初創(chuàng)企業(yè)智能化財務管理實施路徑研究*

文/吳怡潔 張馨文 蔡軍 張帆

0 引言

在大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的相關創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策推動下，我國初創(chuàng)企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)。國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2016—2019年，我國實有企業(yè)與新登記企業(yè)數(shù)量都呈上升趨勢，僅2019年就有739.1萬家初創(chuàng)企業(yè)。在企業(yè)的全生命周期中，始終伴隨著內(nèi)部財務管理活動。有效的財務管理能提升企業(yè)自身的價值，有助于企業(yè)解決經(jīng)營過程中遇到的資金短缺、融資困難等難題，幫助企業(yè)提升風險意識，是初創(chuàng)企業(yè)經(jīng)營管理必不可少的組成部分。同時，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下，財務行業(yè)受到人工智能、大數(shù)據(jù)、機器人流程自動化（RPA）、區(qū)塊鏈等智能化技術的影響，也在不斷進行升級調整。但受規(guī)模、資金的限制，許多初創(chuàng)企業(yè)忽視財務管理問題，并且通常采用傳統(tǒng)的財務管理方法，導致財務管理工作的效率較低且不規(guī)范，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。本文將探討初創(chuàng)企業(yè)目前財務管理存在的問題，分析其做好智能化財務管理的意義，并尋找初創(chuàng)企業(yè)實現(xiàn)智能化財務的途徑。

1 財務管理機制不足

在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的鼓勵下，大量初創(chuàng)企業(yè)的出現(xiàn)提供了許多新的就業(yè)崗位，其中也包括財務崗位，但初創(chuàng)企業(yè)由于資金壓力較大，通常會將企業(yè)的財務外包或聘請財務人員完成財務工作。筆者認為目前初創(chuàng)企業(yè)財務管理主要存在以下四方面問題。

1.1 財務管理管理意識淡薄

由于市場競爭激烈，創(chuàng)業(yè)者通常更注重挖掘企業(yè)的主營業(yè)務，將財務管理簡單地理解為收入與支出、成本與利潤。其次，初創(chuàng)企業(yè)沒有充足的現(xiàn)金流，為了降低經(jīng)營成本，企業(yè)的財務工作往往由其他部門的人員、創(chuàng)業(yè)者的近親屬兼任，或低價聘請專業(yè)能力不足的人員完成財務工作。企業(yè)的財務人員缺乏財務知識儲備，無法做好財務預算、忽略運營中產(chǎn)生的財務風險，通常在出現(xiàn)財務危機時才意識到做好財務管理的重要性。

1.2 財務工作運行不規(guī)范

作為企業(yè)最程序化、最嚴謹?shù)呢攧展ぷ?，需嚴格按照企業(yè)財務相關法規(guī)進行，但初創(chuàng)企業(yè)缺乏專業(yè)的財務人員，并沒有按照法律規(guī)范財務工作。例如在企業(yè)的會計核算中，原始憑證往往不夠規(guī)范，存在內(nèi)容填寫不準確或不實的現(xiàn)象；企業(yè)的部分資金通過創(chuàng)業(yè)者的私戶流動，并未記錄在會計賬目上。財務工作的不規(guī)范，使得財務人員無法做好企業(yè)的投資決策、資本結構決策等，無法對企業(yè)的資金進行科學有效的利用，對初創(chuàng)企業(yè)的長期發(fā)展造成一定的不良影響。

1.3 過度依賴代理記賬公司

初創(chuàng)企業(yè)為了降低運營成本，通常委托代理記賬公司代理完成填制報表、申報納稅等財務工作，對其依賴性過強。由于代理記賬公司權責范圍有限，無法深入分析企業(yè)的財務狀況，會導致企業(yè)財務管理缺乏科學性。另外，部分代理記賬公司仍使用手工記賬方法或信息化水平低的財務軟件，在原始憑證、合同文件數(shù)字化和數(shù)據(jù)備份等處理過程中存在一定不足，導致初創(chuàng)企業(yè)的財務管理效率較低且存在風險，企業(yè)與第三方機構之間以及企業(yè)股東與管理層之間存在會計信息不對稱的矛盾。

1.4 財務運行智能化程度偏低

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，各類企業(yè)的手工記賬工作已被智能化財務取代，但初創(chuàng)企業(yè)缺乏對智能化財務的認識和重視，企業(yè)的智能化財務系統(tǒng)無法及時實現(xiàn)更新?lián)Q代，不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，最終系統(tǒng)成為了擺設。另外，即使初創(chuàng)企業(yè)擁有能滿足企業(yè)需求的智能化財務系統(tǒng)，但也缺乏擅長智能化財務的專業(yè)人員，人員素質與智能化財務需求不匹配。這些原因都限制了初創(chuàng)企業(yè)的智能化財務需求管理， 企業(yè)關于未來發(fā)展的財務決策也受到了限制。

2 財務管理智能化的作用和意義

企業(yè)要解決戰(zhàn)略發(fā)展的問題，往往需要先從企業(yè)的內(nèi)部管理出發(fā)，而財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，但是相關研究學者指出，一些企業(yè)仍按照傳統(tǒng)財務工作的固化思維，忽視科學化經(jīng)營發(fā)展部署工作，從而影響企業(yè)的發(fā)展。初創(chuàng)團隊做好智能化財務管理將會對企業(yè)運營及發(fā)展帶來重要影響。

2.1 為正常運行奠定基礎

在企業(yè)財務管理活動中，會計人員對經(jīng)濟業(yè)務進行記賬、算賬和報賬，為財務信息使用者提供決策所需的財務數(shù)據(jù)，并且有助于內(nèi)外部人員監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動是否合法。如今，會計智能化以及云計算技術等讓企業(yè)的財務管理提升了工作效率、準確率，標準化、流程化的技術處理保障財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性。財務核算是企業(yè)發(fā)展基石之一，不少工作依賴財務數(shù)據(jù)而進行。目前，我國正在實行網(wǎng)絡報稅，大數(shù)據(jù)技術、互聯(lián)網(wǎng)等正逐步融入稅務系統(tǒng)，因此財務數(shù)據(jù)通過互聯(lián)網(wǎng)技術來報稅也將越來越便利。企業(yè)做好智能化財務管理為自身正常運行奠定了基礎，同時也方便企業(yè)日后工作的開展。

2.2 為穩(wěn)定發(fā)展提供保障

在奠定好整體運行基礎后，初創(chuàng)企業(yè)需要通過對各個活動部門進行細分，做好頂層設計，建立預算標準、預算管理等制度，以及對智能化財務技術流程的責任審查、校對制度，科學地進行財務管理調整，從而快速作出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。同時，財務智能化給予了財務管理人員一定自由的工作時間和空間，企業(yè)可以利用該特性給員工一定自由辦公特權，充分調動員工的積極性，進而不斷地優(yōu)化內(nèi)部財務管理，保障團隊的穩(wěn)定發(fā)展。

2.3 開拓市場，提高核心競爭力

企業(yè)可以利用財務數(shù)據(jù)對未來有關經(jīng)營活動事項進一步加強管理會計工作。面對成長迅速的初創(chuàng)企業(yè)經(jīng)濟市場，企業(yè)通過掌握社會經(jīng)濟發(fā)展的數(shù)據(jù)指標，對企業(yè)的未來經(jīng)營戰(zhàn)略進行調整，有助于提高自身在市場中的核心競爭力。因此，企業(yè)的財務管理工作不能局限于傳統(tǒng)財務工作，需要在此基礎上進行拓展延伸。目前，已有一些企業(yè)采用第三方財務咨詢服務機構提供財務分析與預測的個性化服務。第三方機構有成熟的財務運作體系、豐富的服務經(jīng)驗，面對不同行業(yè)也有真實可靠的數(shù)據(jù)。相較于傳統(tǒng)的財務決策，部分第三方機構采用區(qū)塊鏈技術增加了行業(yè)信息來源的廣度，科學化的決策技術也有助初創(chuàng)企業(yè)管理方式的變革，有效幫助企業(yè)開拓市場、提高核心競爭力。

3 智能化財務管理實施路徑

基于初創(chuàng)企業(yè)當前的財務管理狀況、做好財務管理的意義以及“互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)智能化財務的發(fā)展等情況，當前初創(chuàng)企業(yè)具有開展智能化財務管理的必要性。初創(chuàng)企業(yè)由于內(nèi)部規(guī)模、資金和外部環(huán)境等因素的限制，要實現(xiàn)財務管理智能化有一定的特殊性。本文針對初創(chuàng)企業(yè)的特殊性，從內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個維度梳理初創(chuàng)企業(yè)實現(xiàn)財務管理智能化的途徑，如圖1所示。

圖1 初創(chuàng)企業(yè)財務管理智能化總體實施路徑

3.1 內(nèi)部環(huán)境維度

內(nèi)部環(huán)境的維度即從初創(chuàng)企業(yè)自身的角度出發(fā)，在人才培養(yǎng)、整合軟件資源及進行智能化的個性定制三個方面逐步實現(xiàn)財務管理智能化。

（1）人才培養(yǎng)

首先，從人員招聘層面出發(fā)，企業(yè)一般需要新招聘三類人員：①會計智能化人才。招聘該類人才配合使用財務軟件，提高工作效率，進一步保障會計信息的準確性和真實性。②“財務+互聯(lián)網(wǎng)”人才。該專業(yè)人員對所使用的財務機器人每個步驟進行檢查和結果校對，及時對財務機器人更新?lián)Q代。③專業(yè)素質較高的審計人員。內(nèi)部審計人員能夠對每個智能化步驟的財務數(shù)據(jù)進行審查，以及時反映企業(yè)的 智能化流程是否規(guī)范，并對企業(yè)智能化財務工作提出適合的建議。

其次，企業(yè)需要對決策層、管理層以及財務人員進行培訓，有效提升人才質量。對決策層，決策層面對行業(yè)智能化、會計新環(huán)境等應該作出具備前瞻性的發(fā)展決策。對于管理層而言，應制定“財務+互聯(lián)網(wǎng)”人才培訓方案；建立財務部門的監(jiān)管制度，保障財務智能化活動嚴格遵守國家統(tǒng)一的會計準則。對于財務人員，財務管理人員需提高自身的專業(yè)素質，不斷豐富互聯(lián)網(wǎng)技術與財務管理的知識與實踐經(jīng)驗。

（2）自行整合財務軟件

據(jù)蔣崴（2020）預測，在線會計軟件在未來的記賬軟件市場占比可達60%以上。目前市場受眾較多的在線會計軟件主要有金蝶的友商網(wǎng)在線會計、管家婆云ERP、用友的暢捷通和檸檬云APP等。市場不斷朝著財務智能化方向邁進，企業(yè)也應重視財務智能化轉型，制定財務軟件整合策略。企業(yè)需要對財務軟件進行功能開發(fā)，對軟件的運行風險、信息保密性、性價比等進行嚴格測試，篩選合適的財務軟件。同時企業(yè)需保障硬件與軟件相適應，以及人才培養(yǎng)應與軟件應用相匹配。

（3）進行智能化財務個性化定制

在初創(chuàng)企業(yè)當中，不乏會有企業(yè)獲取的投資金額比較大的情況，在此情況下，企業(yè)可以尋找開發(fā)商進行個性化財務機器人的定制。相較于財務軟件自行整合，個性化定制方式往往有助于企業(yè)財務會計和管理會計的智能化結合，便利企業(yè)的內(nèi)部運作。早在2017年，德勤、普華永道、安永及畢馬威四大國際會計師事務所已陸續(xù)推出財務機器人，對財務智能化系統(tǒng)有較為成熟的運用。企業(yè)需要對相關智能設施硬件進行后期維護、人力監(jiān)管，換取機器人7天×24小時工作替代人工。對于簡單重復、規(guī)則明確的財務工作，機器人可以提高效率和準確率。對于復雜的財務工作，不少企業(yè)會定制個性化財務系統(tǒng)。例如：嘉和生物藥業(yè)借助SAP智能云ERP，讓企業(yè)減少了對財務管理的投入，專注于產(chǎn)業(yè)研發(fā)，及時地洞察行業(yè)的數(shù)據(jù)，快速制定科學決策，成功實現(xiàn)了財務業(yè)務一體化。

3.2 外部環(huán)境維度

外部環(huán)境的維度可從財務咨詢服務機構、國家政府、會計類專業(yè)培養(yǎng)機構三個主體出發(fā)，通過外部環(huán)境的推動，保障初創(chuàng)企業(yè)的財務管理由傳統(tǒng)向智能化轉型。

3.2.1 財務咨詢服務機構進行智能化轉變

隨著每年不斷出現(xiàn)新注冊的企業(yè)，為企業(yè)提供財務服務的財務咨詢服務機構的業(yè)務量也不斷上升。財務咨詢服務機構能通過實現(xiàn)企業(yè)財務流程標準化、降低人工成本，并運用智能化技術分析初創(chuàng)企業(yè)的經(jīng)營情況，構建針對初創(chuàng)企業(yè)的智能化財務系統(tǒng)，達到實現(xiàn)自身及初創(chuàng)企業(yè)價值最大化的目的。

（1）優(yōu)化代理記賬流程

據(jù)調查研究發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的代理記賬流程主要有“簽訂合同→收集原始憑證→記賬→報稅→反饋”。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，可對收集原始憑證、記賬的環(huán)節(jié)實現(xiàn)智能化，并在反饋（將財務信息交給客戶并告知最新的財稅政策等）后給予智能化財務分析，達到優(yōu)化代理記賬流程的目的。

在原始憑證收集環(huán)節(jié)中，可利用光學字符識別（OCR）技術識別獲取憑證上的信息，如法人名稱、金額、稅率等，并利用少量人工核對獲取的信息，保證數(shù)據(jù)源的準確性。

在記賬環(huán)節(jié)中，依據(jù)各行業(yè)會計政策的不同建立會計核算的流程。原始憑證信息確認無誤后，系統(tǒng)自動生成記賬憑證并與原始憑證進行匹配，最后自動進行記賬、編制報表、結賬等會計工作。在整個環(huán)節(jié)中，需派專業(yè)的財務人員對每個步驟進行審核，保證會計核算的準確性。

（2）建立智能化財務分析系統(tǒng)

在市場中，一些企業(yè)往往會橫向對比其他上市公司的財務情況，分析自身發(fā)展的狀況，但初創(chuàng)企業(yè)的規(guī)模一般較小、業(yè)務較簡單，其經(jīng)營、財務狀況通常無法與上市公司進行比較，因此，財務公司可建立初創(chuàng)企業(yè)的財務數(shù)據(jù)庫，構建針對初創(chuàng)企業(yè)的財務分析系統(tǒng)，如圖2所示。

圖2 初創(chuàng)企業(yè)智能化財務分析

財務咨詢服務機構可依據(jù)為初創(chuàng)企業(yè)提供的財務信息，利用財務報表按行業(yè)建立初創(chuàng)企業(yè)的財務數(shù)據(jù)庫，并可利用現(xiàn)有的RPA技術定期自動化更新初創(chuàng)企業(yè)的財務數(shù)據(jù)庫，保證數(shù)據(jù)庫的時效性和可參考性。在建立數(shù)據(jù)庫的同時，還需要對相關隱私數(shù)據(jù)進行加密保護以及數(shù)據(jù)核對。同時，在財務能力分析的四個角度（償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力）中，按照行業(yè)特點選取合適的財務指標進行財務分析，計算得出財務指標的平均值及設置預警值。

財務咨詢公司也需定制自動計算財務指標的機器人，將初創(chuàng)企業(yè)的財務指標與數(shù)據(jù)庫中同行業(yè)其他企業(yè)進行對比，并反饋給初創(chuàng)企業(yè)。若初創(chuàng)企業(yè)的財務指標達到預警值，需及時提醒創(chuàng)業(yè)者尋找企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題、調整發(fā)展戰(zhàn)略。若企業(yè)的財務指標在行業(yè)中處于平均值以上，則可適時建議初創(chuàng)企業(yè)擴大業(yè)務、經(jīng)營規(guī)模等，促進初創(chuàng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

3.2.2 國家政策推動

首先，國家可以依照研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠政策擬定針對初創(chuàng)企業(yè)智能化財務管理的優(yōu)惠政策。稅負減少可緩解初創(chuàng)企業(yè)的資金問題，初創(chuàng)企業(yè)也能將更多的有限資金投入到智能化財務構建中。其次，對既精通智能化又懂財務的人才，國家給予一定的政策傾斜，讓智能化財務人才留在初創(chuàng)企業(yè)。

3.2.3 改革會計類專業(yè)人才培養(yǎng)方案

會計類專業(yè)培養(yǎng)機構（包括各大高校、中職院校以及財會培訓機構）應積極改進和優(yōu)化會計類專業(yè)人才培養(yǎng)方案，開設與智能化技術相關的財會課程。學?？膳c軟件公司開展合作，協(xié)同培養(yǎng)既精通財務又懂得智能化的人才，適應智能化財務管理的發(fā)展趨勢。

4 結語

初創(chuàng)企業(yè)由于規(guī)模、資金等因素的限制，其財務活動往往存在管理意識淡薄、智能化程度偏低等問題，這是限制初創(chuàng)企業(yè)發(fā)展的重要因素。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，初創(chuàng)企業(yè)逐步走向財務智能化能為企業(yè)的運行奠定良好的基礎。通過不斷優(yōu)化的財務管理機制，和開展高效的智能化財務分析往往能夠使初創(chuàng)企業(yè)以前瞻性的思維洞悉市場，提高初創(chuàng)企業(yè)的核心競爭力。結合初創(chuàng)企業(yè)的特殊性，其實現(xiàn)智能化財務管理的關鍵在于加強自身智能化財務管理和外部環(huán)境保障，財務咨詢服務機構、政策推動以及會計類人才培養(yǎng)都是推動初創(chuàng)企業(yè)走向財務智能化的重要動力。