爭能力。除此之外，依舊需要制定有效的緊急應對方案，從企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)狀出發(fā)，評估投資項目，從而分析出固定資產(chǎn)的維修成本及投資效率;二是有價證券的投資管理中，需要從謹慎性原則中認識到證券投資風險的性質(zhì)。如果是非系統(tǒng)性的風險，則需要進行證券投資的組合，以此降低證券投資的風險。如果是屬于子系統(tǒng)性的風險，則需要進一步了解國家的相關(guān)政策，分析證券的市場行情，從宏觀的角度進行經(jīng)濟運行，規(guī)避企業(yè)的投資風險。

結(jié) 語

總之，謹慎性原則是新會計制度中的一種抽象的規(guī)定，其在運用的過程中，沒有準確的應用標準與規(guī)則約束，若財務管理人員出現(xiàn)濫用的現(xiàn)象，則會加大企業(yè)的財務風險。謹慎性原則會應用在財務管理中的方方面面，特別是企業(yè)的投資管理、財務分析等方面，在謹慎性原則的基礎(chǔ)上，制定出更加健全的財務管理制度。避免財務人員的個人失誤，造成公司的損失。當然，每一項新制度的完善與落實，都需要高素質(zhì)人員的配合，只有不斷提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，才能保證新會計制度中的謹慎性原則能被更好的應用在企業(yè)的財務管理工作中。