淺論會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

作者簡介：閻華（1981-），女，漢族，山東夏津人。主要研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、制度建設(shè)及財(cái)務(wù)信息化等方面的研究、應(yīng)用及實(shí)施。

摘? 要：本文探究了在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下現(xiàn)代企業(yè)中會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)展的實(shí)際情況，分析了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r下會(huì)計(jì)監(jiān)督的意義，對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題進(jìn)行了總結(jié)及原因分析，在此基礎(chǔ)上提出了一些行之有效的發(fā)展建議來應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在的不足之處，以期能夠給企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展出謀劃策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)監(jiān)督;問題;措施

1.引言

伴隨著中國步入“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，隨著生產(chǎn)力的進(jìn)步和技術(shù)的提升，社會(huì)分工更加細(xì)化，社會(huì)資源的配置產(chǎn)生了重大變化，社會(huì)各項(xiàng)資源更容易集中起來，很多創(chuàng)新成果更快地應(yīng)用到社會(huì)生活中，生產(chǎn)規(guī)模大幅度提升，社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步繁榮。伴隨而來的，是市場環(huán)境越發(fā)錯(cuò)綜復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)危機(jī)、市場動(dòng)蕩、行業(yè)更替屢見不鮮，企業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)日新月異。國家為了保障國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，對(duì)企業(yè)提出了全方位、更為嚴(yán)格的監(jiān)管要求;企業(yè)為了應(yīng)對(duì)市場變化、求得長遠(yuǎn)發(fā)展，需要把握市場機(jī)遇、及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略、提前識(shí)別市場風(fēng)險(xiǎn)、保證生產(chǎn)經(jīng)營安全高效。內(nèi)外部監(jiān)管、發(fā)展的需要，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，尤其是對(duì)長期以來被忽視的監(jiān)督職能，提出了全新的、嚴(yán)格的、更加迫切的要求。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督的意義和作用

2.1會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保證

會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩個(gè)基本職能，兩者相輔相成，不可分割。楊紀(jì)琬教授說：“對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程就是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的過程，會(huì)計(jì)監(jiān)督既是一項(xiàng)獨(dú)立職能，又是寓于核算之中?！?/p>

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員通過對(duì)原始憑證的審核、通過財(cái)產(chǎn)清查的監(jiān)督等手段，保證了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.2會(huì)計(jì)監(jiān)督是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、反腐倡廉的重要防線

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須在法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)就是財(cái)經(jīng)紀(jì)律，會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要任務(wù)就是審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律?？梢哉f，會(huì)計(jì)監(jiān)督是查看單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，督促其按紀(jì)律和制度辦事而進(jìn)行“把關(guān)”的內(nèi)部重要的監(jiān)督防線。

2.3會(huì)計(jì)監(jiān)督是提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性的重要手段

企業(yè)是以盈利為目的的，追求經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金使用的效益是管理的責(zé)任和重要目標(biāo)。通過會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)、堵塞的企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，可以督促、幫助企業(yè)反對(duì)浪費(fèi)，厲行節(jié)約，精打細(xì)算，講究效益。

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及原因分析

3.1會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題分析

3.1.1制度體系不健全，會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠

大多數(shù)企業(yè)基本是只明確了會(huì)計(jì)部門的工作職能，沒有明確內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的法律地位和權(quán)利義務(wù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門在執(zhí)行監(jiān)督任務(wù)過程中缺乏制度支持，也缺乏針對(duì)性和可操作性。該工作過程中執(zhí)行力度不足、監(jiān)管與懲罰力度不足、懲罰對(duì)象不明確等問題共同導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的缺陷?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作缺少配套的實(shí)施細(xì)則和管理辦法，如非招標(biāo)性采購管理辦法、供應(yīng)商管理制度、集中采購中特殊項(xiàng)目的自行采購審批制度等。工作人員在具體操作中缺少統(tǒng)一的操作章程，導(dǎo)致政策依據(jù)不足、隨意性較大，影響監(jiān)督工作的規(guī)范化。責(zé)任追究制度不完善，有些行為處于違規(guī)不違法的狀態(tài)，由于沒有相應(yīng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)，較難追究當(dāng)事人的責(zé)任，違法成本較低，懲罰效果威懾力不夠。

3.1.2財(cái)務(wù)預(yù)算不清晰、執(zhí)行力度不夠

部分企業(yè)工作預(yù)算意識(shí)薄弱，不重視預(yù)算計(jì)劃，最初制訂預(yù)算計(jì)劃時(shí)，未科學(xué)考慮可變因素，預(yù)算制定不合理，導(dǎo)致后期實(shí)際采購活動(dòng)與年初預(yù)算計(jì)劃相差較大，預(yù)算編制實(shí)際意義不大。另外，即使是制訂了科學(xué)的采購計(jì)劃，部分采購人員由于個(gè)人利益或者其他原因，不愿意按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，具體表現(xiàn)為：一是集中采購變?yōu)榉稚⒉少?，采取分批購買、分批付款的方式，把采購項(xiàng)目化整為零，規(guī)避會(huì)計(jì)監(jiān)督。二是采購項(xiàng)目隨意變動(dòng)，在預(yù)算內(nèi)隨意調(diào)整采購物資種類和數(shù)量，更有甚者挪用采購經(jīng)費(fèi)另作他用。三是以應(yīng)急名義自主采購，將本應(yīng)集中采購的項(xiàng)目變?yōu)榉稚⒉少?，從而脫離集中采購會(huì)計(jì)監(jiān)督。預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。

3.1.3會(huì)計(jì)監(jiān)督過程不全面

在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的過程中，都存在忽略事前事中監(jiān)督控制的現(xiàn)象，將關(guān)注點(diǎn)全部放在事后監(jiān)督方面。事實(shí)上，在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境中，信息的獲取變得更加方便快捷，借助有效的事前監(jiān)督，能夠確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合我國現(xiàn)行法律法規(guī)的要求，預(yù)判關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和應(yīng)對(duì)措施;事中監(jiān)督則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施情況的控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，做好偏差糾正。

3.1.4會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法比較單一

目前，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督方式主要以查賬為主，監(jiān)督的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，沒有關(guān)注企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、生產(chǎn)經(jīng)營效率、潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等關(guān)乎企業(yè)穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展的重要問題。在對(duì)監(jiān)督過程中使用的方法、手段、措施的選擇上僅憑借經(jīng)驗(yàn)，沒有一套系統(tǒng)的、規(guī)范的監(jiān)督程序，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督無法科學(xué)高效開展，更無法真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.1.5會(huì)計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性差，人員素質(zhì)有待提高

我國內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)定位較模糊，通常監(jiān)督工作由財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行，但通常企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)部門的職能定位是服務(wù)、支撐、保障，沒有明確制度為監(jiān)督人員賦予明確的“權(quán)力”， 職責(zé)不明導(dǎo)致監(jiān)督人員進(jìn)退兩難，會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量也大打折扣。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員受職業(yè)教育、工作范圍、監(jiān)督環(huán)境及個(gè)人能力的限制，對(duì)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)流程、管理制度、內(nèi)外部監(jiān)管要求等沒有全面、深入的了解，對(duì)招投標(biāo)管理、合同簽訂、商業(yè)談判、市場調(diào)查等方面的有關(guān)知識(shí)和技能掌握甚少，導(dǎo)致實(shí)際監(jiān)督工作中方法手段不足、無法深入發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督職能發(fā)揮不足。

3.2會(huì)計(jì)監(jiān)督問題的原因分析

3.2.1對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的思想認(rèn)識(shí)誤區(qū)

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不足的首要問題是思想觀念問題，單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)營管理人員和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律觀念淡薄、對(duì)“會(huì)計(jì)監(jiān)督”的含義認(rèn)識(shí)不清，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作重要性認(rèn)識(shí)不足，是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能無法實(shí)現(xiàn)的根本原因。

3.2.2會(huì)計(jì)從業(yè)隊(duì)伍就業(yè)現(xiàn)狀造成的原因

會(huì)計(jì)從業(yè)隊(duì)伍的就業(yè)現(xiàn)實(shí)，成為企業(yè)會(huì)計(jì)行為不規(guī)范、會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的一個(gè)重要的原因。一段時(shí)間以來，我國就業(yè)壓力大，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都是由老板、經(jīng)理直接聘用，老板、經(jīng)理為了追求自身利益最大化，指使會(huì)計(jì)人員做假賬，偽造會(huì)計(jì)資料，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員與單位具有共同利益，也為了“飯碗”明哲保身，客觀公正的會(huì)計(jì)監(jiān)督往往難于實(shí)施。《會(huì)計(jì)法》等會(huì)計(jì)法規(guī)要求會(huì)計(jì)人員對(duì)握有自己“就業(yè)權(quán)”的老板的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，既不符合監(jiān)督與被監(jiān)督的基本規(guī)律，也缺乏可能性。當(dāng)小企業(yè)所有者和經(jīng)營者的職業(yè)道德和職業(yè)自覺性缺失時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督就會(huì)失去效力。

3.2.3企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制問題

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化既有外部原因，更有有企業(yè)自身的內(nèi)部原因。主要表現(xiàn)在：部分小企業(yè)沒有按《會(huì)計(jì)法》的要求建立會(huì)計(jì)賬簿，沒有按照會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，缺少必要的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制制度等。

財(cái)務(wù)控制力差，監(jiān)管力度弱。很多財(cái)務(wù)管理人員和經(jīng)營管理人員，對(duì)現(xiàn)代投資管理、資金運(yùn)營、物流管理、資本增值的理念、方法缺乏了解，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，資金使用、分配、管理缺乏控制力。資本增值意識(shí)薄弱，資金浪費(fèi)，損失利息收入和投資收入。由于市場競爭激烈，廣泛賒銷，應(yīng)收賬款等債權(quán)周轉(zhuǎn)緩慢，催收不力，壞賬風(fēng)險(xiǎn)大;存貨控制薄弱，監(jiān)管不力，缺乏規(guī)范實(shí)用的存貨計(jì)劃，導(dǎo)致存貨資金占用較大，存貨儲(chǔ)運(yùn)缺乏規(guī)范的制度保障;企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查制度不完善、不落實(shí)、財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施不到位，資產(chǎn)流失。財(cái)務(wù)控制力差，監(jiān)管力度弱，致使資金周轉(zhuǎn)運(yùn)營效率低下，影響了企業(yè)的獲利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.2.4外部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的國家監(jiān)督弱化

會(huì)計(jì)的國家監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，政府會(huì)計(jì)監(jiān)督滯后于經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展需要，會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制不健全，就不能有效地行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)的國家監(jiān)督不力。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職權(quán)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。但在實(shí)際工作中，政府會(huì)計(jì)監(jiān)督未能有效和到位地落實(shí)，其職能作用難于發(fā)揮。政府監(jiān)督部門多頭監(jiān)督，功能交叉，各自為政，監(jiān)督不到位，沒有做到整合有序。企業(yè)財(cái)務(wù)部門成為執(zhí)行多種指令的矛盾集中地，財(cái)務(wù)人員必須執(zhí)行多個(gè)國家職能部門、企業(yè)所有者和經(jīng)營管理者多方指令來處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，有時(shí)出現(xiàn)互相矛盾。甚至?xí)胸?cái)務(wù)人員為滿足各監(jiān)督方的需要，虛構(gòu)財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)象。同時(shí)，政府監(jiān)督部門對(duì)社會(huì)中介等會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)構(gòu)的監(jiān)督不到位，社會(huì)中介監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)成本偏低和法律責(zé)任不明確，影響到中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督、服務(wù)的可靠性。

4.強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施

4.1強(qiáng)化企業(yè)行業(yè)、市場自律效應(yīng)

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)要符合市場、行業(yè)的狀況和要求，利用市場對(duì)其進(jìn)行調(diào)控所獲得的成效一定要比政府監(jiān)督獲得的成效更為顯著。市場自律效應(yīng)能夠制約企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)行業(yè)的有序發(fā)展。具體來說，要從下面幾點(diǎn)著手來增強(qiáng)其市場自律能力：

第一，增強(qiáng)企業(yè)行業(yè)自律觀念。假如把政府監(jiān)督看成行業(yè)迅速發(fā)展的重要保障，那么創(chuàng)造力就是促使迅速發(fā)展的重要力量，相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)能夠?qū)φ约笆袌霰O(jiān)管起到溝通作用，其要嚴(yán)格制約各種市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使市場交易主體能夠公正地開展競爭。如果想使監(jiān)督取得良好效應(yīng)，就要鼓勵(lì)行業(yè)自身的變革與創(chuàng)新，有效約束行業(yè)內(nèi)部行為，營造良好的市場環(huán)境，進(jìn)一步提升市場自律性。

第二，要全方位考量行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，明確相應(yīng)自律標(biāo)準(zhǔn)，參考國內(nèi)外先進(jìn)成果，并適當(dāng)聽取監(jiān)管機(jī)構(gòu)、專家學(xué)者提出的合理化建議，進(jìn)步改善行業(yè)自律存在的不足之處，推動(dòng)其有序快速發(fā)展。

第三，進(jìn)一步完善行業(yè)自律執(zhí)行體制，約束企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管組織，提升會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管水平，幫助其增強(qiáng)自律觀念，自覺完成自律監(jiān)管。利用行業(yè)自律監(jiān)管評(píng)估體制，尋找監(jiān)管方面存在的不足之處，在此基礎(chǔ)上，將行業(yè)內(nèi)部自律監(jiān)管和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督有效結(jié)合起來。

4.2完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)里不可缺少的一部分，其可以協(xié)助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的管理缺陷，進(jìn)而保證企業(yè)順利運(yùn)營和經(jīng)濟(jì)效益提升?，F(xiàn)階段，“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的效應(yīng)越來越明顯，企業(yè)要認(rèn)清社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r推行一系列行之有效的變革。為了更好地幫助企業(yè)進(jìn)行變革，可從下面幾點(diǎn)著手來改善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制：

第一，增強(qiáng)對(duì)市場各項(xiàng)信息、發(fā)展情況的有效把握，通過對(duì)公司內(nèi)部發(fā)展觀念、運(yùn)營模式、組織結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行變革，滿足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需求。

第二，要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在信息傳送以及整合等方面具備的優(yōu)勢。根據(jù)公司發(fā)展?fàn)顩r，建立有效的監(jiān)管體系，利用信息平臺(tái)引進(jìn)各種數(shù)據(jù)信息，將其納入監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。除此之外，還要博采眾長，學(xué)習(xí)其他國家領(lǐng)先的監(jiān)管觀念以及監(jiān)管模式，制定一系列行之有效的監(jiān)管舉措，將會(huì)計(jì)監(jiān)管工作落到實(shí)處，幫助企業(yè)建立全面、統(tǒng)合理的監(jiān)管模式，提升監(jiān)管所獲得的成效。

第三，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系、影響有正確的認(rèn)識(shí)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中各環(huán)節(jié)、流程具有相互約束、相互推動(dòng)的聯(lián)系，所以，在運(yùn)營過程中，也必須建立相互約束、相互監(jiān)督的輔助體制。企業(yè)內(nèi)部成員必須同心協(xié)力，共同合作準(zhǔn)確分工，參與到監(jiān)管工作中，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)監(jiān)管體制各項(xiàng)規(guī)定來執(zhí)行。

4.3建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)外部監(jiān)督體系

如果想確保企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠有效執(zhí)行，一方面必須基于內(nèi)部著手來實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，另一方面，還必須增強(qiáng)外部監(jiān)管，利用政府以及社會(huì)各界來達(dá)到監(jiān)管效果。政府監(jiān)管自身具備一定強(qiáng)制性特征，利用強(qiáng)有力的手段和舉措，切實(shí)維護(hù)好社會(huì)群體的權(quán)益。社會(huì)監(jiān)督利用和財(cái)務(wù)相關(guān)的一些媒介，有效對(duì)企業(yè)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，有效改善其管理方面存在的不足之處，確保監(jiān)管能夠達(dá)到預(yù)期效果。此外，為了有效提升企業(yè)綜合發(fā)展實(shí)力，必須要進(jìn)一步完善社會(huì)監(jiān)督舉報(bào)體制，利用社會(huì)成員以及行業(yè)單位來達(dá)到有效監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作穩(wěn)步進(jìn)行。

4.4加大信息披露力度

想確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，除了要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算外，還必須增強(qiáng)對(duì)不實(shí)信息的懲處力度，進(jìn)一步完善信息披露體制?？梢赃\(yùn)用大數(shù)據(jù)的相關(guān)技術(shù)手段，搜集、歸納、整合和相關(guān)信息，把技術(shù)、管理、財(cái)務(wù)、運(yùn)營等信息準(zhǔn)確、完整、及時(shí)傳達(dá)給權(quán)益關(guān)聯(lián)者，切實(shí)做好信息披露工作。此外，還要利用信息披露，進(jìn)一步規(guī)范數(shù)據(jù)、技術(shù)各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)行業(yè)內(nèi)各個(gè)部分能夠緊密聯(lián)系起來，提高整個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

4.5堅(jiān)持適度監(jiān)管與成本效益原則

第一，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督部門。特別是會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)等一些監(jiān)督部門，要切實(shí)履行好自身職能，制定一系列行之有效的監(jiān)管體制，把功能以及行為監(jiān)督放在首位，確定明確分工，利用互聯(lián)網(wǎng)的信息優(yōu)勢，優(yōu)化監(jiān)督方法手段，保證監(jiān)督工作有序進(jìn)行。

第二，外部監(jiān)督把握好適度原則，根據(jù)市場、行業(yè)及企業(yè)發(fā)展的真實(shí)狀況，建立有效的監(jiān)管形式，明確各方監(jiān)管職責(zé)，避免職責(zé)交叉、重復(fù)甚至相互矛盾，不以監(jiān)管為由干涉企業(yè)生產(chǎn)管理自主權(quán)。

4.6提升會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)督能力

企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為和會(huì)計(jì)人員具有密不可分的關(guān)系，如果想使得企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠取得良好成效，就必須要重視會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和監(jiān)督水平的提高。必須重視培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的自身能力，根據(jù)其個(gè)性、工作能力等，為其安排合適的會(huì)計(jì)崗位，持續(xù)提升其各方面能力。此外，還要全面考量造成會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)虛假性的原因所在，探究其影響要素，制定行之有效的應(yīng)對(duì)、改進(jìn)措施，避免同類問題的進(jìn)一步擴(kuò)大。另外，企業(yè)還要提供一系列有針對(duì)性、操作性強(qiáng)的監(jiān)管制度、知識(shí)等培訓(xùn)，根據(jù)相關(guān)法律要求以及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控知識(shí)系統(tǒng)，明確風(fēng)險(xiǎn)制約規(guī)劃，一方面增強(qiáng)其專業(yè)素養(yǎng)，另一方面提升其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防以及監(jiān)管水平，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠盡快辨別，避免出現(xiàn)虛假信息。

參考文獻(xiàn)

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