中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及優(yōu)化策略

文/張貝貝（大家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限責(zé)任公司山東分公司）

稅務(wù)籌劃工作的有效開展，對(duì)于中小企業(yè)降低稅負(fù)和充分利用國(guó)家優(yōu)惠政策都能發(fā)揮出積極的促進(jìn)作用。

盡管目前很多企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃工作都給予了充分關(guān)注，但由于稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)性過強(qiáng)，很多中小企業(yè)受自身對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)和現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的影響，此項(xiàng)工作并沒有得到有效開展。所以中小企業(yè)需要認(rèn)真對(duì)目前制約稅務(wù)籌劃工作開展的原因進(jìn)行分析，在全面分析的基礎(chǔ)上，對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題評(píng)價(jià)

（一）企業(yè)缺乏正確認(rèn)識(shí)

對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)而言，其資金實(shí)力與大型企業(yè)都存在著天壤之別，這就導(dǎo)致很多中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中受到很大制約。盡管近年來稅務(wù)籌劃工作開展的意義得到了很多企業(yè)的廣泛認(rèn)同，但對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)而言，由于在具體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中很少涉及稅務(wù)籌劃的問題，導(dǎo)致部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，致使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作沒有得到有效開展，這在目前中小企業(yè)中表現(xiàn)得非常普遍。

（二）專業(yè)技術(shù)人員不足

稅務(wù)籌劃工作的開展需要借助專業(yè)的人員，但是目前大多數(shù)企業(yè)都存在著專業(yè)技術(shù)人員不足的問題，這一問題會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的開展帶來極為不利的影響。盡管中小企業(yè)都配備有專職的會(huì)計(jì)人員，但是，部分會(huì)計(jì)人員對(duì)于稅務(wù)籌劃工作專業(yè)性不強(qiáng)，只能做好日常的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理。正是由于專業(yè)技術(shù)人員不足，導(dǎo)致中小企業(yè)很難有效開展稅務(wù)籌劃，這對(duì)于中小企業(yè)的健康有序發(fā)展，也會(huì)帶來極為不利的影響。尤其是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度不斷加大的背景下，缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，會(huì)使企業(yè)無法享受到國(guó)家稅收優(yōu)惠政策所帶來的福利。因此，企業(yè)要認(rèn)真反思目前專業(yè)技術(shù)人員不足的問題，積極采取措施做好人才引進(jìn)，改變目前的管理現(xiàn)狀。

（三）企業(yè)使用方法不當(dāng)

對(duì)于稅務(wù)籌劃工作，部分企業(yè)認(rèn)知不足，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是最大限度地降低企業(yè)的稅負(fù)，忽視了相關(guān)行為的合法性，這導(dǎo)致企業(yè)在開展相關(guān)核算的過程中存在著不同程度的問題，為企業(yè)稅務(wù)工作的有效開展埋下了很大隱患。

二、稅務(wù)籌劃工作中需注意的問題

（一）合法性問題

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的管理工作，此項(xiàng)工作的有效開展是建立在合法性基礎(chǔ)上。如果在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，違反國(guó)家稅務(wù)方面的政策法規(guī)，企業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃工作不僅無法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，還會(huì)為企業(yè)未來的發(fā)展埋下巨大的隱患。因此，中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，必須要特別注意合法性問題，必須要保證所有核算和籌劃行為都建立在國(guó)家法律法規(guī)的機(jī)制之下，做好了這一點(diǎn)，才能使稅務(wù)籌劃工作真正發(fā)揮出理想效果。

（二）前置性原則

稅務(wù)籌劃工作是在納稅行為發(fā)生之前所做的規(guī)劃，所以在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，必須要注意前置性原則。此項(xiàng)工作要建立在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息全面把控的基礎(chǔ)上開展，才能充分利用稅務(wù)部門提供的優(yōu)惠政策，在合理合法的前提下實(shí)現(xiàn)合理避稅。

（三）統(tǒng)籌性原則

稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)涉及面極廣的工作，這項(xiàng)工作在開展過程中，必須要統(tǒng)籌考慮企業(yè)的所有稅負(fù)，不能將注意力只集中在所得稅等單一稅種上，要在統(tǒng)籌分析的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的整體稅負(fù)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，合理獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，才能使稅務(wù)籌劃工作真正發(fā)揮出促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要作用。

（四）地域性原則

稅務(wù)籌劃工作在開展過程中不能盲目照搬其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，因?yàn)槲覈?guó)不同區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策會(huì)存在著差異性。在開展稅務(wù)籌劃的過程中，必須要結(jié)合企業(yè)所在地稅務(wù)部門所出臺(tái)的優(yōu)惠政策來展開系統(tǒng)全面的研究，在全面分析的基礎(chǔ)上展開稅務(wù)籌劃，才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃工作開展過程中面臨的系列風(fēng)險(xiǎn)，否則盲目實(shí)施的稅務(wù)籌劃很難發(fā)揮出作用。

三、稅務(wù)籌劃工作的重要意義

（一）降低企業(yè)的稅負(fù)

在中小企業(yè)發(fā)展過程中，大多數(shù)企業(yè)都存在資金不足的問題，制約企業(yè)發(fā)展的最大因素就是資金問題。借助稅務(wù)籌劃工作的有效開展，能夠充分利用國(guó)家稅務(wù)部門出臺(tái)的優(yōu)惠政策，使企業(yè)降低稅負(fù)，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)有更多的資金用于經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這些對(duì)于企業(yè)的健康有序發(fā)展有著積極的作用。

（二）利于提升中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

目前大多數(shù)中小企業(yè)都存在著財(cái)務(wù)管理水平不足的問題，借助稅務(wù)籌劃工作的有效開展，企業(yè)能夠充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作開展的重要意義。

當(dāng)企業(yè)真正重視起此項(xiàng)工作之后，企業(yè)就會(huì)不斷加大對(duì)稅務(wù)籌劃工作人員的引進(jìn)力度，同時(shí)也會(huì)認(rèn)真做好對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，為他們積極參與到稅務(wù)籌劃相關(guān)業(yè)務(wù)的教育培訓(xùn)活動(dòng)中提供便利，同時(shí)企業(yè)也會(huì)以更加積極的態(tài)度對(duì)待員工的繼續(xù)教育和專業(yè)技能提升。只有中小企業(yè)負(fù)責(zé)人真正重視起稅務(wù)籌劃，就會(huì)加大對(duì)財(cái)務(wù)部門的支持力度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平能夠得到不斷提升，當(dāng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)籌劃能力都能得到大幅提升之后，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中將會(huì)有更大的優(yōu)勢(shì)。

（三）利于強(qiáng)化中小企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)

稅務(wù)籌劃工作的有效開展，可以從根本上改變中小企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)。在以往中小企業(yè)的納稅申報(bào)工作中，大多數(shù)工作都是由中小企業(yè)負(fù)責(zé)人開展的，這導(dǎo)致很多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人都對(duì)自己的管理能力存在著盲目自信。稅務(wù)籌劃工作的有效開展，能夠使中小企業(yè)負(fù)責(zé)人借助稅務(wù)籌劃前后企業(yè)稅負(fù)的對(duì)比，真正認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)的重要作用，這能夠從根本上改變目前中小企業(yè)普遍忽視稅務(wù)籌劃工作的現(xiàn)狀，使中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)得到強(qiáng)化。

當(dāng)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人真正開始重視起稅務(wù)籌劃工作時(shí)，中小企業(yè)就會(huì)有更加廣闊的發(fā)展前景。

四、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化的策略

稅務(wù)籌劃工作對(duì)于中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平和高質(zhì)量發(fā)展有著積極作用。為有效規(guī)避中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的稅負(fù)能夠大幅降低，中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，要特別注意做好以下工作：

（一）不斷提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視力度

稅務(wù)籌劃工作要想得到有效開展，首先需要改變企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)。為了使此項(xiàng)工作能夠取得理想效果，需要中小企業(yè)負(fù)責(zé)人不斷加大對(duì)稅務(wù)籌劃管理的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作開展的重要意義，在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一思想，企業(yè)內(nèi)部各部門尤其是財(cái)務(wù)部門，要樹立起稅務(wù)籌劃意識(shí)。只有企業(yè)負(fù)責(zé)人真正重視起了此項(xiàng)工作，企業(yè)內(nèi)部各部門才會(huì)以更加積極的態(tài)度學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)稅務(wù)部門最新出臺(tái)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，并圍繞企業(yè)發(fā)展過程中能夠享受到的優(yōu)惠政策進(jìn)行一系列的探究。同時(shí)，也要結(jié)合稅務(wù)籌劃工作開展的需要，設(shè)置專門的部門或崗位來負(fù)責(zé)做好此項(xiàng)工作。稅務(wù)籌劃工作在開展過程中要不斷加大與財(cái)務(wù)部門的聯(lián)系，在充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上作出科學(xué)的籌劃。在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，也要特別注意籌劃工作的合法性。堅(jiān)決杜絕違法違規(guī)開展稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃部門在開展相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中，也要不斷加大與稅務(wù)部門的溝通力度，對(duì)于稅務(wù)部門出臺(tái)的優(yōu)惠政策要進(jìn)行全面了解，在準(zhǔn)確把握稅收優(yōu)惠政策的前提下開展稅務(wù)籌劃，才能使其發(fā)揮出更大作用，規(guī)避在應(yīng)用過程中出現(xiàn)問題。

（二）借助規(guī)范的方法來開展稅務(wù)籌劃工作

想要有效規(guī)避中小企業(yè)發(fā)展過程中存在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使此項(xiàng)工作的內(nèi)容得到優(yōu)化和改進(jìn)，企業(yè)需要對(duì)目前的稅務(wù)工作進(jìn)行全面分析。要將稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切結(jié)合起來，圍繞有效降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行研究，在準(zhǔn)確把握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)上，對(duì)如何避免企業(yè)應(yīng)稅所得，可避免適用較高稅率等一系列問題進(jìn)行全面分析和把控，積極采取措施，使企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間推遲，利用這種方法使企業(yè)的貨幣資金的時(shí)間價(jià)值得到更有效的利用，借助這種方法為企業(yè)留下充足的周轉(zhuǎn)資金。同時(shí)企業(yè)在收入與結(jié)算活動(dòng)開展過程中也要特別注意時(shí)間差，在進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的過程中，可以采取將收入時(shí)間確定為訂單交貨時(shí)間的方法來實(shí)現(xiàn)納稅，利用這種方法降低企業(yè)的稅負(fù)。

在企業(yè)固定資產(chǎn)的核算方面，使用不同的折舊抵扣方式會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生不同的影響，為實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)，在稅務(wù)籌劃工作開展過程中可以借助縮短折舊年限的方式。

使企業(yè)的投資成本能夠快速得到回收，這能夠有效促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的后移以及后期各項(xiàng)費(fèi)用的前移，這能使企業(yè)應(yīng)納所得稅的時(shí)間發(fā)生遞延，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作取得理想效果也能產(chǎn)生積極作用。

（三）不斷加大稅務(wù)籌劃人才引進(jìn)和培養(yǎng)力度

稅務(wù)籌劃工作的有效開展對(duì)企業(yè)的人才引進(jìn)工作提出很高的要求，因?yàn)槎悇?wù)籌劃工作對(duì)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平有著非常高的要求，而大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員并不具備這項(xiàng)能力。

為改變目前的狀況，需要中小企業(yè)認(rèn)真做好稅務(wù)籌劃人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，一方面，要積極從社會(huì)上引進(jìn)高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人才；另一方面，也要認(rèn)真做好對(duì)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，借助人才引進(jìn)與內(nèi)部培養(yǎng)相結(jié)合的方法，改變目前企業(yè)稅務(wù)籌劃工作面臨的缺乏專業(yè)人才狀況，為中小企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展創(chuàng)造更有利的條件，只要中小企業(yè)真正認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要意義，并圍繞相關(guān)工作為人才引進(jìn)和內(nèi)部培養(yǎng)提供便利條件，就能借助工作的有效開展改變目前的管理現(xiàn)狀。

（四）不斷加大對(duì)地方稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)力度

中小企業(yè)要想開展好稅務(wù)籌劃工作，規(guī)避相關(guān)工作在開展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)地方稅收政策法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)，這就需要中小企業(yè)不斷加大對(duì)地方稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)力度，借助深入學(xué)習(xí)，將優(yōu)惠政策與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際密切結(jié)合起來。在此基礎(chǔ)上，要有針對(duì)性地做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，只有在稅務(wù)籌劃工作開展過程中高度重視風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和相關(guān)工作的合法性，才能使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作真正發(fā)揮出理想效果。

五、總結(jié)

綜上所述，稅務(wù)籌劃工作對(duì)于中小企業(yè)未來的發(fā)展意義深遠(yuǎn)，所以企業(yè)要以高度負(fù)責(zé)任的態(tài)度對(duì)待此項(xiàng)工作，一方面要不斷加大學(xué)習(xí)力度，另一方面也要積極做好人才引進(jìn)和人才培養(yǎng)。在具體籌劃的過程中，必須要注意方法的規(guī)范性和合法性，同時(shí)也要不斷加大地方稅務(wù)優(yōu)惠政策的研究力度，只有密切結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行有針對(duì)性的選擇，才能使中小企業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃工作真正發(fā)揮出理想效果，為中小企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。