中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

鄭 藝（湖北工業(yè)大學(xué)）

隨著社會的進步發(fā)展，企業(yè)越發(fā)重視內(nèi)部審計工作的重要性。企業(yè)內(nèi)部審計工作是企業(yè)管理的重要部分，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益發(fā)展[1]?，F(xiàn)階段，很多中小企業(yè)存在內(nèi)部審計機構(gòu)不完善、制度殘缺、范圍狹隘、方法不合理、審計人員專業(yè)素質(zhì)低下等問題，導(dǎo)致審計工作難以發(fā)揮其作用。所以，需要中小企業(yè)重視企業(yè)內(nèi)部存在的問題，認真分析找出對應(yīng)的解決措施。

■ 中小企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)概述

與外部審計不同，內(nèi)部審計的主體是單位或企業(yè)的內(nèi)部專業(yè)審計工作人員，通過使用專業(yè)規(guī)范的審計方式、客觀科學(xué)的審計數(shù)據(jù)來評估企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營風險管理[2]，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供了可靠的保障，并且通過優(yōu)化這些數(shù)據(jù)，避免企業(yè)風險的發(fā)生，從而提高了企業(yè)管理質(zhì)量控制，實現(xiàn)經(jīng)營目標。企業(yè)內(nèi)部審計的目標主要是為了保障企業(yè)在經(jīng)營過程中的財產(chǎn)安全，并對運營過程是否合法合規(guī)進行規(guī)范，從而在企業(yè)努力趨向于實現(xiàn)基本目標的基礎(chǔ)上對財務(wù)的收支進行監(jiān)督，保障運營的有效進行[3]。中小企業(yè)的內(nèi)部審計不能只注重企業(yè)利潤和效益，還應(yīng)該考量企業(yè)所面臨的社會經(jīng)濟風險及對社會做出的貢獻，這就需要對企業(yè)經(jīng)濟責任人進行專業(yè)的經(jīng)濟責任審查。通過對企業(yè)的運營管理、財務(wù)管理等環(huán)節(jié)信息進行重點分析考核，為企業(yè)目標審計提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[4]。

社會經(jīng)濟的發(fā)展日新月異，中小企業(yè)要想保持正常運作，就要立足企業(yè)的實際情況，認識到審計工作的重要性。以前，很多中小企業(yè)審計工作的重點是財務(wù)審計，近年來，中小企業(yè)在發(fā)展過程中遇到了很多管理上的困難，而企業(yè)內(nèi)部審計則很好的控制和約束了企業(yè)的經(jīng)濟活動，相關(guān)的審計數(shù)據(jù)可以有效的制約各個部門及個人的不軌行為，并制止了違法亂紀的行為發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部審計工作可以識別企業(yè)面臨的風險類別和因素，制定有效的應(yīng)對措施，增加企業(yè)的抵御風險的能力，最大程度的降低企業(yè)的經(jīng)濟損失，促進企業(yè)的健康發(fā)展。因此，中小企業(yè)建立內(nèi)部審計部門決定著企業(yè)的管理效果，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

■ 中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）制度不健全

中小企業(yè)的內(nèi)部審計人員存在實際監(jiān)管權(quán)不高的現(xiàn)象，而且很多企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)時都存在多頭管理的問題，有些企業(yè)把內(nèi)審工作歸類為財務(wù)部門，有些則分配給人事部門，還有一些劃分給辦公室。中小企業(yè)由于企業(yè)小，職責不明，有些領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)、審計一起抓，導(dǎo)致權(quán)責不分、職責不明，無法保障審計工作的真實性和客觀性，致使審計工作的效率低，難以發(fā)揮其實際的作用。由于中小企業(yè)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)不健全，難以在企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)的審計體系，財務(wù)人員工作開展不暢，審計數(shù)據(jù)也缺乏權(quán)威性，造成相關(guān)的審計工作非常被動，使內(nèi)部審計規(guī)則混亂、標準不統(tǒng)一、目的不明確，最終的內(nèi)部審計實際效果不佳。在實際的調(diào)查過程中，還發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)由于自身的局限性，發(fā)展初期的模式就比較粗糙，多數(shù)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層會選擇將企業(yè)的財務(wù)工作交付給外部的代理機構(gòu)進行核算，此種做法為企業(yè)的經(jīng)營帶來了較大的風險。同時領(lǐng)導(dǎo)層會誤以為在此種模式下企業(yè)無需內(nèi)審工作，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展面臨巨大困境；同時調(diào)查顯示，還有部分企業(yè)會采取不合理的方法進行逃稅，缺乏對企業(yè)管理的風險意識與責任，對企業(yè)內(nèi)部審計職責的了解不足以及不與外部審計機構(gòu)合作，從而影響企業(yè)的聲譽。有些領(lǐng)導(dǎo)層會對內(nèi)部審計產(chǎn)生抵觸情緒，無法正確認識其重要作用，導(dǎo)致審計人員無法實現(xiàn)審計目標。

此外，中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，導(dǎo)致多管理現(xiàn)象的發(fā)生，因此需要建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的各種問題，并及時上報有關(guān)部門，審查后采取及時有效的行動，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，很多企業(yè)會掩蓋自身的弊端，使得企業(yè)的審計目的不具備有效性，有些公司的審計職工身兼數(shù)職，無法保障審計的公正性，有甚者出于維護自身的利益，還會偽造虛假的信息，幫助企業(yè)逃避外部審計，造成審計的結(jié)果失真。

（二）審計質(zhì)量待提高

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計部門的審計工作著眼于財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性和真實性，進而審查公司是否出現(xiàn)疏漏，審計工作主要關(guān)注公司運營的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏對公司運營、管理、內(nèi)部控制的流程監(jiān)督和風險審計。審計中過分強調(diào)事后審計，未考慮事前和事中審計，審計目標忽略了審計內(nèi)部控制的相關(guān)性，同時也忽略了企業(yè)財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況。一些公司的管理層有意限制并控制審計范圍，擔心審計范圍太大損害公司的生產(chǎn)；由于缺乏統(tǒng)一的審計程序，導(dǎo)致審計的執(zhí)行力度不足，范圍過小導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)殘缺，缺乏可靠性，嚴重影響著企業(yè)的審計質(zhì)量。

（三）審計手段落后

在中小企業(yè)中，傳統(tǒng)模式下的審計工作通常是以手工記賬為主，其主要通過財務(wù)人員自身的工作經(jīng)驗和判斷進行審計的抽樣與監(jiān)察，較少使用現(xiàn)代化的審計軟件，使得審計方法和手段相對落后。一般而言，公司審計包括評估、監(jiān)督和資源控制等，但是目前中小企業(yè)的審計方法相對落后，因此難以推進公司內(nèi)部審計。還有一些企業(yè)把審計工作交給財務(wù)進行處理，但是財務(wù)人員的專業(yè)水平有局限，無法適應(yīng)企業(yè)快速變換的環(huán)境，導(dǎo)致無法發(fā)揮審計工作應(yīng)有的作用和價值，使審計成本增加，但效果不佳。

（四）審計人員專業(yè)素質(zhì)不足

目前，中小企業(yè)的審計人員配置較低，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計職位存在身兼多職的現(xiàn)狀，崗位職責不明；審計人員的專業(yè)素質(zhì)較低，難以充分發(fā)揮對外審計的數(shù)據(jù)支撐，特別是財務(wù)核算和項目核算等方面的效率較低，不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展；中小企業(yè)自身對員工的培訓(xùn)教育認知不足，導(dǎo)致員工的經(jīng)驗水平難以提升，對新政策理論掌握不足，在繪制財務(wù)報表時，容易出現(xiàn)錯誤決策，進而增加且外審的難度。

■ 中小企業(yè)內(nèi)部審計問題的優(yōu)化措施

（一）完善內(nèi)審機構(gòu)

內(nèi)部審計要想起到應(yīng)有的效果，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就必須認識到內(nèi)審機構(gòu)對于企業(yè)的重要性。針對沒有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，可按照權(quán)責分明、職責分明的原則設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)。針對有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，要完善內(nèi)審機構(gòu)，不能將內(nèi)審工作與財務(wù)管理工作混為一談，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，設(shè)置專門的內(nèi)審組織，對企業(yè)的經(jīng)營管理進行監(jiān)督評價。審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點配備相應(yīng)的審計人員，審計人員應(yīng)獨立開展內(nèi)審工作，行使內(nèi)審職權(quán)。內(nèi)審的工作人員不能由財務(wù)部人員兼任或轉(zhuǎn)崗，在業(yè)務(wù)和組織上保持獨立，實現(xiàn)內(nèi)部審計對財務(wù)管理的監(jiān)督作用，同時在經(jīng)營管理的整個流程中滲透內(nèi)審工作。

（二）健全審計制度

對中小企業(yè)來說，內(nèi)審工作可以起到保護企業(yè)的資產(chǎn)安全、加強控制、防范風險、完善管理水平等作用。因此，中小企業(yè)要結(jié)合實際，制定屬于企業(yè)自身的審計制度，并且對內(nèi)審工作制度、工作內(nèi)容、工作方法等作出明文規(guī)定，確保內(nèi)審工作在中小企業(yè)的順利實施，并根據(jù)本單位規(guī)章制定具體的審計程序和方法。只有健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)的職能。

（三）擴大審計范圍

內(nèi)部審計主要負責企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，內(nèi)部審計的范圍不可避免地涵蓋經(jīng)濟活動的各個方面，完整的審計應(yīng)在事件發(fā)生前后進行綜合審計。當前，中小型企業(yè)通常采用事后審計的方法，這種方法不能及時有效地時發(fā)現(xiàn)和防止業(yè)務(wù)流程中的舞弊問題。在風險預(yù)防方面，事前和事中審計則更合適，事前審計可以減少決策錯誤，事中審計可以糾正時間差異。缺乏事前和事中審計將導(dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的問題，事后審計也將失去意義，因此，將事后審計改為事前、事中和事后審計的綜合審計對公司管理非常重要。

（四）提升內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)

為了提高內(nèi)部審計師的專業(yè)能力，管理層必須嚴格控制任命。從事內(nèi)部審計工作的專業(yè)人員不僅持有相關(guān)的職稱證書，而且必須具有內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗。同時，管理層應(yīng)加強對內(nèi)部審計師的培訓(xùn)，舉辦專業(yè)講座，增強內(nèi)部審計的專業(yè)能力，提高審計技能和水平，確保內(nèi)部審計工作的順利進行。此外，公司應(yīng)該進行思想道德培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部審計師的責任心、法律意識以及職業(yè)道德?！?/p>

■ 結(jié)束語

簡而言之，通過對企業(yè)的內(nèi)部審計，嚴格監(jiān)督企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)面臨的問題，更加全面地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，降低經(jīng)營的風險，發(fā)揮評價作用，確保數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。增加內(nèi)部審計可以幫助公司進行科學(xué)的資產(chǎn)管理，確保各種成本和分配的準確性和合理性，確保財務(wù)報告信息的可靠性，從而全面提高中小企業(yè)的管理水平。