淺析當(dāng)前國(guó)企應(yīng)收賬款管理現(xiàn)存問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

蔡靜妤 （中國(guó)電信股份有限公司漳州分公司）

自改革開(kāi)放我國(guó)加入WTO 后，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，和世界建立了緊密聯(lián)系。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得十分激烈，為占有市場(chǎng)，眾多企業(yè)紛紛將應(yīng)收賬款作為競(jìng)爭(zhēng)重要手段，國(guó)有企業(yè)同樣如此。我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍處于快速發(fā)展階段，雖然增速近些年略有降低，但人民生活質(zhì)量卻持續(xù)性變好。在此背景下，國(guó)有企業(yè)、大型企業(yè)負(fù)債率不斷上升，從中可以得出的是目前我國(guó)需要內(nèi)需刺激，解決產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題。負(fù)債率上升表意味著被負(fù)債企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加。國(guó)家發(fā)改委公布的數(shù)據(jù)中，我國(guó)31 個(gè)省份工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款比例都持續(xù)增加，中石化的應(yīng)收賬款甚至超過(guò)200 億，鐵路行業(yè)應(yīng)收賬款超過(guò)了3000 億。盲目擴(kuò)大銷售，使得許多國(guó)有企業(yè)承擔(dān)了巨大風(fēng)險(xiǎn)。

■國(guó)內(nèi)外研究情況

（一）國(guó)內(nèi)研究

上個(gè)世紀(jì)企業(yè)相互之間拖欠欠款的問(wèn)題就已經(jīng)非常嚴(yán)重，各種各樣的三角債直接拖垮了國(guó)內(nèi)大量的企業(yè)。據(jù)國(guó)家發(fā)改委公布的數(shù)據(jù)顯示，去年我國(guó)31 個(gè)省份工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款比例持續(xù)增加，絕大多數(shù)城市的應(yīng)收賬款比率達(dá)到20%以上。因應(yīng)收賬款引起的壞賬問(wèn)題層出不窮，企業(yè)缺少應(yīng)收賬款的處理能力，國(guó)內(nèi)在應(yīng)收賬款的管理中表現(xiàn)不盡如人意。有必要按照應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，設(shè)置信用管理部門(mén)，用于提前遏制風(fēng)險(xiǎn)。如今應(yīng)收賬款漸漸成為了多數(shù)企業(yè)發(fā)展的重要流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)資本運(yùn)作和循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)?；厥涨闆r與能力直接關(guān)系到企業(yè)的資金流動(dòng)性、周轉(zhuǎn)速度以及企業(yè)安全[1]。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款的情況展開(kāi)問(wèn)題分析，比如法律意識(shí)差、沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、一味擴(kuò)大賒銷規(guī)模，應(yīng)根據(jù)實(shí)際探索有效的應(yīng)對(duì)辦法，做好企業(yè)的信用制度建設(shè)，使用科學(xué)有效的手段管理，充分結(jié)合利益最大化與提高資金周轉(zhuǎn)能力的關(guān)系。

（二）國(guó)外研究

應(yīng)收賬款問(wèn)題其實(shí)是企業(yè)共性問(wèn)題，美國(guó)的企業(yè)賒銷比例達(dá)90%，我國(guó)為20%。當(dāng)然我國(guó)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金比例、壞賬率、拖欠率、管理費(fèi)用支出遠(yuǎn)超發(fā)達(dá)國(guó)家。有資料顯示，國(guó)外企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款一般在10% 左右，我國(guó)的則超過(guò)了60%[2]。在企業(yè)管理中，應(yīng)收賬款的管理是很重要的工作，應(yīng)根據(jù)管理重點(diǎn)，按照客戶信譽(yù)和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力制定合理的信用制度和政策。企業(yè)活動(dòng)中，逐年增加應(yīng)收賬款如今已經(jīng)成為非常嚴(yán)重的問(wèn)題，為改變現(xiàn)狀，需要企業(yè)著眼于逾期應(yīng)收賬款處理、建立防范機(jī)制，加強(qiáng)管理。通過(guò)完善管理體系的方式，提高信用制度價(jià)值。做好企業(yè)應(yīng)收賬款管理與內(nèi)部控制，完成日常管理工作[3]。應(yīng)盡可能降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金的占比，以免發(fā)生壞賬，影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。我國(guó)國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，需要做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，分析問(wèn)題和成因，提出可以借鑒的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。

■當(dāng)前國(guó)企的應(yīng)收賬款管理情況

（一）占據(jù)較大流動(dòng)資金占比

按照有關(guān)部門(mén)的調(diào)查結(jié)果可以看到，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中的占比已經(jīng)達(dá)到了60%左右，遠(yuǎn)超發(fā)達(dá)國(guó)家水平。不少企業(yè)相互欠款，拖欠資金，壞賬風(fēng)險(xiǎn)極大，應(yīng)收賬款比例持續(xù)增加[4]。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，該現(xiàn)象以及成為嚴(yán)重問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模造成限制性影響。

（二）應(yīng)收賬款總量持續(xù)增加

按照有關(guān)數(shù)據(jù)情況可以得出，上海證券交易所的上市公司，2019 年應(yīng)收賬款是6433.5 億元，相較于2018 年，增長(zhǎng)比例為31.42%。這一問(wèn)題嚴(yán)重影響了企業(yè)資金流動(dòng)能力，不少企業(yè)因此出現(xiàn)資金嚴(yán)重短缺現(xiàn)象，無(wú)法保障企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展?；诂F(xiàn)實(shí)角度來(lái)看，對(duì)我國(guó)國(guó)企生存、發(fā)展影響最大的因素便是應(yīng)收賬款。

（三）缺少經(jīng)營(yíng)理財(cái)理念和意識(shí)

許多企業(yè)的管理人員顯然并沒(méi)有表現(xiàn)出對(duì)資金、資源有效配置調(diào)度足夠高重視度。很多企業(yè)都有大量應(yīng)收賬款需要回收。但是卻沒(méi)有積極主動(dòng)的清理這些應(yīng)收賬款。不少國(guó)企的資金長(zhǎng)期在外滯留，不利于企業(yè)正常發(fā)展、經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也威脅了國(guó)企的運(yùn)營(yíng)安全。

■國(guó)企應(yīng)收賬款問(wèn)題的出現(xiàn)原因

（一）應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)導(dǎo)致管理難度和范圍增加

自改革開(kāi)放后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了價(jià)值觀、信用觀扭曲問(wèn)題，很多人沒(méi)有信用意識(shí)。我國(guó)沒(méi)有發(fā)達(dá)完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況建立統(tǒng)一信用制度和體系。許多企業(yè)均存在相互拖欠資金問(wèn)題。很多應(yīng)收賬款因此變成了壞賬和呆賬。企業(yè)管理人員因?yàn)閼?yīng)收賬款的不斷增加心力憔悴，想管卻沒(méi)有能力，管理難度非常大。

（二）合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)

簽署合同的時(shí)候，有些管理人員并沒(méi)有謹(jǐn)慎、全面把握。合同中沒(méi)有全面列出內(nèi)容和條款。簽署合同的時(shí)候因?yàn)檠芯坎蛔屑?xì)，所以引起了各種隱患。合同訂立的時(shí)候，合同中的條款一般不完善，雖然并不會(huì)對(duì)合同效力、合同成立造成影響，但是卻會(huì)對(duì)合同的當(dāng)事人利益、合同履行造成消極影響。部分業(yè)務(wù)人員沒(méi)有扎實(shí)的票據(jù)知識(shí)，尤其是支票處理方面更是不夠嚴(yán)謹(jǐn)。根本沒(méi)有預(yù)防虛假票張、空頭支票的意識(shí)。結(jié)果是出現(xiàn)了大量的壞賬情況。

（三）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力大

新時(shí)期背景下，市場(chǎng)變成了買(mǎi)方市場(chǎng)。為了能夠獲得市場(chǎng)份額，絕大多數(shù)企業(yè)都不會(huì)放棄所有能夠增加收益的契機(jī)。即便買(mǎi)方市場(chǎng)此時(shí)可能存在經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，賣(mài)方市場(chǎng)考慮的也只有買(mǎi)方企業(yè)潛力，選擇賒銷方式獲得市場(chǎng)份額占比。該方法導(dǎo)致很多類似企業(yè)相互模仿，進(jìn)而使得賒購(gòu)成為常態(tài)。

（四）存貨積壓

存貨能夠滿足企業(yè)生產(chǎn)銷售的第一時(shí)間要求，防止無(wú)法提供客戶產(chǎn)品丟失訂單的問(wèn)題。但如果存貨長(zhǎng)時(shí)間堆積無(wú)法消耗，就會(huì)產(chǎn)生大量變質(zhì)、陳舊、保險(xiǎn)、存儲(chǔ)費(fèi)用的浪費(fèi)。許多企業(yè)因此選擇應(yīng)收賬款方法清理堆積。

（五）不重視應(yīng)收賬款的回收出現(xiàn)大量逾期賬款

首先很多國(guó)企在管理應(yīng)收賬款的時(shí)候表現(xiàn)并不積極。發(fā)生應(yīng)收賬款以后，也沒(méi)有做出任何改變與管理，認(rèn)為應(yīng)收賬款屬于正常現(xiàn)象，只是簡(jiǎn)單的讓工作人員掛賬，沒(méi)有分析應(yīng)收賬款收現(xiàn)能力。應(yīng)收賬款逾期的時(shí)候，被動(dòng)催收。不少國(guó)企因此出現(xiàn)應(yīng)搜賬款越堆越多的情況，甚至不少國(guó)企因此失去了正常運(yùn)作能力，應(yīng)收賬款影響了資金的流動(dòng)能力，甚至使得部分國(guó)企不得不破產(chǎn)。

其次有不少國(guó)企的工作人員面對(duì)應(yīng)收賬款的時(shí)候管理中長(zhǎng)期不對(duì)賬和對(duì)賬不清。很多國(guó)企工作人員長(zhǎng)期不對(duì)賬，即便對(duì)賬也沒(méi)有制作具有法律保護(hù)效應(yīng)的對(duì)賬依據(jù)，口頭承諾并沒(méi)有任何作用。

最后應(yīng)收賬款的回收與處理，知識(shí)使用了輔助管理辦法，僅僅按照賬齡輔助管理。應(yīng)收賬款輔助管理，部分企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中，簡(jiǎn)單分類應(yīng)收賬款數(shù)額與賬齡。平時(shí)沒(méi)有輔助管理應(yīng)收賬款。如果有回款不暢問(wèn)題發(fā)生，就無(wú)法保障管理有效性。許多企業(yè)因此出現(xiàn)大量逾期賬款，顯然不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

■提高國(guó)企應(yīng)收賬款管理有效性的方式

（一）提高決策者的風(fēng)險(xiǎn)判斷意識(shí)和能力

對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，管理人員、決策人員的判斷影響重大。對(duì)此決策者有必要具備應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)判斷能力，盡可能減少應(yīng)收賬款占比，從而減少企業(yè)營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。銷售政策的制定，決策者不能只考慮銷量最大化問(wèn)題，同時(shí)也要考慮應(yīng)收賬款回收中的成本、風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用。應(yīng)按照實(shí)際情況制定激勵(lì)制度和銷售政策，盡可能防止和減少因應(yīng)收賬款引起的損失和問(wèn)題，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力

應(yīng)做好市場(chǎng)調(diào)研工作，根據(jù)實(shí)際情況選擇銷售對(duì)路的銷售辦法和產(chǎn)品，才能提高產(chǎn)品生產(chǎn)針對(duì)性與有效性。生產(chǎn)和研發(fā)產(chǎn)品的時(shí)候，不能只考慮數(shù)量，同時(shí)也要考慮質(zhì)量要求。根據(jù)市場(chǎng)需求數(shù)量、質(zhì)量生產(chǎn)產(chǎn)品，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，讓生產(chǎn)行為以更低的成本、更高的靈活性、更好的服務(wù)獲得更高的收益水平。國(guó)有企業(yè)不應(yīng)該盲目選擇客戶和銷售對(duì)象，應(yīng)選擇賴賬可能性不大、信譽(yù)品質(zhì)好的客戶，從而降低應(yīng)收賬款的資金在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的資金占比，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理水平

在應(yīng)收賬款的管理中，信用政策是最基本的政策，是管理手段中的核心構(gòu)成。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，需要按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、客戶信譽(yù)狀況制定信用管理制度和銷售方案。做好用戶信用管理和研究，針對(duì)性選擇客戶和商品，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失和問(wèn)題。

■結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，國(guó)有企業(yè)的倒閉和破產(chǎn)，往往會(huì)帶給地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展巨大的影響。對(duì)此國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，做好管理問(wèn)題研究，消除各種安全風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)能夠安全運(yùn)營(yíng)，讓內(nèi)部資金能夠良性循環(huán)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展活力。且有必要將應(yīng)收賬款管理工作作為制度性、長(zhǎng)期性工作，落實(shí)到位各種政策和制度，最大化企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和利潤(rùn)。