建筑企業(yè)提高稅務(wù)管理水平的策略探究

文/張金平（中國水利水電第五工程局有限公司）

一、稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理內(nèi)容主要有以下三點(diǎn)：一是落實(shí)到位稅務(wù)籌劃，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用手段達(dá)到削減納稅總額、推遲時(shí)間的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)目標(biāo)；二是關(guān)于誠信納稅的實(shí)施，能夠保障企業(yè)履行自身職責(zé)，形成較強(qiáng)責(zé)任感，維持企業(yè)良好形象；三是合理規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)合理控制的前提下，科學(xué)整合企業(yè)現(xiàn)有資源，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

（一）稅務(wù)管理缺乏主動性

大多數(shù)建筑企業(yè)未真正從稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)視角來看待企業(yè)內(nèi)部涉稅問題的分析工作，僅理解為稅務(wù)征管部門需全部負(fù)責(zé)開展的內(nèi)容，與企業(yè)整體間的聯(lián)系尚未建立，進(jìn)而造成企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)施缺乏主動性。與此同時(shí)，部分建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作開展進(jìn)程中，缺少相應(yīng)專業(yè)的理論內(nèi)容作為參考依據(jù)，未給予應(yīng)有重視程度，加之建筑企業(yè)尚未設(shè)立專門的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，在交流該項(xiàng)工作具體情況時(shí)，往往會出現(xiàn)稅務(wù)目標(biāo)與征管部門要求脫節(jié)的現(xiàn)象，建筑企業(yè)稅務(wù)管理意識薄弱，僅是將最遲納稅作為追求目標(biāo)，并且按照我國相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，制定出科學(xué)化、合理化的規(guī)劃。需要注意的是，在多數(shù)情況下，利用所定規(guī)劃基本可以實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)成本的目標(biāo)，但是個(gè)別建筑企業(yè)卻利用偷稅漏稅的行徑來實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目標(biāo)，而這種違法行徑不僅會影響企業(yè)稅收規(guī)劃的有效性及合理性，而且會對企業(yè)自身價(jià)值與形象產(chǎn)生損害。另外，企業(yè)相關(guān)職工偽造賬本、未上報(bào)稅務(wù)等均屬于偷稅行徑，但仍舊有個(gè)別企業(yè)存在該種行為，尚未明確區(qū)分到稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅的差異，從而極易發(fā)生違法行為。部分建筑企業(yè)雖然著手落實(shí)稅務(wù)籌劃，但落實(shí)不到位，影響成本控制建筑工作展開，還有企業(yè)存在稅務(wù)管理相關(guān)信息延遲現(xiàn)象，造成稅務(wù)籌劃工作開展難度加劇，與預(yù)期目標(biāo)距離偏差大。

（二）日常稅務(wù)工作管理不到位

在建筑企業(yè)中，落實(shí)稅務(wù)管理工作重要性愈發(fā)顯著，加之企業(yè)施工項(xiàng)目實(shí)施過程中涉稅事項(xiàng)較多，尤其是隨著近年來建筑行業(yè)發(fā)展速度加快，相關(guān)稅務(wù)資料收集整合工作難度加劇，一旦稅務(wù)管理日常工作處理不當(dāng)，便會對后續(xù)稅務(wù)管理工作的開展造成不利影響。

但是，大多數(shù)建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作缺乏長遠(yuǎn)性目標(biāo)，影響日常稅務(wù)管理工作內(nèi)容，基本材料準(zhǔn)備缺少全面性，對申報(bào)、稅款繳納流程不熟悉，無法實(shí)現(xiàn)高效化管理，會引發(fā)企業(yè)較多問題的發(fā)生，例如：清理發(fā)票管理、申報(bào)納稅等方面。同時(shí)，在收集稅務(wù)資料環(huán)節(jié)中，僅以征管部門要求為基本依據(jù)，在征繳環(huán)節(jié)中，現(xiàn)行評估體系有待完善，無法實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅事項(xiàng)與活動的自我評估模式，一旦出現(xiàn)高難度問題，將無法及時(shí)處理，會對建筑企業(yè)日常發(fā)展造成不利影響[1]。

（三）財(cái)稅人員專業(yè)能力不足

建筑企業(yè)在實(shí)行稅務(wù)管理這一過程中，需規(guī)劃具有專業(yè)理論知識與技能人才方能落實(shí)到位，這對稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，除了需要掌握相關(guān)稅法理論知識以外，還需熟知相關(guān)法律法規(guī)，以此保障企業(yè)稅收規(guī)劃工作在合規(guī)、合法的前提下完成。但是，當(dāng)前多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部依舊缺乏該要求準(zhǔn)則的人才，部分稅務(wù)工作人員專業(yè)素養(yǎng)及能力均較低，僅是掌握了基礎(chǔ)性、表面化的稅務(wù)理論知識，一旦出現(xiàn)問題無法獨(dú)立處理，在稅法理論知識掌握不足的同時(shí)，工作人員自身的實(shí)踐能力也存在一定的上升空間。正是基于專業(yè)素養(yǎng)不足的問題，極易導(dǎo)致建筑企業(yè)納稅存在不當(dāng)行為，在與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流溝通過程中，由于對相關(guān)政策內(nèi)容了解不全面，稅務(wù)辦理缺少主動意識，無疑加劇了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。所以，建筑企業(yè)稅務(wù)管理專業(yè)人才缺乏，無疑會對稅務(wù)管理工作實(shí)施效率與效果造成不利影響，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建筑企業(yè)項(xiàng)目所涉環(huán)節(jié)復(fù)雜，且均具有涉稅事項(xiàng)，需要企業(yè)提升重視，避免引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，當(dāng)前多數(shù)建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范意識薄弱，并未構(gòu)建有效應(yīng)對措施，進(jìn)而影響了納稅籌劃工作的落實(shí)，同時(shí)稅收繳納環(huán)節(jié)中對信息技術(shù)手段的應(yīng)用較低，影響管理水平的同時(shí)會造成稅務(wù)管理預(yù)警工作的開展，僅是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后采取措施，已經(jīng)違反相關(guān)規(guī)定，還需繳納罰金。另外，征繳稅務(wù)時(shí)，建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)效性不足，對相關(guān)稅法不了解，僅為了降低成本而采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，無疑會對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展留下隱患。還有部分企業(yè)沒有正確處理納稅籌劃與偷稅漏稅間的關(guān)系，忽視細(xì)節(jié)處，從而導(dǎo)致目標(biāo)的不一致[2]。

三、建筑企業(yè)提高稅務(wù)管理水平的策略

（一）提高稅務(wù)管理主動性，樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國建筑企業(yè)想要面對當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境，獲得有利地位，提升內(nèi)部管理重視程度是必要策略，并且將企業(yè)稅務(wù)管理工作作為內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)。為此，建筑企業(yè)需改變當(dāng)前管理理念，嵌入創(chuàng)新性意識，提升管理實(shí)施過程的主動性，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)避內(nèi)容給予應(yīng)有的重視。

首先，建筑企業(yè)以自身發(fā)展現(xiàn)狀作為基礎(chǔ)依據(jù)，設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)工作。在人員選擇中，需注意人員專業(yè)知識的掌握能力，在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)將實(shí)際情況作為參考依據(jù)，深入分析我國出臺的相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，尤其針對建筑行業(yè)出臺的稅務(wù)優(yōu)惠政策，充分將政策貫徹應(yīng)用到稅務(wù)管理實(shí)施過程中。同時(shí)，特別強(qiáng)調(diào)稅法的權(quán)威性、嚴(yán)謹(jǐn)性，工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，在法律范圍內(nèi)，認(rèn)真落實(shí)稅務(wù)管理工作，組織全體財(cái)務(wù)工作人員開展稅法的學(xué)習(xí)活動，保障職工嚴(yán)格遵循規(guī)定處理工作，在規(guī)避偷稅漏稅行為發(fā)生的同時(shí)，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。

其次，具體分析建筑企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)容，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算力度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)更新改變固有理念，落實(shí)核算環(huán)節(jié)的分析工作，積極規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，由此可見，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念樹立的重要性。

最后，企業(yè)需落實(shí)到位稅務(wù)籌劃工作，改變開展模式，不能僅是針對部門開展檢查，需將稅務(wù)管理貫徹到企業(yè)規(guī)劃進(jìn)程中，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展，落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低成本、提升經(jīng)濟(jì)效益的目的[3]。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)日常工作管理，全面開展稅務(wù)監(jiān)管

建筑企業(yè)需不斷提升稅務(wù)管理理念，從稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)視角審視稅務(wù)管理工作中存在的問題，以此保障各項(xiàng)工作落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

首先，建筑企業(yè)應(yīng)提升對稅務(wù)核算的重視程度，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)謹(jǐn)精細(xì)處理涉稅項(xiàng)目，確保工作過程與結(jié)果的一致性。同時(shí)，對企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作提出高標(biāo)準(zhǔn)、高要求，提高處理結(jié)果的精確性，注意保持企業(yè)稅務(wù)機(jī)制與征管機(jī)構(gòu)要求的一致性。

其次，做好稅務(wù)測算與核算分析工作，以及針對稅務(wù)處理結(jié)果對企業(yè)產(chǎn)生的影響進(jìn)行科學(xué)評價(jià)，及時(shí)促進(jìn)稅務(wù)管理部門與稅務(wù)征管部門的交流溝通，為了優(yōu)化管理質(zhì)量，建筑企業(yè)需主動聯(lián)系征管部門，提前收集整合相關(guān)所需資料與票據(jù)，主動咨詢征管部門建議，為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)提供有力保障。

（三）加大稅務(wù)人才培養(yǎng)力度，打好稅務(wù)管理基礎(chǔ)

建筑企業(yè)通常會引進(jìn)大量資金，相應(yīng)繳納稅款也較多，想要在合法合規(guī)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)成本的最大化降低，務(wù)必要提升稅務(wù)工作人員的專業(yè)能力，在充分了解掌握相關(guān)稅收政策內(nèi)容的前提下，具備較強(qiáng)專業(yè)能力與素養(yǎng)，才能減低實(shí)踐中的錯(cuò)誤率，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最低化。

所以，建筑企業(yè)需加強(qiáng)稅務(wù)管理人員培訓(xùn)，保障稅務(wù)人員熟練掌握工作辦理流程，樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)理念，做到提前預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，面對政策不斷變化的情況，給予有效建議。建筑企業(yè)還需提供外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的機(jī)會，每年組織稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，進(jìn)一步提升自身的專業(yè)能力。必要情況下，可為稅務(wù)人員創(chuàng)造進(jìn)修條件，安排去往專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解最新稅務(wù)知識[4]。

（四）借助信息化技術(shù)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

不同于其他企業(yè)，建筑企業(yè)經(jīng)營過程中面臨風(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)峻，這主要是因?yàn)楣こ添?xiàng)目所涉范圍較大、資金需求大、專業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)高以及極易受到相關(guān)因素影響等原因，一旦決策出現(xiàn)偏差，則會對企業(yè)的發(fā)展造成影響。為了確保企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提出的是必然手段，有助于防范風(fēng)險(xiǎn)，加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施不同階段分析風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)提出應(yīng)對措施，這樣能夠減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí)，在企業(yè)發(fā)展中根據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀，做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作，合理科學(xué)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)。另外，結(jié)合建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑，在具體落實(shí)稅務(wù)管理工作中，加強(qiáng)管理水平與效率，收集整合相關(guān)信息，靈活應(yīng)用信息化技術(shù)手段，創(chuàng)建更為完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，深入分析市場產(chǎn)生的相關(guān)信息，就實(shí)施工程項(xiàng)目做出可行性分析，創(chuàng)建信息資源庫，最終達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的。

四、結(jié)語

綜上所述，立足于當(dāng)前稅制改革推行的背景下，我國建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作正面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，為了確保自身發(fā)展的持續(xù)性、穩(wěn)定性，提高稅務(wù)管理水平的重要性尤為重要。建筑企業(yè)要給予稅務(wù)管理應(yīng)有的重視，具體分析稅務(wù)管理工作存在的問題，積極提出提高企業(yè)稅務(wù)管理水平的有效措施，同時(shí)充分利用借助相應(yīng)優(yōu)惠政策，來達(dá)到降低建筑企業(yè)稅務(wù)支出、緩解稅務(wù)壓力的目標(biāo)，從而最大化提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

相關(guān)鏈接

稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項(xiàng)有目的的活動。稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)性工作。稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)等方面的管理。

從稅務(wù)管理部門的角度來說，必須要建立比較健全的納稅人自行申報(bào)管理制度，這個(gè)自行申報(bào)的管理制度是由稅務(wù)機(jī)關(guān)或是主管部門進(jìn)行批準(zhǔn)。對于納稅人或是扣繳義務(wù)人來說，可以采取不同的方式來進(jìn)行申請以及上報(bào)，大多可以采用郵寄或是數(shù)據(jù)電文的方式來進(jìn)行辦理相應(yīng)的納稅申報(bào)管理。