基于Cite Space的重大突發(fā)性公共事件審計研究綜述與展望

孟志華（副教授）朱敏

（蘭州財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院甘肅蘭州730000）

一、引言

重大突發(fā)性公共事件是指突然發(fā)生、造成或者可能造成重大的人員傷亡、重大的財產(chǎn)損失、重大的生態(tài)環(huán)境破壞、嚴(yán)重的社會危害，需要采取應(yīng)急處置措施予以應(yīng)對的自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件和社會安全事件［1］。重大突發(fā)公共事件鑒于其突發(fā)性及災(zāi)難性，給人民群眾和社會的發(fā)展來了始料不及的重大影響。重大突發(fā)公共事件發(fā)生后的應(yīng)對與救援對國家各部門均提出了高標(biāo)準(zhǔn)的要求，要求各個職能部門及時響應(yīng)，全力救助，國家審計署作為國家治理體系中專門的監(jiān)督部門，在重大突發(fā)公共事處置中彰顯國家治理能力，其責(zé)任重大。

2003年“非典”疫情對國家產(chǎn)生重大影響，國家與社會為抗擊疫情投入大量資金與救災(zāi)物資，審計署對于救災(zāi)物資的應(yīng)用進行了嚴(yán)密的審計工作，確保救災(zāi)物資真實有效地落實。與此同時，審計署在第一時間將審計結(jié)果公布給社會公眾，審計署網(wǎng)站中可以查到的最早一篇審計公告是關(guān)于非典疫情救災(zāi)物資審計結(jié)果的公告，由此可見，我們國家對于突發(fā)公共事件審計的重視。自2003年之后，我國發(fā)生的大規(guī)模突發(fā)公共事件，國家和全國人民提供了大量人力物力進行救援。2008年5月發(fā)生的汶川地震，造成的直接經(jīng)濟損失就達(dá)到了8 451億元［2］，災(zāi)后重建過程是一項大工程，國家補貼與全國人民的愛心捐助幫助災(zāi)區(qū)重建家園，而這一過程也就需要審計部門對其進行監(jiān)督審計，保證資金準(zhǔn)確落實。在2003年至2019年間，審計署針對我國發(fā)生的冰雪災(zāi)害、汶川地震、玉樹地震、特大旱災(zāi)等公共事件審計共發(fā)布了16篇專項審計公告［3］。多次突發(fā)性公共事件的發(fā)生，使得國家審計部門的工作能力迅速得到提升，同時工作中存在的問題也被逐步發(fā)現(xiàn)并完善相關(guān)的法規(guī)制度，國家審計對于突發(fā)性公共事件承擔(dān)著一定的治理責(zé)任。

2020年初新冠肺炎疫情突發(fā)后，國家啟動了財政緊急預(yù)案，籌集的資金及人民的捐助物資全部投入疫情防控工作。與此同時，審計署緊急安排相關(guān)物資的審計工作，確保所有救災(zāi)物資準(zhǔn)確發(fā)揮效用。自疫情發(fā)生后一個月內(nèi)，各省市先后發(fā)布做好新型冠狀病毒防控財政資金和捐贈款物專項審計監(jiān)督工作的公告，及時對突發(fā)公共事件進行跟蹤審計。審計署印發(fā)的《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控財政資金和捐贈款物審計監(jiān)督工作的通知》中強調(diào)了審計工作應(yīng)突出審計重點，強化審計質(zhì)量控制，加強領(lǐng)導(dǎo)及現(xiàn)場管理。由此可見，突發(fā)公共事件下審計署不單是對救災(zāi)物資進行審計，同時是對重大決策執(zhí)行進行審計，國家審計對于突發(fā)性公共事件有著重要的意義。審計實踐需要強有力的理論指導(dǎo)，當(dāng)前我國對于重大突發(fā)性公共事件審計的研究并不完善，大部分方向的研究處于初步研究階段。通過檢索發(fā)現(xiàn)，我國尚缺少專門描述公共事件審計研究現(xiàn)狀的文獻(xiàn)，因此對重大突發(fā)性公共事件審計領(lǐng)域相關(guān)文獻(xiàn)進行梳理，為后續(xù)研究奠定基礎(chǔ)顯得極為必要［4］。基于此，本文將通過專門的可視化分析軟件Cite Space對已有的研究做一深入分析，以期回顧過去成果，探究未來的研究主題。

二、樣本選取與研究設(shè)計

（一）數(shù)據(jù)來源

本研究基于中國知網(wǎng)的期刊數(shù)據(jù)庫和碩博士論文數(shù)據(jù)庫進行主題搜索，由于理論界對于“公共事件審計”的研究尚不夠深入，對相關(guān)概念的界定尚未達(dá)成一致的共識，因此我們采用了大量的相近關(guān)鍵詞進行檢索，如“公共事件審計”“公共危機審計”“公共危機管理審計”“突發(fā)事件行動審計”“應(yīng)急管理審計”“災(zāi)害審計”“應(yīng)急救災(zāi)物資審計”“社會捐助審計”“災(zāi)后重建審計”“災(zāi)后重建專項資金審計”，以全面地了解公共事件審計的研究現(xiàn)狀，檢索得到2001—2020年的334篇文獻(xiàn)來源。

（二）研究方法

Cite Space是Citation Space的簡寫，譯為“引文空間”是一種應(yīng)用越來越廣泛的科學(xué)知識圖譜繪制軟件［5］。Cite Space是由陳超美博士研發(fā)的一款用于探測學(xué)科知識領(lǐng)域發(fā)展及其研究熱點、前沿和趨勢的可視化工具［6］。現(xiàn)階段我國對公共事件審計理論化研究較多，研究重點趨向事后重建與恢復(fù)階段的審計，學(xué)者對此階段提出存在問題及相應(yīng)解決方案。因此本文在CNKI數(shù)據(jù)庫中2008—2020年中文文獻(xiàn)數(shù)據(jù)搜索的基礎(chǔ)上，運用Cite Space軟件對有關(guān)文獻(xiàn)做進一步處理，嘗試從發(fā)文量、作者、發(fā)文機構(gòu)、關(guān)鍵詞等方面對重大突發(fā)公共事件審計進行可視化分析，在全面了解突發(fā)公共事件審計的基礎(chǔ)上，進一步發(fā)現(xiàn)突發(fā)公共事件審計的研究熱點與趨勢。

三、基于Cite Space的重大突發(fā)性公共事件審計研究成果分析

（一）樣本基本情況分析

基于對上述樣本篩選得到的2001—2020年的334篇文獻(xiàn)研究成果進行初步分析可見，以“災(zāi)后重建審計”與“公共事件審計”為主題的發(fā)文量占較大比重，具體如圖1所示。通過各關(guān)鍵詞文獻(xiàn)發(fā)表數(shù)量年度統(tǒng)計（詳見圖2），汶川地震后，有關(guān)災(zāi)后重建審計的研究開始井噴式增長，2009—2012年數(shù)量較多，在2020年新冠肺炎疫情發(fā)生后“公共事件審計”成為研究的熱點，研究成果急劇涌現(xiàn)。

圖1 各關(guān)鍵詞發(fā)文數(shù)量統(tǒng)計

圖2 各關(guān)鍵詞發(fā)文年度數(shù)量統(tǒng)計

（二）發(fā)文量分析

發(fā)文量是對某一研究領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r的簡略概括，也是對該領(lǐng)域發(fā)展趨勢預(yù)測的依據(jù)。通過對2008—2020年我國有關(guān)公共事件審計研究的文獻(xiàn)數(shù)量及時間統(tǒng)計（詳見圖3）可知，2008—2012年發(fā)表文獻(xiàn)數(shù)量處于上升期，這一階段發(fā)文量劇增的原因在于2008年汶川地震發(fā)生之后，全國目光集中于此，各學(xué)者也對此進行不同層次、不同學(xué)科的學(xué)術(shù)研究，同時，審計署的多篇災(zāi)后重建審計的審計結(jié)果也為理論研究提供了豐富的資源。在審計領(lǐng)域研究熱點主要集中在重大突發(fā)性公共事件審計與災(zāi)后重建審計相關(guān)的研究方向。2011年發(fā)文數(shù)量略有下降，但在此期間數(shù)量總體呈上升趨勢；2020年有關(guān)公共事件審計研究文獻(xiàn)數(shù)量呈井噴式上漲，2020年初暴發(fā)的新冠肺炎疫情，使眾多學(xué)者將研究目光轉(zhuǎn)向與公共事件審計相關(guān)的研究方向。

圖3 2008—2020年我國有關(guān)公共事件審計研究文獻(xiàn)的發(fā)文量

（三）發(fā)文作者群體分析

運用Cite Space軟件的Author功能對所篩選的227篇文獻(xiàn)的發(fā)文作者進行分析，可以得到如下頁圖4所示的相關(guān)的共現(xiàn)圖譜，圖譜中字體的大小代表作者發(fā)表論文數(shù)量的多少；作者與作者之間的連線的說明作者之間有合作關(guān)系。由圖4可見，鄭石橋名字的字體較大，結(jié)合上頁表1可看出鄭石橋的發(fā)文數(shù)量遠(yuǎn)高于其他作者，其他作者散落分布在整張圖中，發(fā)表文獻(xiàn)數(shù)量相對較少，本文認(rèn)為該作者是公共事件審計研究領(lǐng)域的核心作者。通過對研究公共事件審計的作者進行網(wǎng)絡(luò)聚類分析，可以看出研究學(xué)者間的合作并不緊密，只有部分作者形成了研究組。

表1 發(fā)文作者排名

圖4 發(fā)文作者共現(xiàn)圖譜

（四）發(fā)文機構(gòu)分析

通過Cite Space軟件的Institution功能，得到對于公共事件審計發(fā)文機構(gòu)的共現(xiàn)圖譜（詳見圖5）。圖中字體越大說明該機構(gòu)發(fā)文越多，機構(gòu)間的連線越粗說明機構(gòu)之間和合作次數(shù)多。通過圖中信息可看出，機構(gòu)數(shù)量方面，研究此方向的機構(gòu)數(shù)量較多，零散分布在圖中。機構(gòu)合作方面，只有較少的機構(gòu)之間進行合作，且連線較細(xì)。機構(gòu)發(fā)文方面，可以看出“南京審計大學(xué)社會科學(xué)院”“西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院”“南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院”“陜西省審計廳”等幾家機構(gòu)發(fā)文數(shù)量較突出。對以上信息分析可見高校對于公共事件審計領(lǐng)域的研究成果頗多，各地市審計局對此領(lǐng)域有所涉及但成果不顯著。

圖5 發(fā)文機構(gòu)共現(xiàn)圖譜

（五）關(guān)鍵詞熱點與趨勢分析

1.關(guān)鍵詞熱點。關(guān)鍵詞是文獻(xiàn)的核心詞匯，通過Cite Space軟件的Keyword功能對公共事件審計相關(guān)文獻(xiàn)中關(guān)鍵詞出現(xiàn)的頻率進行數(shù)量統(tǒng)計，得出公共事件審計的高頻關(guān)鍵詞，了解該領(lǐng)域的研究熱點以及發(fā)展趨勢。由Cite Space軟件統(tǒng)計得出所分析文獻(xiàn)的高頻關(guān)鍵詞（詳見表2）。圖6是由Cite Space軟件生成的近12年對于災(zāi)后重建審計和公共事件審計的熱點共現(xiàn)圖譜，即關(guān)鍵詞聚類視圖。圖6中的每個節(jié)點代表一個關(guān)鍵詞，關(guān)鍵詞之間的關(guān)系通過節(jié)點的大小連線表示。字體越大的關(guān)鍵詞出現(xiàn)次數(shù)越多。由圖6可看出，許多關(guān)鍵詞出現(xiàn)次數(shù)頻繁且各關(guān)鍵詞之間聯(lián)系密切，形成的關(guān)系網(wǎng)錯綜復(fù)雜。

圖6 高頻關(guān)鍵詞共現(xiàn)圖譜

表2是通過以災(zāi)后重建審計和公共事件審計為關(guān)鍵詞所搜索文獻(xiàn)統(tǒng)計得出的關(guān)鍵詞出現(xiàn)頻次，通過表2可以看到出現(xiàn)頻次在20以上的分別是“災(zāi)后重建”“災(zāi)后恢復(fù)重建”“審計機關(guān)”“跟蹤審計”“審計署”等。通過關(guān)鍵詞高頻出現(xiàn)的年份也可以發(fā)現(xiàn)汶川地震后的文章中出現(xiàn)的高頻詞匯較多。高頻關(guān)鍵詞在一定程度上可以預(yù)測現(xiàn)有的研究方向，中心性在0.1以上的關(guān)鍵詞代表著該關(guān)鍵詞是本研究領(lǐng)域的關(guān)鍵節(jié)點。由表2可知“災(zāi)后重建”“國家審計”“審計機關(guān)”“災(zāi)后恢復(fù)重建”“跟蹤審計”“國家審計”“審計署”“抗震救災(zāi)資金”“審計工作”“突發(fā)公共事件”“免疫系統(tǒng)”“審計”這十一個關(guān)鍵詞是我國現(xiàn)階段在公共事件審計領(lǐng)域的研究熱點。

表2 高頻關(guān)鍵詞排名

2.趨勢分析。突現(xiàn)強度能夠表征某一研究領(lǐng)域特定周期內(nèi)最先進、最活躍、最具潛力的熱點話題［7］。本文通過對關(guān)鍵詞的熱點分析，結(jié)合我國公共事件發(fā)生現(xiàn)狀，較為客觀地分析公共事件審計領(lǐng)域研究趨勢。以2008—2020年公共事件審計研究文獻(xiàn)的發(fā)文量（見本文圖3）來看，我國對于公共事件審計的研究可以分為兩個階段。

第一階段是2008—2012年，這是研究公共事件審計初期活躍的一個階段，汶川地震發(fā)生后，大量抗震救災(zāi)資金的投入與災(zāi)后重建工程的實施，公共事件審計在這時變得尤為重要，多數(shù)學(xué)者在這一階段將研究方向轉(zhuǎn)向公共事件審計。

第二階段是2020年新冠肺炎疫情發(fā)生至今，自疫情發(fā)生后相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)表數(shù)量大幅度增加，研究內(nèi)容在公共事件審計的基礎(chǔ)上不斷延伸，災(zāi)后重建審計、公共事件審計、應(yīng)急管理審計、災(zāi)害審計、公共危機審計已成為研究的熱點趨勢。本文分析在未來幾年內(nèi)，公共事件審計的研究熱度將持高不下，且研究范圍越來越廣泛，在審計理論的研究基礎(chǔ)上學(xué)者將趨向于完善公共事件審計制度與應(yīng)急措施等方向。

四、研究綜述

經(jīng)篩選，本文以“災(zāi)后重建審計”和“公共事件審計”為關(guān)鍵詞的227篇文獻(xiàn)進行仔細(xì)的研讀并進行了深入的分析。

針對“災(zāi)后重建審計”研究的熱點主要圍繞著“全過程跟蹤審計”展開，王中信（2009）［8］系統(tǒng)地梳理了重大突發(fā)性公共事件全過程跟中審計的理念，組織方式，規(guī)范和依據(jù)等基本問題，周應(yīng)良（2010）［9］總結(jié)了汶川地震跟蹤審計的經(jīng)驗，張鈺亭（2012）［10］梁晶（2014）［11］，翟曉敏（2018）［12］也對災(zāi)后重建全過程跟蹤審計進行了深入的探討。

有關(guān)于公共事件審計的理論基礎(chǔ)，鄭石橋（2020）［13—18］從公共事件審計的本質(zhì)、結(jié)果、客體、主體、目標(biāo)、時機、依據(jù)、準(zhǔn)則、內(nèi)容、跟蹤審計等方面對突發(fā)公共事件審計進行分析，構(gòu)成一個完整的理論框架；張然（2012）［19］基于重大突發(fā)事件中跟蹤審計作為主要的審計模式，在風(fēng)險導(dǎo)向的基礎(chǔ)上探討跟蹤審計的風(fēng)險，并提出相關(guān)審計風(fēng)險的防范措施；董芳芳、黃蓉、周威、王敏（2020）［20］在突發(fā)公共事件背景下，結(jié)合醫(yī)院實際工作，對醫(yī)院正常內(nèi)部審計開展存在的困難與應(yīng)對措施進行分析；王琦、鄭新琦（2020）［21］通過對我國目前突發(fā)公共事件審計問題分析，從而提出針對性的優(yōu)化設(shè)計；郭強華、閆維艷（2020）［22］探索了新冠肺炎疫情下重大突發(fā)性公共衛(wèi)生事件跟蹤審計的提升路徑，通過制定重大突發(fā)性公共事件審計應(yīng)急預(yù)案和重大突發(fā)性公共衛(wèi)生事件跟蹤審計業(yè)務(wù)實施指南，加強專項資金審計及領(lǐng)導(dǎo)干部失職瀆職問責(zé)審計等一系列措施提升我國當(dāng)前跟蹤審計路徑；黃小辰、王英奇（2020）［23］針對本次疫情中的應(yīng)急物資審計，基于審計的目標(biāo)、內(nèi)容及結(jié)果應(yīng)用，對當(dāng)前應(yīng)急物資審計中存在的不足提出建議及解決方法。

已有的研究夯實了對公共事件審計研究的理論基礎(chǔ)，同時也為后續(xù)研究指明了方向，總結(jié)實踐經(jīng)驗才能更好的進行理論研究，在相關(guān)研究中仍存在著以下不足：

1.公共事件審計理論基礎(chǔ)有待夯實?；靖拍詈吞卣鞯慕缍ㄊ且豁椑碚撗芯康那疤岷突A(chǔ)，并且重大公共事件審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，因此，對公共事件審計進行理論研究的首要任務(wù)是要夯實其理論基礎(chǔ)，對于此問題，南京審計大學(xué)鄭石橋教授作了深入的系統(tǒng)的研究，我們認(rèn)為應(yīng)有更豐富的理論成果來夯實理論基礎(chǔ)。其次，在充實基礎(chǔ)理論的前提下，應(yīng)對“公共事件審計”這一基本概念和特征達(dá)成基本的共識，為后續(xù)的研究深入進行打下基礎(chǔ)。

2.研究成果應(yīng)扎根于實務(wù)研究并服務(wù)于審計實踐。汶川地震后的災(zāi)后重建審計研究較多的學(xué)者采用了案例以及實證分析方法，對汶川地震災(zāi)后重建救災(zāi)資金審計的審計公告進行了分析，以及對災(zāi)后重建審計中采用的旁站式跟蹤審計的審計經(jīng)驗進行了很好的總結(jié)，充分體現(xiàn)出了理論來源于實踐又服務(wù)于實踐的理念。但對于現(xiàn)有的“公共事件審計”多停留在“紙上談兵的階段”，2020年新冠肺炎疫情發(fā)生后的研究成果，多從理論層面提出了提升公共事件審計的建議，但其操作性有待在實踐中進行考量。同時，其應(yīng)用成效如何，也存在著較大的不確定性。

3.研究過程中應(yīng)注重對其他學(xué)術(shù)成果的借鑒。根據(jù)筆者的文獻(xiàn)研讀發(fā)現(xiàn)，突發(fā)公共事件審計是隨著國家的發(fā)展及突發(fā)公共事件對審計的需求而逐漸變成當(dāng)前研究熱點的一個領(lǐng)域，對于突發(fā)公共事件審計來說不同于財務(wù)審計，公共事件審計不僅要求掌握財務(wù)知識，還要對衛(wèi)生醫(yī)療以及資金分配、政策資源整合等相關(guān)專業(yè)知識有所了解。并且，目前我國這一領(lǐng)域的研究集中在事后恢復(fù)與重建階段，學(xué)者傾向于研究審計過程中存在的問題及解決方案，但對突發(fā)公共事件審計最主要的方法，跟蹤審計的研究仍不夠全面，如對公共事件審計的預(yù)警機制審計的研究明顯不足。

五、結(jié)論與展望

本文基于以“災(zāi)后重建審計”與“公共事件審計”為關(guān)鍵詞篩選得出2008—2020年的227篇文獻(xiàn)，利用Cite Space軟件對此進行可視化分析，了解該領(lǐng)域的研究現(xiàn)狀并合理預(yù)測其發(fā)展趨勢。通過分析可得出以下結(jié)論：

1.公共事件審計對我國發(fā)展的意義。國家審計與國家發(fā)展密切相關(guān)，突發(fā)性公共事件審計對于我國現(xiàn)階段的國家發(fā)展以及國家管理體系的發(fā)展有著重要的實踐意義。一方面突發(fā)性公共事件發(fā)生后，國家會加強對該領(lǐng)域的關(guān)注，加大資金投入以控制和解決事件帶來的危害性影響；另一方面對救災(zāi)物資和專項資金的審計也可以稱為對突發(fā)性公共事件期間管理人員工作情況的一種審計。特殊時期，針對救災(zāi)物資所出具的審計報告，對于安撫人心、穩(wěn)定社會、增強人們對國家的信任有著積極作用。

2.研究成果特征分析。發(fā)文量在我國發(fā)生重大突發(fā)性公共事件的幾年間有明顯增長趨勢；由Cite Space軟件對作者分析的共現(xiàn)圖譜可以看出，研究這一領(lǐng)域的作者大多獨立完成文獻(xiàn)的撰寫，未與其他機構(gòu)或作者合作，也未形成穩(wěn)定的作者群，結(jié)合我國公共事件審計的現(xiàn)狀，本文認(rèn)為學(xué)者之間增進交流與合作，能夠加深對公共事件審計的研究與發(fā)展；發(fā)文結(jié)構(gòu)大多是學(xué)校及省市審計廳，其他組織對于公共事件審計關(guān)注度較低；在此領(lǐng)域的關(guān)鍵詞熱點較多，可研究范圍廣泛。

3.研究不足及展望。我國目前對于公共事件審計的研究大多是理論研究，多數(shù)學(xué)者傾向于對公共事件審計的事后恢復(fù)與重建階段進行研究及提出問題與建議，對于突發(fā)共事件管理四個階段中的前三個階段預(yù)防與應(yīng)急準(zhǔn)備、檢測與預(yù)警、應(yīng)急處置與救援階段研究較少。本文認(rèn)為對于突發(fā)性公共事件審計應(yīng)擴大研究范圍，結(jié)合時事變化對其不同階段的審計進行相關(guān)研究，以完善該領(lǐng)域的研究內(nèi)容。