提高對(duì)外貿(mào)新業(yè)態(tài)跨境收支監(jiān)測(cè)的有效性

文/蘇瑩 張志剛 編輯/靖立坤

提高對(duì)外貿(mào)新業(yè)態(tài)跨境收支監(jiān)測(cè)的有效性

文/蘇瑩 張志剛 編輯/靖立坤

外貿(mào)新業(yè)態(tài)（本文指旅游購物商品出口、市場(chǎng)采購貿(mào)易方式出口和跨境電子商務(wù)，下同）近年來發(fā)展迅速、業(yè)務(wù)量大幅攀升。鑒于其對(duì)貨物貿(mào)易外匯管理原則所形成的越來越大的挑戰(zhàn)，需要盡快推出與之相適應(yīng)的對(duì)策，以提高對(duì)其跨境收支監(jiān)測(cè)的有效性。

貨物貿(mào)易外匯管理面臨的挑戰(zhàn)越來越大

貨物流與資金流的主體不一致。一是主體對(duì)象不一致。這種不一致一方面是由交易模式等客觀原因造成的，如相當(dāng)部分的交易（典型的市場(chǎng)采購、跨境電商小批件零售）采用了貨物集中報(bào)關(guān)、資金分散結(jié)算的模式；另一方面，則是由行業(yè)歷史積習(xí)和交易主體的避稅動(dòng)機(jī)所導(dǎo)致，其中旅購出口模式最甚。雖然貨物貿(mào)易外匯管理改革后旅購出口免于核銷的相關(guān)法規(guī)已廢止，但當(dāng)前絕大多數(shù)代理報(bào)關(guān)的企業(yè)仍只代理旅購出口商品的集中報(bào)關(guān)，不負(fù)責(zé)貨款資金的代收結(jié)算，導(dǎo)致旅購出口企業(yè)仍延續(xù)了其“出口不收匯”特征。二是主體地區(qū)不一致。此類不一致表現(xiàn)為貨物代理報(bào)關(guān)主體與資金結(jié)算貨主分別屬于不同地區(qū)。這給貨物貿(mào)易屬地管理模式帶來挑戰(zhàn)，貿(mào)易外匯收支與交易背景的對(duì)應(yīng)關(guān)系無法直接監(jiān)測(cè)。

全面的信息數(shù)據(jù)采集較難。一是旅購出口貨源追溯和貨款回流情況無法有效掌握。外匯局只能通過系統(tǒng)監(jiān)測(cè)到登記名錄的代理報(bào)關(guān)公司的貨物流數(shù)據(jù)，對(duì)于貨源的追溯和貨款回流結(jié)算渠道等信息和數(shù)據(jù)，均無法有效采集掌握，因此交易真實(shí)性和結(jié)算方式監(jiān)測(cè)受阻。二是市場(chǎng)采購聯(lián)網(wǎng)信息平臺(tái)對(duì)資金流信息的全面采集仍需改進(jìn)。三是跨境電商面臨貨物流和資金流雙重?cái)?shù)據(jù)問題。一方面由于部分跨境電子商務(wù)交易沒有納入海關(guān)監(jiān)管范疇，還有部分跨境電子商務(wù)數(shù)據(jù)沒有納入貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)范疇，導(dǎo)致貨物流數(shù)據(jù)難取得；另一方面，資金流數(shù)據(jù)也采集不完整。四是存在部分資金通過可監(jiān)測(cè)之外的灰色渠道跨境結(jié)算。由于歷史因素和政策沿革，存在部分資金通過監(jiān)測(cè)范疇之外渠道跨境結(jié)算的現(xiàn)象，尤其典型地表現(xiàn)在旅購出口和跨境電商方面。

在便利化、合規(guī)合法政策渠道放開的情況下，以上三種外貿(mào)新業(yè)態(tài)的“出口不收匯、少收匯”狀況并未得到改善，大量貨款資金仍未通過合規(guī)途徑正常回流，常游離于銀行結(jié)算渠道和外匯局可監(jiān)測(cè)范圍之外。外匯資金滯留境外、黑市交易或通過地下錢莊跨境流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因此不斷累積，一種典型的方式為境內(nèi)貨主將其境外的貿(mào)易外匯收入直接交付地下錢莊的境外賬戶、地下錢莊則在境內(nèi)直接向境內(nèi)貨主支付等值的人民幣資金。這種“境外存外匯、境內(nèi)收人民幣”的“兩頭在外”的操作是導(dǎo)致外貿(mào)新業(yè)態(tài) “出口不收匯、少收匯”表象特征的重要原因之一。又因?yàn)樵撃Ｊ较沦Y金結(jié)算無法監(jiān)測(cè)，還可能隱匿“價(jià)格虛報(bào)、交易不實(shí)”的問題。此外，這種“兩頭在外”的地下錢莊交易還為境內(nèi)部分“灰色資金”通過相反方向等量外流提供了對(duì)沖渠道。因此，外貿(mào)新業(yè)態(tài)的“出口不收匯、少收匯”不但成為貨物流與資金流偏離的重要影響因素，也擾亂了外貿(mào)的正常秩序，埋下了逃稅、洗錢和資金外流的風(fēng)險(xiǎn)。

有效監(jiān)測(cè)需多方聯(lián)動(dòng)增強(qiáng)適應(yīng)性

外貿(mào)新業(yè)態(tài)的興起對(duì)海關(guān)、稅務(wù)、商檢、外匯等各相關(guān)監(jiān)管部門都帶來了挑戰(zhàn)，需通過多部門聯(lián)合監(jiān)管和制度創(chuàng)新來更好地適應(yīng)。此三種模式不同于傳統(tǒng)貿(mào)易方式，突破了現(xiàn)有貿(mào)易外匯管理“誰出口誰收匯，誰進(jìn)口誰付匯”以及屬地管理原則。同時(shí)，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不全，還導(dǎo)致監(jiān)管信息的外部化。外匯管理作為最后收/付匯環(huán)節(jié)的監(jiān)管，需要協(xié)同各管理部門（海關(guān)、工商、商檢等）進(jìn)行制度改革。

市場(chǎng)采購的監(jiān)管模式相對(duì)成熟，旅購出口和跨境電商全面監(jiān)管也應(yīng)大力加強(qiáng)市場(chǎng)主體備案登記、貨物資金信息共享和交易行為可追溯的“單一窗口”建設(shè)?；凇皢我淮翱凇睂?duì)市場(chǎng)主體（企業(yè)或個(gè)體，下同）、貨物流、資金流數(shù)據(jù)的全面統(tǒng)計(jì)，外匯局方能在便利化支付結(jié)算的同時(shí)，提高貿(mào)易收支真實(shí)性管理效率。

搭建“單一窗口”平臺(tái)

加快“單一窗口”綜合監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，不斷完善“單一窗口”的功能體系。所有參與業(yè)務(wù)的市場(chǎng)主體通過“單一窗口”平臺(tái)進(jìn)行信息完備的登記備案。建立商品溯源數(shù)據(jù)庫，匯聚生產(chǎn)、交易、通關(guān)、物流、支付、結(jié)算及評(píng)價(jià)等綜合信息，實(shí)現(xiàn)商品進(jìn)出口全流程可視化跟蹤和交易商品的“源頭可溯、去向可查、風(fēng)險(xiǎn)可控、責(zé)任可究”。建立信息交換共享機(jī)制，打通“關(guān)”“稅”“匯”“檢”“商”“物”“融”之間的信息壁壘，增強(qiáng)數(shù)據(jù)開發(fā)、大數(shù)據(jù)服務(wù)等功能，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門、地方政府、金融機(jī)構(gòu)、旅購出口企業(yè)或個(gè)體、電商企業(yè)、物流企業(yè)之間信息互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)信息的共享互換、協(xié)同作業(yè)，建立政府部門間的聯(lián)合執(zhí)法新模式。

全面采集數(shù)據(jù)與實(shí)施主體監(jiān)管

一是建立主體數(shù)據(jù)庫?；趯?duì)市場(chǎng)參與企業(yè)和個(gè)人的外匯收支、結(jié)售匯行為的分析而進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，建立主體檔案，通過貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)與“單一窗口”數(shù)據(jù)傳輸，將經(jīng)過“單一窗口”注冊(cè)的企業(yè)自動(dòng)納入貨物貿(mào)易名錄；完善貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，增設(shè)“旅購出口企業(yè)”“電商企業(yè)”特殊標(biāo)識(shí)，實(shí)行區(qū)別于一般貿(mào)易企業(yè)的管理。將經(jīng)過“單一窗口”注冊(cè)的個(gè)人，自動(dòng)納入個(gè)人外匯業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)管理，并加貼“旅購出口”“電商”特殊標(biāo)識(shí)；個(gè)人跨境電商交易全部通過個(gè)人結(jié)算賬戶收支。

二是細(xì)化申報(bào)，提高信息可甄別性。旅購出口、跨境電商不同于一般的貿(mào)易，具有其特殊的交易模式，因此規(guī)范其數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高數(shù)據(jù)分析的效果。對(duì)于經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)的旅購出口、跨境電商進(jìn)出口，銀行通過“單一窗口”平臺(tái)辦理跨境收付匯時(shí)，應(yīng)在國際收支申報(bào)附言注明“LG”“DS”。對(duì)于通過旅購出口的跨境收入，創(chuàng)設(shè)貨物貿(mào)易項(xiàng)下獨(dú)立細(xì)化國際收支申報(bào)科目，并申報(bào)在其下；對(duì)于通過郵包快遞出境的跨境貿(mào)易電子商務(wù)外匯收支，應(yīng)統(tǒng)一申報(bào)在“122030-未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)購物”項(xiàng)下，并統(tǒng)一申報(bào)交易附言設(shè)置，格式為“DS+第三方交易平臺(tái)簡(jiǎn)稱”。

三是動(dòng)態(tài)持續(xù)監(jiān)測(cè)分析。通過建立有效的監(jiān)測(cè)機(jī)制，定期分別采集企業(yè)和個(gè)體工商戶旅購出口或電商進(jìn)出口數(shù)據(jù)、外匯收支數(shù)據(jù)、結(jié)售匯數(shù)據(jù)，各自匯總其貨物、資金規(guī)模，再通過各主體類別整體匯總的方式，對(duì)貨物流和資金流進(jìn)行總量統(tǒng)計(jì)、分析和監(jiān)測(cè)。由于主體的行為會(huì)不斷地更新、變化，外匯局對(duì)其數(shù)據(jù)的采集、監(jiān)測(cè)、分析也應(yīng)隨其實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理，對(duì)異常的交易主體進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，涉嫌違規(guī)的移交檢查部門。具體監(jiān)測(cè)可按以下思路開展：其一是抓企業(yè)主體監(jiān)測(cè)。企業(yè)所有涉及的進(jìn)出口業(yè)務(wù)全部由“單一窗口”平臺(tái)報(bào)關(guān)進(jìn)出口時(shí)，外匯局可以通過“單一窗口”平臺(tái)獲得旅購出口或跨境電商企業(yè)進(jìn)出口報(bào)關(guān)的物流數(shù)據(jù)，并與銀行國際收支申報(bào)對(duì)應(yīng)的“LG”“DS”收付匯數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。當(dāng)?shù)貐^(qū)旅購出口或跨境電商物流數(shù)據(jù)與收付匯資金流數(shù)據(jù)存在明顯偏離時(shí)，外匯局可以通過貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)篩選資金流與物流異常的企業(yè)，對(duì)偏離度較大的企業(yè)進(jìn)行有針對(duì)性的數(shù)據(jù)核查，必要時(shí)可采取約談法人代表等方式開展現(xiàn)場(chǎng)核查；對(duì)違規(guī)企業(yè)實(shí)施分類監(jiān)管，對(duì)存在嚴(yán)重違規(guī)的企業(yè)移交檢查部門并實(shí)施處罰。其二是抓個(gè)人主體監(jiān)測(cè)。按照“放得開、說得清、管得住”的思路，選取針對(duì)個(gè)人的監(jiān)管指標(biāo)，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，準(zhǔn)確查找違規(guī)個(gè)人和代理企業(yè)，納入個(gè)人負(fù)面清單管理或企業(yè)分類管理。可設(shè)置如下四個(gè)監(jiān)測(cè)預(yù)警條件：個(gè)人收匯或付匯總量前10位、單季度收匯或付匯額超過一定規(guī)模（如500萬美元）且同比增長超過50%、單筆收匯或付匯金額超過一定金額（如100萬美元），個(gè)人旅購出口或跨境電商業(yè)務(wù)的代理企業(yè)的總量差額率在[-30%，30%]之外。其中：三項(xiàng)個(gè)人直接指標(biāo)中有兩項(xiàng)以上（含）符合上述條件的，可考慮納入個(gè)人“關(guān)注對(duì)象”管理。對(duì)符合總量差額率指標(biāo)超標(biāo)的代理企業(yè)，開展重點(diǎn)核查，根據(jù)核查情況納入貿(mào)易項(xiàng)下分類管理。

優(yōu)化外貿(mào)新業(yè)態(tài)的稅務(wù)管理

建議加強(qiáng)同稅務(wù)部門的聯(lián)合監(jiān)管，對(duì)旅購出口、跨境電商境內(nèi)貨主的稅務(wù)開展摸底調(diào)研，特別是針對(duì)小額納稅人的稅務(wù)進(jìn)行優(yōu)化管理；探索稅收管理的規(guī)范化和便利化，推行在線申報(bào)、在線退繳稅、實(shí)時(shí)退繳稅等稅收便利化管理措施；試行“有票退稅、無票免稅”出口退稅政策；探索試行跨境電子商務(wù)進(jìn)口與一般貿(mào)易統(tǒng)一稅制政策。

作者單位：外匯局廣東省分局