關(guān)于我國財(cái)政稅收體制改革的思考

丁琳旭（河南省資源環(huán)境調(diào)查四院）

■ 引言

財(cái)政稅收直接關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展以及國家職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，深化財(cái)政稅收體制的改革不僅能夠提升財(cái)政支付工作的針對性與合理程度，對于推動(dòng)地區(qū)乃至國家的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展作用顯著。對此，本文提出了多條優(yōu)化財(cái)稅體制改革的建議。

■ 財(cái)稅體制改革意義

財(cái)稅體制是國家根本職能的最直接體現(xiàn)，其中財(cái)政是維系國家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本，而稅收又是財(cái)政的重要來源之一，且在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)體現(xiàn)最為明顯，例如長三角經(jīng)濟(jì)區(qū)主要城市財(cái)政收入中稅收占比普遍超過85%。財(cái)政稅收的重要性不言而喻，建立高質(zhì)量的財(cái)政稅收體制并不斷推行改革自然是很有必要。國家和各地區(qū)通過不斷改革財(cái)稅體制，以充分適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變的特征，保證財(cái)稅體制真正發(fā)揮造福人民、推動(dòng)地區(qū)發(fā)展的作用；同時(shí)避免社會(huì)發(fā)展中的地方保護(hù)主義，實(shí)現(xiàn)“先富帶后富”的共同富裕目標(biāo)。

■ 現(xiàn)行財(cái)稅體制問題

（1）財(cái)稅體制局限性較強(qiáng)。當(dāng)前我國稅收機(jī)制諸多條例尚不夠健全且預(yù)算機(jī)制并不完善的，長期財(cái)政稅收預(yù)算意識明顯不足。雖有部分單位開展制定年度財(cái)政稅收預(yù)算的工作，但是總體執(zhí)行效果并不理想，預(yù)算覆蓋范圍偏小且威懾力不足，預(yù)算資金未按正確流程使用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至?xí)?dǎo)致預(yù)算資金挪用現(xiàn)象。年度預(yù)算執(zhí)行不利會(huì)直接影響到政府部門落實(shí)職能內(nèi)正常的工作任務(wù)，也不利于工作計(jì)劃的縱深實(shí)施。

（2）轉(zhuǎn)移支付方式不完善。近年來我國在逐步加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付力度的同時(shí)也在不斷規(guī)范相關(guān)規(guī)章制度，有力支撐轉(zhuǎn)移支付任務(wù)的落實(shí)并推動(dòng)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展?？傮w來看轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)取得一定成效，但是在落實(shí)轉(zhuǎn)移支付任務(wù)的過程中仍然暴露較多問題。財(cái)政資金的劃撥轉(zhuǎn)移是轉(zhuǎn)移支付的核心環(huán)節(jié)，當(dāng)前各級政府對財(cái)政資金的轉(zhuǎn)移工作多在內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行，有關(guān)轉(zhuǎn)移支付信息的公開力度明顯不夠，社會(huì)公眾無法準(zhǔn)確得知資金轉(zhuǎn)移支付的具體情況，容易出現(xiàn)暗箱操作現(xiàn)象。財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付手段繁瑣、執(zhí)行周期長也是顯著弊端之一，計(jì)劃劃撥的資金需要經(jīng)過較長時(shí)間方可到達(dá)目的地，影響資金使用效率以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)度，同樣無法避免違規(guī)違法操作現(xiàn)象。

（3）支出結(jié)構(gòu)有待完善。財(cái)政資金應(yīng)用領(lǐng)域是十分廣泛的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與城市建設(shè)行為要占用大量的財(cái)稅資源，對于社會(huì)福利與民生保障同樣如此，因此在不同使用領(lǐng)域間不可避免發(fā)生競爭關(guān)系。部分政府部門在制定發(fā)展目標(biāo)時(shí)未能很好地協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與民生建設(shè)之間的關(guān)系，導(dǎo)致財(cái)稅資金支付結(jié)構(gòu)不合理且利用效率較低，同時(shí)引發(fā)城市建設(shè)與民生福利之間的沖突和矛盾。

（4）監(jiān)管力度不足。財(cái)稅工作涉及到財(cái)政資金的協(xié)調(diào)使用，應(yīng)建立配套的監(jiān)管機(jī)制加強(qiáng)對財(cái)政資金使用的監(jiān)管力度。但是一直以來偷稅漏稅現(xiàn)象屢有發(fā)生，財(cái)政資金被私人使用據(jù)為己有的事件更是屢見不鮮。種種亂象的存在導(dǎo)致國家的財(cái)政資金造成巨大損失。雖然近年來針對財(cái)稅資金的調(diào)配與使用行為建立了配套監(jiān)督機(jī)制，但是同樣存在較多問題，對非法挪用財(cái)稅現(xiàn)象監(jiān)管效果不佳。

（5）財(cái)稅部門人才隊(duì)伍建設(shè)不利。高質(zhì)量的財(cái)稅管理工作需要充足的專業(yè)人才作為支撐，并保證財(cái)稅管理任務(wù)高效落實(shí)。由于全國各地區(qū)發(fā)展水平不盡相同，部分地區(qū)在財(cái)稅人才梯隊(duì)建設(shè)層面具有突出缺陷，財(cái)稅部門人員的專業(yè)水平與技能素養(yǎng)偏低，不能充分理解財(cái)稅工作的內(nèi)在含義以及專業(yè)知識，自然無法完成繁重的財(cái)稅管理任務(wù)。財(cái)稅部門忽視對工作人員的在職培訓(xùn)也是影響財(cái)稅工作質(zhì)量的重要原因，我國財(cái)稅法律法規(guī)體系是與時(shí)俱進(jìn)且不斷革新的，需要財(cái)稅人員不斷學(xué)習(xí)方可領(lǐng)會(huì)最新精神。若財(cái)稅部門未能開展針對工作人員的在崗培訓(xùn)，則不利于財(cái)稅領(lǐng)域最新精神貫徹實(shí)施，對于推動(dòng)財(cái)稅制度改革建設(shè)是極為不利的。

■ 財(cái)稅體制改革對策

（1）合理調(diào)整財(cái)稅體制。建立健全財(cái)稅體制是保證財(cái)稅工作順利開展的重要基礎(chǔ)，在改革財(cái)稅體制的過程中需要明確財(cái)稅制度的重要性，結(jié)合市場因素和走勢靈活調(diào)整財(cái)稅體制，使其更好地順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律。調(diào)整財(cái)稅體制則有助于加強(qiáng)對財(cái)稅行為的管理力度，當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)應(yīng)結(jié)合財(cái)稅體制進(jìn)行必要的干預(yù)和調(diào)控，發(fā)揮政府部門在市場經(jīng)濟(jì)中的宏觀調(diào)控職能，并及時(shí)調(diào)整財(cái)稅體制中不符合市場要求的部分，從而保證國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于穩(wěn)定上升的通道。在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)注意優(yōu)惠政策的執(zhí)行和落實(shí)，例如基于鼓勵(lì)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，對小微企業(yè)、民營企業(yè)執(zhí)行減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，在推動(dòng)民營企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)推動(dòng)民眾生活水平的不斷提升，對于穩(wěn)定社會(huì)秩序、推動(dòng)和諧社會(huì)建設(shè)也是大有裨益的。由此可見，與時(shí)俱進(jìn)是財(cái)稅體系的核心所在，財(cái)稅部門在執(zhí)行財(cái)稅體系的過程中要充分結(jié)合社會(huì)實(shí)際，保證財(cái)稅規(guī)章制度能夠發(fā)揮最大作用。

（2）加大對中小企業(yè)的政策傾斜支持力度。民營經(jīng)濟(jì)是推動(dòng)我國市場積極發(fā)展的主動(dòng)力，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中需要高度重視中小企業(yè)發(fā)揮的作用。因此有關(guān)部門在推動(dòng)財(cái)稅制度改革時(shí)需要給予中小企業(yè)更多的政策優(yōu)惠與支持，例如在財(cái)稅制度中增設(shè)鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的條款，對參與市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的中小企業(yè)給予市場的財(cái)政補(bǔ)貼并降低稅負(fù)，通過落實(shí)優(yōu)惠政策為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。近年來我國大力推行的“營改增”核心目的就在于此，通過增值稅改革降低稅負(fù)體系中的重復(fù)部分，從而降低中小企業(yè)不必要的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，真正體現(xiàn)財(cái)稅減免的內(nèi)在含義。中小企業(yè)在一系列優(yōu)惠政策的支持下不斷發(fā)展壯大，并為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)自身力量，對于增強(qiáng)國家競爭力也是大有作用的。

（3）制定多層次、富有針對性地財(cái)稅體制。近年來我國雖然取得顯著的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成就，但是地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題沒有得到根本解決，貧富差距大等現(xiàn)象在諸多地區(qū)仍然存在。特殊的國情要求有關(guān)部門在制定財(cái)稅政策時(shí)避免“一刀切”的原則，應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不同制定多元化、層次化的財(cái)稅體系，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平偏弱的地區(qū)要加大財(cái)政稅收的傾斜力度，通過擴(kuò)大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模、減免企業(yè)稅負(fù)等方式推動(dòng)落后地區(qū)人民生活水平的提升和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。例如2012年6月國務(wù)院發(fā)布振興蘇區(qū)正式文件，并規(guī)定瑞金地區(qū)所在的江西省贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)政策，強(qiáng)力推動(dòng)老區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展并致力于改善當(dāng)?shù)匕傩丈?。近年來贛州市在經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域取得突出成就，國民生產(chǎn)總值增速連續(xù)多年位居江西省前茅，與此同時(shí)贛州市區(qū)城建水平不斷提升，南康家具城的出現(xiàn)則帶動(dòng)當(dāng)?shù)丶揖弋a(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展。贛州市的成功經(jīng)驗(yàn)充分體現(xiàn)制定針對性財(cái)稅體制的重要意義，在今后的財(cái)稅體制改革中則應(yīng)繼續(xù)大力推行多層次財(cái)稅體制。

（4）完善轉(zhuǎn)移支付制度。轉(zhuǎn)移支付在我國財(cái)稅體系中的作用非常重要，是控制地方部門利益、保證國家財(cái)政安全合理使用的重要手段，能夠有效解決國庫分散制度的隱含弊端并確保社會(huì)和諧發(fā)展。因此完善轉(zhuǎn)移支付體系可謂是箭在弦上，在優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度的過程中要不斷完善轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)和比例，通過合理的制度與體系改革加大一般性轉(zhuǎn)移支付的分量；同時(shí)從稅收的分享、返還等層面完善稅收制度，確保稅收資源的合理收繳和應(yīng)用，并保證我國轉(zhuǎn)移支付力度的穩(wěn)定安全。對于地方政府同樣要加強(qiáng)對轉(zhuǎn)移支付體系的調(diào)控力度，根據(jù)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，結(jié)合先進(jìn)的數(shù)學(xué)計(jì)算與分析手段，為完善轉(zhuǎn)移支付體系提供更多的參考依據(jù)，確保改革后的轉(zhuǎn)移支付體系能夠真正服務(wù)于當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（5）完善監(jiān)督機(jī)制并加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。財(cái)稅體制的順利施行與配套監(jiān)督機(jī)制密切相關(guān)，各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)秉承嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的精神落實(shí)財(cái)稅監(jiān)督體系，對財(cái)政稅收使用中的每個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，從根本上避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。上級財(cái)政機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身監(jiān)督職能，充分掌握下屬財(cái)政機(jī)構(gòu)的財(cái)稅撥付行為并有效控制下級機(jī)構(gòu)的財(cái)政自主權(quán)，避免財(cái)稅資金的違規(guī)使用；同時(shí)財(cái)政部門需要加大財(cái)稅資金使用情況的公開力度，實(shí)現(xiàn)陽光下的財(cái)稅資金轉(zhuǎn)移與撥付。財(cái)政部門還應(yīng)當(dāng)樹立人才和與時(shí)俱進(jìn)的理念，不斷組織部門員工學(xué)習(xí)國家在財(cái)稅體系頒布的各類最新法律法規(guī)，在提升工作人員技能素養(yǎng)的同時(shí)更好地適應(yīng)新形勢下的財(cái)稅工作；同時(shí)財(cái)政部門要加大人才梯隊(duì)建設(shè)力度，完善財(cái)政部門人員準(zhǔn)入機(jī)制，確保部門工作人員能力能夠達(dá)到財(cái)稅體系工作的基本標(biāo)準(zhǔn)要求。

■ 結(jié)束語

高質(zhì)量的財(cái)政稅收工作是國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要保證，各級財(cái)政部門在充分認(rèn)知財(cái)稅體制改革重要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合地區(qū)實(shí)際不斷改革優(yōu)化財(cái)稅體制，從而更好地發(fā)揮財(cái)稅體制的巨大作用。