陳英

（吉林大學(xué)重慶研究院，重慶 400000）

科研事業(yè)單位在新時(shí)期取得了較大的成績(jī)，然而在深化改革下，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度仍然暴露出很多的缺陷與問題，作為控制類活動(dòng)與各種管理工作展開的基礎(chǔ)，一旦控制層面出現(xiàn)問題，很容易導(dǎo)致科研事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)正常展開受到影響，從而阻礙科研事業(yè)單位的快速發(fā)展?；诖?，科研事業(yè)單位相關(guān)管理人員需對(duì)內(nèi)部控制加以重視，增加內(nèi)部控制的資源資金投入，強(qiáng)化體系與制度建設(shè)，使之在發(fā)展的過程中能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不斷的補(bǔ)充、調(diào)整與完善，并滿足各個(gè)階段的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制需求。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)與作用

（一）科研事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)

可從三個(gè)方面來闡述科研事業(yè)單位的相關(guān)內(nèi)部控制特點(diǎn)：其一，科研事業(yè)單位的工作主要是各項(xiàng)科研活動(dòng)，日常管理重點(diǎn)為科研隊(duì)伍成員，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制并非太過重視；其二，國家對(duì)于科學(xué)技術(shù)重視程度較高，科研事業(yè)單位一般都具備特別充足的經(jīng)費(fèi)。其次，科研事業(yè)單位具備很高的權(quán)威性，其在所提供的產(chǎn)品或者服務(wù)范圍內(nèi)基本處于壟斷位置。最后，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制一般有較大的規(guī)模，且項(xiàng)目組成復(fù)雜，設(shè)計(jì)人員以及單位較多；其三，我國的科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面開始時(shí)間較晚，普遍意識(shí)缺乏、經(jīng)驗(yàn)不足[1]。

（二）科研事業(yè)單位內(nèi)部控制作用

科研事業(yè)單位是國家科學(xué)技術(shù)發(fā)展的中堅(jiān)力量，包攬了大部分國家重要的科研項(xiàng)目，因此中國在此方面投入了巨大的人力物力財(cái)力，而在科研事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制，不斷豐富與完善內(nèi)部控制體系與制度，能夠有效地提升科研事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力，從而將問題及時(shí)的扼殺于萌芽狀態(tài)，此外，有效的內(nèi)部控制，還能夠在一定程度上降低科研事業(yè)單位的資金資源損耗，這對(duì)于科研事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來說有著積極的意義。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題可從以下三個(gè)方面進(jìn)行簡(jiǎn)要分析：

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

社會(huì)發(fā)展迅速，傳統(tǒng)形式的科研事業(yè)單位制度已經(jīng)逐漸滿足不了現(xiàn)階段的管理需求，基于此，部分科研事業(yè)單位也根據(jù)最前沿的單位制度體系制定了一系列全新形式的制度，但是科研事業(yè)單位在新舊制度過渡方面卻缺乏一定的重視，導(dǎo)致在實(shí)際工作中新制度未得到貫徹落實(shí)，在相關(guān)的科研活動(dòng)中仍然沿用先前的制度或者按照自身經(jīng)驗(yàn)辦事，這無疑為科研事業(yè)單位帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。此外，大部分科研事業(yè)單位沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況來建立個(gè)性化的內(nèi)部控制體系與制度，導(dǎo)致相關(guān)管理人員在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)沒有具體的條例進(jìn)行參考，只能依靠自身的經(jīng)驗(yàn)以及單位的總體制度來進(jìn)行協(xié)調(diào)。

（二）財(cái)務(wù)管理人員管理理念薄弱

科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)基本都是技術(shù)骨干，平常的工作重點(diǎn)主要放在科研工作，對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏足夠的重視，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理理念薄弱，從而不能合理的規(guī)劃與應(yīng)用科研預(yù)算，無法充分發(fā)揮出科研事業(yè)單位科研預(yù)算與資產(chǎn)的分析、控制與監(jiān)督功能，從而導(dǎo)致部分科研經(jīng)費(fèi)在應(yīng)用時(shí)給某些別有用心之人可乘之機(jī)[2]。

（三）缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)督

內(nèi)部控制需在規(guī)范化的監(jiān)督環(huán)境中展開，但現(xiàn)階段科研事業(yè)單位卻缺乏完善有效的內(nèi)外部監(jiān)督，從而很容易導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏合理性與公平性。此外，大部門的科研事業(yè)單位沒有設(shè)立控制部門，只能通過指定部門來進(jìn)行內(nèi)部控制工作，但是很多部門還有著具體的管理工作，難以分擔(dān)出太多的精力去進(jìn)行內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制在監(jiān)督方面不具備獨(dú)立性。科研事業(yè)單位還存在對(duì)科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容與流程監(jiān)督不足的現(xiàn)象，容易在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

三、科研事業(yè)單位體系與制度建設(shè)措施

科研事業(yè)單位體系與制度建設(shè)措施可從多方面進(jìn)行論述，在此不能完全涵蓋，選取其中科學(xué)有效的建設(shè)措施進(jìn)行舉例分析，大致包括：完善內(nèi)部控制制度、建設(shè)內(nèi)部控制體系、科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)為核心的聯(lián)席工作機(jī)制、明確內(nèi)部控制體系與制度的重點(diǎn)與難點(diǎn)。

（一）完善內(nèi)部控制制度

就現(xiàn)階段的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制來說，其還處于探索期與初級(jí)階段，距離發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部控制體系還有著一段距離，可從以下五個(gè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善：

其一，根據(jù)科研事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況、未來發(fā)展需求與科研事業(yè)單位的整體構(gòu)架來進(jìn)行制度目標(biāo)的確定與建立，保障科研事業(yè)單位的項(xiàng)目工作與其他活動(dòng)在國家相關(guān)政策與法律法規(guī)之內(nèi)，以此確保事業(yè)單位發(fā)展的獨(dú)立性，以此來促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[3]。

其二，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)需求，其不但要滿足科研事業(yè)單位各項(xiàng)項(xiàng)目研究需求，還應(yīng)實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位本身在文化方面的建設(shè)，從團(tuán)體意識(shí)、道德風(fēng)尚、精神面貌、價(jià)值觀念等層面來進(jìn)行系統(tǒng)的建設(shè)工作，以此來為內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

其三，通過調(diào)整、完善與改革等方式來不斷提升內(nèi)部控制制度的完整性與安全性，拓展其應(yīng)用范圍，現(xiàn)階段大部分的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制條例并不完善，需根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行條例的補(bǔ)充與刪減，確立制度的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，提升單位人員的社會(huì)工作質(zhì)量與效率。

其四，明確制度實(shí)施目標(biāo)，內(nèi)部控制制度構(gòu)建與完善是為進(jìn)一步提升科研單位的綜合內(nèi)部管理能力，從而降低相關(guān)不良事件的發(fā)生效率，提升單位的發(fā)展水平，因此內(nèi)部控制制度需將單位發(fā)展戰(zhàn)略納入相關(guān)條例，以此來引起單位全體員工對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度。

其五，將內(nèi)部控制制度與行政制度、財(cái)務(wù)制度、安全制度、風(fēng)險(xiǎn)管控制度與績(jī)效制度等進(jìn)行有效融合，如此來堅(jiān)實(shí)內(nèi)部控制制度的發(fā)展力量，使其與其他制度實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展，并在一定程度上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度展開力度的有效提升[4]。

（二）建設(shè)內(nèi)部控制體系

在內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面，科研事業(yè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在方式方法上進(jìn)行多元化選擇，可從以下三方面進(jìn)行：

其一，施行崗位責(zé)任制，對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行明確分工，既要確保不出現(xiàn)“一崗多職”“多崗一職”，還要確保不相容崗位的相互監(jiān)督、相互制約與相互分離，以此來保障科研單位的各項(xiàng)舉措能夠暢通執(zhí)行。

其二，對(duì)內(nèi)部授權(quán)審批控制責(zé)任進(jìn)行明確，對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)、辦理事項(xiàng)或者業(yè)務(wù)的具體權(quán)限、審批程序等進(jìn)行規(guī)范化、系統(tǒng)化建設(shè)，要求單位人員在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行辦理業(yè)務(wù)與行使職權(quán)。

其三，對(duì)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科技、安全、信息等重點(diǎn)部門建設(shè)個(gè)性化的管理制度，通過內(nèi)部信息公示、定期的資產(chǎn)資源盤點(diǎn)清查、科研活動(dòng)財(cái)務(wù)規(guī)范與預(yù)算約束等方式來進(jìn)行責(zé)任的強(qiáng)化，促進(jìn)內(nèi)部控制貫穿科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與工作全過程。

（三）科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)為核心的聯(lián)席工作機(jī)制

其一，科研事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況來建立與完善領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序，進(jìn)行議事決策機(jī)制的完善，營(yíng)造全面覆蓋、全員參與、領(lǐng)導(dǎo)重視的內(nèi)部控制氛圍?？蒲惺聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建、實(shí)施與監(jiān)督的過程中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)與指揮作用，督促相關(guān)部門配合相關(guān)的內(nèi)部控制工作。

其二，單位領(lǐng)導(dǎo)人還需督促相關(guān)的監(jiān)督小組對(duì)內(nèi)部控制全過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，并定期聽取內(nèi)部控制效果的相關(guān)報(bào)告，并給予其具體的指導(dǎo)監(jiān)督[5]。

其三，科研事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建與完善控制決策、控制執(zhí)行與控制監(jiān)督相互制約、相互協(xié)調(diào)的組織架構(gòu)，完善以單位領(lǐng)導(dǎo)為核心的聯(lián)席工作機(jī)制，在各部門添加內(nèi)部控制崗位，負(fù)責(zé)組織與落實(shí)項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，協(xié)調(diào)好本部門與其他部門的相關(guān)活動(dòng)或者工作。

（四）明確內(nèi)部控制體系與制度的重點(diǎn)與難點(diǎn)

科研事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度與體系的建設(shè)過程中，應(yīng)把握其中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，從而有針對(duì)性與側(cè)重性地進(jìn)行內(nèi)部控制，以此來提升科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量。重點(diǎn)與難點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：收支管理控制、預(yù)算管理控制、科研項(xiàng)目管理控制、基建工程控制、政府采購控制、資產(chǎn)管理控制、合同管理控制。不同科研事業(yè)單位的實(shí)際情況有所區(qū)別在重點(diǎn)與難點(diǎn)方面也有著一定的差異性，因此可根據(jù)自身的實(shí)際情況與需求來確定內(nèi)部建設(shè)難點(diǎn)與重點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)其實(shí)現(xiàn)個(gè)性化的控制與優(yōu)化。

比如現(xiàn)階段的創(chuàng)業(yè)浪潮，許多科研人員會(huì)在單位外部的企業(yè)兼職或者本身就設(shè)有企業(yè)，科學(xué)事業(yè)單位在外投資比例也在逐年上升，與關(guān)聯(lián)方之間產(chǎn)生的改造、改試、加工、化驗(yàn)、采購等業(yè)務(wù)在制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防控方面仍然存在短板與缺陷，這對(duì)于其快速發(fā)展有著重要的影響，可以說關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)是科研單位的又一重點(diǎn)控制內(nèi)容。針對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，主要是促使項(xiàng)目關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的規(guī)范化處理，務(wù)必保證關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的公允性、真實(shí)性與必要性，防止出現(xiàn)利益輸送、資金套取、資金違規(guī)撥付等違法違規(guī)與舞弊行為，保障項(xiàng)目資金的規(guī)范與安全使用。此外還需與關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂合法合理的合同，重點(diǎn)關(guān)注交易價(jià)格、合同進(jìn)度、簽訂日期、合同內(nèi)容是否公允，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)對(duì)合同實(shí)施情況進(jìn)行全過程、全范圍的監(jiān)督，并對(duì)其中的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行側(cè)重性的關(guān)注，以防意外情況的發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜述，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度的建設(shè)，能夠在一定程度上提升科研事業(yè)單位的管理效率，促進(jìn)科研事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這需要科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層給予足夠的資金資源支持，從而進(jìn)一步提升科研事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力。