基于政府工作目標(biāo)完成度的減稅降費(fèi)政策效果研究
——以河北省為例

李萬全 田墨 馬天奇（河北金融學(xué)院）

■ 引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新篇章，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策陸續(xù)實(shí)施和出臺(tái)的巨大背景下,減稅降費(fèi)政策也脫穎而出。雖然有很多學(xué)者站在企業(yè)的角度對(duì)該政策進(jìn)行闡述，但是目前為止,人們對(duì)于減稅降費(fèi)政策在特定地區(qū)的整體實(shí)施效果關(guān)注一直較少；也很少有人站在政府角度對(duì)減稅降費(fèi)政策的影響進(jìn)行考量。因此,本文立足于河北省,以政府視角來分析減稅降費(fèi)政策在河北地區(qū)的整體實(shí)施效果,并對(duì)于不足之處提出對(duì)策建議。

■ 理論基礎(chǔ)及現(xiàn)狀

隨著我們個(gè)人的可支配經(jīng)濟(jì)收入的提高,我們對(duì)于消費(fèi)者對(duì)購(gòu)買和服務(wù)的需求也會(huì)隨之增加，這樣就可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),擴(kuò)大就業(yè)。凱恩斯主義理論認(rèn)為,針對(duì)經(jīng)濟(jì)不景氣,生產(chǎn)效率不高的時(shí)期,提出降稅的建議一定程度上可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這一建議給我國(guó)的減稅降費(fèi)政策提供了一定的理論支持。但因?yàn)閯P恩斯主義的減稅政策所產(chǎn)生的時(shí)代經(jīng)濟(jì)背景、理論依據(jù)以及研究方法都不同,所以我們要做到從客觀實(shí)際出發(fā),結(jié)合我國(guó)當(dāng)前國(guó)情。我國(guó)減稅降費(fèi)目的是減輕納稅人負(fù)擔(dān),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng),所以我國(guó)減稅降費(fèi)政策應(yīng)更致力于改善供給側(cè),與此同時(shí)也不能忽略需求方面。依照目前情況,河北省全面落實(shí)減稅降費(fèi)的相關(guān)政策。對(duì)小微個(gè)體企業(yè)納稅實(shí)行一系列的普惠性稅收政策：

自2019年1月1日實(shí)施起三年內(nèi),增值稅法對(duì)小規(guī)模征收納稅人的征收起征點(diǎn)和地點(diǎn)由每月3萬元左右上調(diào)至10萬元,加大了對(duì)小微企業(yè)所得稅的征收優(yōu)惠。加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。實(shí)施了適用增值稅企業(yè)結(jié)構(gòu)性稅負(fù)降低和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的稅收減免優(yōu)惠政策,降低了機(jī)械制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑工程業(yè)等行業(yè)和其他含有相關(guān)化工產(chǎn)品的企業(yè)稅收,極大地有效促進(jìn)了中小微型民營(yíng)企業(yè)在安全生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的勞動(dòng)積極性。實(shí)行了推進(jìn)個(gè)人所得稅免征制度化并改革個(gè)稅優(yōu)惠政策,如：個(gè)人所得稅的個(gè)人免征所得額一次制度提高為每月5000元,同時(shí)在居民繳納獨(dú)生子女教育、繼續(xù)教育、重癥兒童醫(yī)療、住房基金借貸預(yù)期利息、居民長(zhǎng)期住房外賃租金、贍養(yǎng)費(fèi)和家庭照顧老人等各項(xiàng)專項(xiàng)所得附加稅中扣除。在養(yǎng)老、農(nóng)村發(fā)展、學(xué)生教育發(fā)展、文化企業(yè)發(fā)展、扶貧、社保等多個(gè)方面的政策都得到了落實(shí),人們的生活得到了極大的改善。2020年河北省出臺(tái)了近五十項(xiàng)減稅降費(fèi)政策,實(shí)事求是地將政策在新冠疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方面落到實(shí)處,讓群眾受益最大化,政策落實(shí)最大化。為受新冠疫情影響大的企業(yè)出臺(tái)一系列扶持性政策,助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。同時(shí)還將進(jìn)一步繼續(xù)加大對(duì)支持河北省重點(diǎn)創(chuàng)新型實(shí)體企業(yè)的扶持政策引導(dǎo)扶持和產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)帶動(dòng)力度,鼓勵(lì)支持創(chuàng)新型實(shí)體企業(yè)健康發(fā)展,推動(dòng)促進(jìn)河北省實(shí)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，推動(dòng)河北省經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

■ 政府減稅降費(fèi)的工作目標(biāo)

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1.助力小微企業(yè)發(fā)展

助力小微企業(yè)平穩(wěn)迅速發(fā)展,成為了促進(jìn)河北省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。因此政府有意為小微企業(yè)提供各種優(yōu)惠稅收優(yōu)惠政策,來幫助小微企業(yè)茁壯成長(zhǎng)，進(jìn)而達(dá)到河北省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展的目標(biāo)。

2.推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展

自改革開放至今,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)可稱為中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在提高國(guó)民的財(cái)政收入,推動(dòng)中國(guó)科學(xué)技術(shù)的革新等方面都發(fā)揮了重要作用。在河北省,民營(yíng)企業(yè)也同樣占有重要的地位。所以河北省政府為河北省的民營(yíng)企業(yè)量身定制了一系列減稅降費(fèi)政策,意在推動(dòng)河北省民營(yíng)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展,從而促進(jìn)河北省經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。

3.助推中國(guó)制造業(yè)轉(zhuǎn)型加速發(fā)展轉(zhuǎn)型改造升級(jí)企業(yè)提質(zhì)促量增效

河北有眾多地區(qū),主要經(jīng)濟(jì)支柱是制造業(yè)企業(yè)，尤其是嚴(yán)重依靠礦產(chǎn)為原材料的制造業(yè)企業(yè)。但在礦產(chǎn)資源日益枯竭的今天,制造業(yè)企業(yè)向技術(shù)型制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型是河北省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必由之路。河北省2019更大規(guī)模的減費(fèi)降稅目標(biāo)之一就是推動(dòng)制造業(yè)快速轉(zhuǎn)型,從而促進(jìn)河北省經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。

（二）改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

經(jīng)濟(jì)全球化成為當(dāng)今的主要趨勢(shì),經(jīng)濟(jì)全球化為各國(guó)提出了一定的要求的同時(shí),站在某一個(gè)國(guó)家來講,全球化也為國(guó)家具體地區(qū)提供了不同的要求。河北省減稅降費(fèi)政策就是使河北省更好完成大局勢(shì)下的目標(biāo)所作的努力。

■ 政府減稅降費(fèi)工作評(píng)估方法

為了站在政府的角度更好地評(píng)估河北省減費(fèi)降稅政策的成效,我們將制訂具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)估河北省政府的減稅降費(fèi)工作。

（一）評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

我們基于五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)估政府減稅降費(fèi)的完成度：一是稅收政策的出臺(tái)情況；二是稅收政策的落實(shí)情況；三是企業(yè)對(duì)于政策的重視程度；四是稅收政策的優(yōu)惠力度；五是政策實(shí)施執(zhí)行所需的成本。

（二）評(píng)估過程

（1）通過查閱河北省關(guān)于減費(fèi)降稅政策的公告以及各項(xiàng)相關(guān)資料,了解河北省的減稅降稅政策。

（2）通過實(shí)地考察,問卷調(diào)查等方式,按照評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查政策的落實(shí)情況。

（三）結(jié)果匯總

按照標(biāo)準(zhǔn)以及調(diào)查所得到的結(jié)論,對(duì)河北省減費(fèi)降稅政策的結(jié)果進(jìn)行匯總。

■ 政府減稅降費(fèi)工作完成情況

（一）減稅降費(fèi)效果顯著

一是降低制造業(yè)、運(yùn)輸業(yè)等產(chǎn)品和行業(yè)的企業(yè)所得稅稅率,進(jìn)一步拓寬對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍,通過減稅降費(fèi)方式來吸引對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的投資，通過減稅降費(fèi)來吸引實(shí)體經(jīng)濟(jì)投資。二是大程度緩解小微企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本,使得處于虧損狀態(tài)的民營(yíng)企業(yè)開始實(shí)現(xiàn)扭虧為盈。三是對(duì)民營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)個(gè)人所得稅收入實(shí)行專項(xiàng)納稅附加差額扣除。四是進(jìn)一步大幅降低了基本社會(huì)保障的支付費(fèi)率。五是對(duì)依法規(guī)范使用行政收費(fèi)事業(yè)性項(xiàng)目收費(fèi)、政府性基金資助的行政收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)清理。

（二）稅收政策執(zhí)行深入到位

一是各地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)都要嚴(yán)格規(guī)范其組織性的收入及對(duì)稅款的征管活動(dòng),嚴(yán)禁采取各種方法或者手段提前繳納稅費(fèi),不折不扣地落實(shí)好每一個(gè)稅費(fèi)的減免。二是深入開展調(diào)研,加強(qiáng)政策評(píng)估，開展對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減稅降費(fèi)調(diào)研,了解當(dāng)?shù)卣邔?shí)施的情況,采取企業(yè)和群眾對(duì)政策落實(shí)情況的建議和評(píng)價(jià)。三是加強(qiáng)政策解讀,確保宣傳效果，通過新聞發(fā)布會(huì)、政務(wù)網(wǎng)站等多種平臺(tái),多種渠道全面覆蓋的宣傳解讀減稅降費(fèi)政策,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期開展減稅降費(fèi)政策培訓(xùn)課程,讓更多的人了解到減稅降費(fèi)政策。四是優(yōu)化納稅服務(wù),簡(jiǎn)便辦稅程序，制訂實(shí)施稅務(wù)一條龍工作,讓納稅人員少跑冤枉路,加強(qiáng)納稅工作的辦理效率。

■ 減稅降費(fèi)過程中存在的問題

在減稅降費(fèi)政策落實(shí)的過程中,通過深入調(diào)研了解到在基層中減稅降費(fèi)政策的落實(shí)還存在一些問題,主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）企業(yè)自身不夠重視

多繳納的稅額對(duì)于企業(yè)來講金額不大,并且退稅過程繁瑣,費(fèi)時(shí)費(fèi)力,徒增工作量,況且多繳稅的記錄會(huì)一直存在于稅務(wù)局系統(tǒng)也沒有過期失效限制,因此有些企業(yè)就不會(huì)去及時(shí)申請(qǐng)辦理。

（二）優(yōu)惠政策范圍不夠大

可享受優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍不大,并且優(yōu)惠比例相較而言不高。必須具有一般納稅人資格的四類服務(wù)性行業(yè)才能夠享受這項(xiàng)政策,地方也只有一般納稅人資格的現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)性企業(yè)可以享受該項(xiàng)政策。

（三）政策執(zhí)行存在延時(shí)性

稅務(wù)部門的操作系統(tǒng)不能及時(shí)更新,使之與新政策相符合,同時(shí)，其它各部門的系統(tǒng)軟件也不能及時(shí)更新,導(dǎo)致減稅降費(fèi)政策執(zhí)行具有一定的延時(shí)性。

（四）減稅的同時(shí)成本增加

大量的宣傳培訓(xùn)減稅政策,給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來了一定的負(fù)擔(dān),特別是一些小稅種的優(yōu)惠,占比小優(yōu)惠力度小,大量的宣傳造成了資源的浪費(fèi),增加了機(jī)關(guān)的管理成本。

■ 對(duì)策和建議

根據(jù)以上兩種情況綜合分析足以可知,河北省實(shí)施減稅增收降負(fù)消費(fèi)優(yōu)惠政策已經(jīng)確實(shí)取得了一些具有實(shí)質(zhì)性的政策成效,同時(shí)還是存在有一些部分地方仍然存在的政策問題和動(dòng)力不足。以下是針對(duì)目前存在的問題所提出的一些建議。

（1）堅(jiān)持普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合,從而提高企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展積極性,從整體上推動(dòng)經(jīng)發(fā)展。（2）深化財(cái)政體制改革。要打破傳統(tǒng)的財(cái)政支出固有格局,讓我國(guó)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)得到了一定的改善,才能夠有限度地提高籌措資金的利用效率。減稅降費(fèi)政策的實(shí)施,需要社保、電力、金融等多項(xiàng)體制改革的配合,體制改革會(huì)促進(jìn)各項(xiàng)改革的實(shí)行,從而有利于解決在減稅降費(fèi)政策落實(shí)過程中的一系列問題；加快政府職能的轉(zhuǎn)變,推動(dòng)政府改革；改善中央和地方的關(guān)系,使得政策得到及時(shí)落實(shí)。（3）改進(jìn)宣傳方法,加大優(yōu)惠力宣傳的力度。優(yōu)化征管服務(wù),厘清減稅降費(fèi)與加強(qiáng)征管的關(guān)系,將宣傳工作融入征管服務(wù)中,減少不必要的程序與流程,提高效率,從實(shí)際出發(fā),不要做形式主義工作,讓群眾更好地了解減稅減費(fèi)政策。（4）針對(duì)創(chuàng)新企業(yè)制訂專門優(yōu)惠政策。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)助,對(duì)科技型人才在稅收方面提供優(yōu)惠支持，從而提高科創(chuàng)人員、科創(chuàng)企業(yè)乃至整個(gè)科創(chuàng)群體的積極性,推動(dòng)科技創(chuàng)新進(jìn)步發(fā)展。