企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金池模式下資金集中管理探討

胡雨婕（華東交通大學(xué)）

■ 現(xiàn)金池模式概述

（一）現(xiàn)金池

現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，是指屬于同一家集團(tuán)的一個(gè)或多個(gè)成員單位的銀行賬戶現(xiàn)金余額實(shí)際轉(zhuǎn)移到一個(gè)真實(shí)的主賬戶中，主賬戶通常由集團(tuán)總部控制，成員單位用款時(shí)需從主賬戶獲取資金對(duì)外支付。

（二）現(xiàn)金池模式的特征

集團(tuán)通過(guò)現(xiàn)金池模式能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的集中管理，依靠銀行完善的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以及專業(yè)化的服務(wù)，能夠達(dá)到集中管理資金的目標(biāo)。企業(yè)通過(guò)與銀行進(jìn)行密切合作，一方面能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確、及時(shí)全面地對(duì)資金運(yùn)行情況進(jìn)行了解，另一方面通常情況下銀行面對(duì)的是單一的集團(tuán)，可以有較多的時(shí)間來(lái)管控和監(jiān)督集團(tuán)的大量資金。通過(guò)成員賬戶和總賬戶之間的具體資金往來(lái)，對(duì)現(xiàn)金流向進(jìn)行控制和管理，這樣可以減少資金閑置的數(shù)量。同時(shí)通過(guò)集中零星現(xiàn)金、跟蹤賬戶等方式，能將小額和分散資金計(jì)劃集中起來(lái)匯成大額資金，能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)資金的“零余額管理”。

■ 集團(tuán)現(xiàn)金池模式下資金集中管理存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)金池模式下資金集中管理存在的問(wèn)題

1.資金未實(shí)現(xiàn)高度集中

雖然現(xiàn)階段企業(yè)堅(jiān)持了集中管理資金的理念，然而隨著相關(guān)業(yè)務(wù)量和下設(shè)子公司的日益增加，也加大了全面實(shí)施集中管理資金的難度。在集團(tuán)內(nèi)部能夠有效地歸集資金，但是對(duì)下設(shè)的各個(gè)子公司的資金卻很難進(jìn)行集中管理。從2019年開(kāi)始集團(tuán)雖然現(xiàn)金池模式下資金集中管理取得了較高成績(jī)，但是卻沒(méi)有達(dá)到百分之百，在集團(tuán)內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)“存貸雙高”的問(wèn)題，其中的主要原因是由于下設(shè)子公司占用大量資金，導(dǎo)致資金閑置浪費(fèi)；另一方面是由于下設(shè)子公司由于資金不足，在需求資金的時(shí)候還要根據(jù)相關(guān)流程向集團(tuán)上報(bào)審批，上報(bào)審批的程序比較復(fù)雜，嚴(yán)重影響到歸集資金的效率，降低了下設(shè)子公司的工作積極性。同時(shí)集團(tuán)的各個(gè)子公司成員很難達(dá)成一致的資金管理觀念，一部分成員想將資金歸集在自己手中，一部分成員想在“現(xiàn)金池”中集中管理資金，這就不能實(shí)現(xiàn)資金的高度集中管理。

2.缺乏較強(qiáng)的結(jié)算能力

在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置了子賬戶和總賬戶，如果管理的銀行結(jié)算越多的賬戶，代表財(cái)務(wù)管理模式實(shí)施的越好。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)公司不僅僅要發(fā)揮出管理銀行結(jié)算賬戶的重要職能，還需要監(jiān)督管理集團(tuán)總部和子公司之間銀行賬戶之間的資金劃撥、歸集、往來(lái)和支付，并將相關(guān)財(cái)務(wù)信息上報(bào)給集團(tuán)的資金管理中心，因此可以看出集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的結(jié)算能力直接影響到現(xiàn)金池資金集中管理模式的實(shí)施效果。近幾年來(lái)隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，相關(guān)資金管理人才會(huì)出現(xiàn)短缺，因此嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)結(jié)算公司的結(jié)算能力，在這種財(cái)務(wù)情況下企業(yè)將一部分財(cái)務(wù)工作交給了外部金融部門(mén)完成，如果長(zhǎng)此下去就會(huì)嚴(yán)重影響集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)量。

（二）管理現(xiàn)金流預(yù)算存在的問(wèn)題

首先，集團(tuán)存在著重編制資金預(yù)算計(jì)劃，輕執(zhí)行的問(wèn)題，主要原因是由于缺乏完善的資金預(yù)算管理制度。雖然現(xiàn)階段集團(tuán)要求在“現(xiàn)金池”中的各個(gè)成員要按照月份來(lái)對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行申報(bào)，在得到集團(tuán)總部嚴(yán)格審批之后才能夠取得資金，然而在編制資金預(yù)算計(jì)劃之后，并不能進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行。

其次，由于集團(tuán)缺乏完善的預(yù)算管理制度，很多下設(shè)子公司簡(jiǎn)單地認(rèn)為預(yù)算管理就是降低成本費(fèi)用，一味地降低日常的必要支出，嚴(yán)重影響到了集團(tuán)的整體效益水平的提升。

（三）監(jiān)管資金集中管理問(wèn)題

企業(yè)在開(kāi)展資金管控的時(shí)候，尤其是構(gòu)建資金管控模式的初期，企業(yè)在制訂全流程資金管控措施、集中管理賬戶、劃分管控職責(zé)，以及收支兩條線等相關(guān)工作都做得比較好，但是由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程等因素的影響，日常監(jiān)管資金工作并不到位，其中主要問(wèn)題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先集團(tuán)并沒(méi)有將子公司的賬戶納入到資金監(jiān)控的工作中，這樣子公司在管理資金方面就有較大的余地；其次集團(tuán)對(duì)子公司的資金賬戶余額的超限額留存不能進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管；再次業(yè)集團(tuán)有較多的管理層次，在日常并沒(méi)有做好對(duì)資金管控的扁平化管理，缺乏對(duì)子公司缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管；最后雖然集團(tuán)按照預(yù)算撥付了資金，但是并不能嚴(yán)格地審核子公司的付款業(yè)務(wù)，因此不能很好地把控資金付款的具體流向，嚴(yán)重影響到了資金撥付的實(shí)時(shí)監(jiān)控。由此可以看出由于企業(yè)對(duì)全流程資金的日常監(jiān)督不到位，讓資金管控工作面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

■ 集團(tuán)現(xiàn)金池模式下加強(qiáng)資金集中管理的對(duì)策

（一）提高資金管理的集中度

一方面集團(tuán)在現(xiàn)金池模式下需要將資金歸集交給專門(mén)的部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，不能采取由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門(mén)完全負(fù)責(zé)的方式，集團(tuán)下設(shè)子公司由于會(huì)從自身利益出發(fā)，在內(nèi)部設(shè)置“私設(shè)金庫(kù)”，分公司認(rèn)為集中管理資金是集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作任務(wù)，與自身工作并沒(méi)有直接關(guān)系，因此需要對(duì)集團(tuán)和子公司在使用資金的具體權(quán)限進(jìn)行明確，避免集團(tuán)資金集中管理制度與分公司資金管理制度之間的矛盾，減少資金閑置的數(shù)量。

另一方面集團(tuán)要提高歸集資金的深度和廣度，要與下設(shè)的各個(gè)子公司進(jìn)行協(xié)商和溝通，提升他們歸集資金的思想觀念，努力將集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司的資金都?xì)w集到“現(xiàn)金池”中進(jìn)行管理，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)高效調(diào)度閑置資金的目的，減少外部使用資金的數(shù)量。

（二）做好現(xiàn)金流的全面預(yù)算管理工作

在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系信息化平臺(tái)的過(guò)程中集團(tuán)要注意以下問(wèn)題：首先企業(yè)要從自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，在人力、物力、財(cái)力方面選擇全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)軟件，并不能滿目的選擇全面預(yù)算管理軟件；其次全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)要建立一個(gè)信息歸口板塊，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的無(wú)縫連接，在子系統(tǒng)中各個(gè)部門(mén)要輸入相關(guān)系統(tǒng)，并在歸口集成統(tǒng)一處理相關(guān)信息，及時(shí)傳遞、分享全面預(yù)算管理信息；再次企業(yè)全面預(yù)算管理信息是屬于商業(yè)機(jī)密，因此在全面預(yù)算管理信息平臺(tái)上制訂信息備份和保密機(jī)制，設(shè)置上機(jī)訪問(wèn)權(quán)限，避免全面預(yù)算管理信息丟失竊取。在資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行之后，企業(yè)需要對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行歸納和總結(jié)，對(duì)各個(gè)部門(mén)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，為制訂下一階段的資金預(yù)算計(jì)劃提供必要的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)為了保證資金預(yù)算計(jì)劃的有效執(zhí)行，企業(yè)管理層要制訂資金預(yù)算計(jì)劃的激勵(lì)獎(jiǎng)罰機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)能夠認(rèn)真完成資金預(yù)算計(jì)劃的部門(mén)和員工，將執(zhí)行情況與其工資績(jī)效和職位晉升相掛鉤，這樣既可以調(diào)動(dòng)起員工參與資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的積極性，也可以提高資金預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行效率，有利于企業(yè)資金預(yù)算工作的順利開(kāi)展。

（三）做好監(jiān)管集中資金管理工作

首先，合理確定資金籌集的需要量。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要合理的確定資金籌集的數(shù)量，籌集資金不足會(huì)不利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，籌集資金過(guò)剩就會(huì)導(dǎo)致占用大量資金，造成資金資源浪費(fèi)。籌集資金的需求量可以通過(guò)定量預(yù)測(cè)和定性預(yù)測(cè)的方法進(jìn)行合理地判斷。

其次，合理制訂資金結(jié)構(gòu)。資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)不同長(zhǎng)期資金來(lái)源的比例和結(jié)構(gòu)關(guān)系，通常情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以為企業(yè)創(chuàng)造出更多的價(jià)值，但是如果負(fù)債過(guò)多就會(huì)引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)，合理確定資金結(jié)構(gòu)，將負(fù)債控制在合理的范圍之內(nèi)，防止由于過(guò)度舉債而導(dǎo)致弱化企業(yè)還款能力的問(wèn)題發(fā)生。

再次，嚴(yán)格監(jiān)管大額資金。企業(yè)要嚴(yán)格根據(jù)大額資金監(jiān)管辦法的規(guī)定，及時(shí)跟蹤監(jiān)管大額資金的使用情況。支付大額資金時(shí)候要認(rèn)真檢查相關(guān)協(xié)議、合同、審批手續(xù)等是否齊全，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)填寫(xiě)使用資金跟蹤卡。從審批大額資金到支付大額資金進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤，如果遇到未按照合同支付賬款問(wèn)題，要及時(shí)采用合理的措施進(jìn)行補(bǔ)救，降低呆死壞賬發(fā)生的概率。

■ 總結(jié)

綜上所述，現(xiàn)金池模式下資金集中管理對(duì)于集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展可以起到重要性的作用，因此集團(tuán)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金池模式下資金集中管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)加強(qiáng)現(xiàn)金池模式對(duì)資金的集中管理，保證集團(tuán)資金鏈條的安全完整性。