中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題和策略探究

鄭鵬奇

（沈陽(yáng)大學(xué) 商學(xué)院，遼寧 沈陽(yáng) 110000）

1.中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)概念及特點(diǎn)

1.1 中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的概念

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是指通過(guò)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上為顧客提供技術(shù)服務(wù)或者增值產(chǎn)品并從中獲取收入的企業(yè)。

按照國(guó)家制定標(biāo)準(zhǔn)，在上述互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中從業(yè)人員在100-300人且營(yíng)業(yè)收入在1000萬(wàn)到10000萬(wàn)元的企業(yè)即為中型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；從業(yè)人員在10-100人且營(yíng)業(yè)收入在50萬(wàn)-1000萬(wàn)的企業(yè)則為小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)數(shù)量眾多，是互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分。

1.2 中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)

一是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)一般在起步階段規(guī)模比較小，企業(yè)缺乏充足的資金，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在研發(fā)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要大量的資金，資金不足是制約互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的一大內(nèi)部因素；同時(shí)外部互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，技術(shù)革新速度快，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新性和獨(dú)特性提出了更高的要求，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如果不能及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)變化，企業(yè)的破產(chǎn)可能性就會(huì)很大。二是組織結(jié)構(gòu)精簡(jiǎn)。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)員工人數(shù)一般都是幾十人，與傳統(tǒng)企業(yè)的金字塔式多層次管理不同，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的最高決策者和部門員工中間層級(jí)很少，甚至可以和部門員工直接聯(lián)系，這樣可以提高信息傳遞的速度，提高企業(yè)的效率，讓決策者更快地了解企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生的情況，有助于企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化進(jìn)行快速反應(yīng)。三是企業(yè)員工多為技術(shù)人才。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)是計(jì)算機(jī)技術(shù)，營(yíng)業(yè)收入也主要來(lái)自于企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)或者增值業(yè)務(wù)，因此中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中的從業(yè)人員大多為計(jì)算機(jī)技術(shù)性人才。四是缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中要面臨互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)的不斷變化，如何生存下去是企業(yè)管理者的首要目標(biāo)，管理者會(huì)重視眼下的情況，對(duì)于未來(lái)的發(fā)展方向和企業(yè)內(nèi)部組織建設(shè)并不會(huì)多做考慮。五是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)集于一身。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)始階段規(guī)模小、人數(shù)少、資金不足，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)基本都是創(chuàng)始人兼任董事長(zhǎng)和總經(jīng)理，將企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)全部掌握在自己手里。創(chuàng)始人熟悉企業(yè)的內(nèi)部情況，可以避免冗雜的管理流程，也可以減少不必要的管理成本，將資金集中用于產(chǎn)品的研發(fā)。不過(guò)這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的前途命運(yùn)完全系于創(chuàng)始人，創(chuàng)始人管理能力高低決定了企業(yè)能否生存發(fā)展。

2.中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的概念及特征

2.1 中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法運(yùn)行而制定的制度。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)雖然和傳統(tǒng)企業(yè)由不同之處，但也需要內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起到保證企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性、及時(shí)性。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制的特征

中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不同于傳統(tǒng)行業(yè)，其內(nèi)部控制特征主要表現(xiàn)為以下四點(diǎn)。一是內(nèi)部控制更加重視技術(shù)。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)依靠提供技術(shù)服務(wù)或者增值產(chǎn)品來(lái)實(shí)現(xiàn)營(yíng)收，技術(shù)的先進(jìn)與否也一定程度上決定了中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)能否生存下去，技術(shù)對(duì)于中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)而言就十分重要。所以中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)更加重視。二是內(nèi)部控制流程簡(jiǎn)單。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)員工人數(shù)少，主要部門就是企業(yè)的研發(fā)技術(shù)部門，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)只需要在研發(fā)過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督即可，不需要復(fù)雜冗余的內(nèi)部控制流程。三是信息傳輸速度較快。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在起步階段會(huì)使用扁平化的組織結(jié)構(gòu)，最高管理者會(huì)直接對(duì)接下層各部門的人員，這使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題信息后，可以由問(wèn)題部門的員工直接向上反映給最高管理者，節(jié)約了時(shí)間成本。四是各部門自查問(wèn)題比例較大。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中前期缺乏充足的人力和財(cái)力，主要的人力和財(cái)力都被投入到企業(yè)研發(fā)部門當(dāng)中去，有的企業(yè)直接忽略了內(nèi)控部門的建設(shè)，這部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題是由部門自己內(nèi)部發(fā)現(xiàn)并上報(bào)管理層。

3.中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問(wèn)題

3.1 治理結(jié)構(gòu)不合理

中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在創(chuàng)建時(shí)企業(yè)人數(shù)一般都是在幾十人左右，一部分企業(yè)只有十幾人。為了加強(qiáng)控制、充分掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)始人會(huì)身兼董事長(zhǎng)和總經(jīng)理。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的決策在很大程度上取決于創(chuàng)始人本人的意志和想法，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)即使有內(nèi)部控制制度也很難對(duì)其產(chǎn)生限制作用。如果創(chuàng)始人缺乏誠(chéng)信守德的品質(zhì)，不能以身作則的話，可能就會(huì)誘發(fā)下級(jí)員工做出非法和不道德的行為，不利于中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。

3.2 企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足

雖然現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，但中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨眾多外部風(fēng)險(xiǎn)，因此中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)將生存作為企業(yè)發(fā)展頭等目標(biāo)，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)會(huì)把主要的精力和資源都投入在產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)以及推廣和產(chǎn)品銷售方面，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制制度的概念不夠了解，同時(shí)也不愿意耗費(fèi)精力和資源進(jìn)行建設(shè)。

3.3 內(nèi)控專業(yè)人才人數(shù)不足

企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要相關(guān)專業(yè)人才來(lái)制定，而中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部員工以計(jì)算機(jī)技術(shù)人才為主，缺乏具有內(nèi)控知識(shí)的專業(yè)內(nèi)控人才，阻礙了中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)。

目前高校培養(yǎng)內(nèi)部控制方面的人才仍把傳統(tǒng)行業(yè)作為主要的培養(yǎng)方向，適合互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)的專業(yè)內(nèi)控人才數(shù)量稀少，無(wú)法滿足中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控人才的需求。

3.4 內(nèi)控制度規(guī)范性不足

中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在成立之初一般只有幾十個(gè)人，甚至有的企業(yè)只有幾個(gè)人合伙創(chuàng)業(yè)，早期發(fā)展的關(guān)鍵目標(biāo)是如何在互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)中生存下來(lái)，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在初創(chuàng)階段不會(huì)將工作重心放在內(nèi)控上面，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)控制度和流程都不規(guī)范。 隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，員工人數(shù)增加，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)原本“粗放型”管理模式不能完全適應(yīng)企業(yè)。改進(jìn)和規(guī)范內(nèi)控制度的流程是企業(yè)管理者需要處理的問(wèn)題。

3.5 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督缺乏持續(xù)性

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的作用就是為了保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法運(yùn)行。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)由于內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制比較簡(jiǎn)單，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，在內(nèi)部控制制度建立之初監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)可能會(huì)監(jiān)督管理作用，但是對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控很難一直持續(xù)下去。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)起步階段業(yè)務(wù)少，主要工作就是研發(fā)產(chǎn)品，出現(xiàn)的問(wèn)題會(huì)比較少，企業(yè)發(fā)展到后期業(yè)務(wù)增多、企業(yè)的資金量增加，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題的可能性也在增加，缺乏持續(xù)內(nèi)控就可能會(huì)忽視企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4.中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題的對(duì)策

4.1 優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)

中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在初期規(guī)模小、人數(shù)少、資金少，創(chuàng)始人兼任董事長(zhǎng)和總經(jīng)理可以減少管理成本。當(dāng)中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展成為中型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，有了一定的持有資金，企業(yè)的員工人數(shù)和規(guī)模也在擴(kuò)大，企業(yè)就需要優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人，讓職業(yè)經(jīng)理人代替創(chuàng)始人去行使管理層的權(quán)力，這樣在董事長(zhǎng)、管理人與企業(yè)股東之間形成一種權(quán)力制衡關(guān)系，避免出現(xiàn)一人權(quán)力過(guò)大的情況。同時(shí)有條件的中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)還可以設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)等，明確各個(gè)部門的作用。

4.2 提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在初創(chuàng)階段對(duì)內(nèi)部控制制度投入的精力和資源不足，企業(yè)創(chuàng)始人認(rèn)為沒(méi)有必要也沒(méi)有精力更新內(nèi)部控制制度，同時(shí)中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在初創(chuàng)階段對(duì)內(nèi)部控制制度要求是合規(guī)，下級(jí)員工能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和漏洞并且及時(shí)反映給管理者就達(dá)到了中小型互聯(lián)網(wǎng)的要求。當(dāng)中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展到企業(yè)的規(guī)模和財(cái)力比較成熟的階段，過(guò)去簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制機(jī)制就不能完全滿足企業(yè)的需求，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理層和員工應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，可以讓企業(yè)全體員工共同參與到制定內(nèi)部控制制度過(guò)程中，深化對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。

4.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控相關(guān)人才的培養(yǎng)

中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部員工選拔、雇傭?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)培養(yǎng)內(nèi)部控制人員以及聘請(qǐng)外部?jī)?nèi)控人才制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度。通過(guò)這些措施可以提高中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的控制監(jiān)督部門人員的數(shù)量和能力素質(zhì)。如果中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展情況較好，形成一定規(guī)模，需要更加完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)可以和高校建立共同培養(yǎng)機(jī)制，企業(yè)將目前互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的變化以及中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)中遇到的問(wèn)題及時(shí)反饋給高校，高校接收信息后來(lái)設(shè)立新的課程，以此培養(yǎng)能夠適應(yīng)環(huán)境變化的高素質(zhì)內(nèi)部控制人才，通過(guò)課程教育以及企業(yè)實(shí)地實(shí)訓(xùn)擴(kuò)大人才隊(duì)伍，從根本上解決內(nèi)部控制人才稀少的問(wèn)題。

4.4 提高內(nèi)部控制制度的規(guī)范性

中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展到中型企業(yè)規(guī)模時(shí)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的情況來(lái)制訂規(guī)范的內(nèi)部控制制度，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)初始階段的“粗放型”管理模式以及不規(guī)范完整的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)階段不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，確定內(nèi)部控制的原則以及內(nèi)部控制監(jiān)管的流程。設(shè)立目前階段中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以達(dá)成的內(nèi)控目標(biāo)，增加原本內(nèi)控制度缺失的流程，讓企業(yè)的運(yùn)營(yíng)處于規(guī)范的內(nèi)控制度監(jiān)督之下。

4.5 實(shí)施持續(xù)監(jiān)控制度

針對(duì)中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督缺乏持續(xù)性的問(wèn)題，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督部門崗位人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，提高監(jiān)督部門崗位人員的工作能力和素養(yǎng)；定期對(duì)監(jiān)督部門崗位人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)組織定期檢查監(jiān)督部門人員的工作情況，可以制定績(jī)效考核的方式，更好地激勵(lì)企業(yè)監(jiān)督部門人員執(zhí)行工作；同時(shí)中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)還可以聘請(qǐng)外部審計(jì)事務(wù)所幫助企業(yè)監(jiān)督部門崗位人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制工作進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，這樣可以保持監(jiān)督控制工作的連續(xù)性。

5.結(jié)語(yǔ)

中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)由于自身的特點(diǎn)和條件，在內(nèi)部控制中出現(xiàn)諸如治理機(jī)構(gòu)不夠合理、企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控重視度不足、內(nèi)控專業(yè)人才數(shù)量不足以及內(nèi)控缺乏持續(xù)性等問(wèn)題，中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、提高內(nèi)控重視程度、培養(yǎng)內(nèi)控人才、實(shí)施持續(xù)監(jiān)控制度等措施來(lái)優(yōu)化改善內(nèi)控問(wèn)題，保障企業(yè)的順利發(fā)展。