內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理研究

文/潘培培（山東女子學院）

在當前內(nèi)控視角之下，學校財務(wù)管理工作問題日益凸顯，學校缺少規(guī)范性內(nèi)控制度的文件，學校高層領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識過于單薄，而學校的財務(wù)工作規(guī)范不太合規(guī)，這種狀況危及高校財務(wù)工作改革，因此有必要站在學校內(nèi)控的視角之下，去建立完善的財務(wù)管理制度體系，通過加強制度體系建設(shè)，創(chuàng)新財務(wù)管理機制，提升財務(wù)工作質(zhì)量水平。

一、內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理問題

（一）缺少規(guī)范內(nèi)控制度文件

近年，國內(nèi)高校發(fā)展取得巨大進步，但對高校財務(wù)工作來講，仍然還欠缺規(guī)范的財務(wù)流動機制。我國政府也出臺了一系列企事業(yè)單位的內(nèi)控機制規(guī)范，在2012年發(fā)布了行政事業(yè)單位的內(nèi)控規(guī)范，為各單位的運營管理提供了方向，但是并沒有針對高等學校的內(nèi)控管理規(guī)范?？傮w來講，國內(nèi)高校在內(nèi)控方面接受行政事業(yè)單位規(guī)范機制，對學校內(nèi)控工作進行指導(dǎo)，這些學校只能夠結(jié)合國家相關(guān)部門發(fā)布的行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范來摸索研究，設(shè)計適合自身財務(wù)的規(guī)章制度和內(nèi)控管理規(guī)范。

（二）學校的高層管理人員內(nèi)控思想意識薄弱

內(nèi)控管理作為一種動態(tài)的管理系統(tǒng)，主要是創(chuàng)造內(nèi)部環(huán)境，來進行風險評估和經(jīng)營控制管理，開展信息交流及實施監(jiān)控，而內(nèi)控中環(huán)境的創(chuàng)造也比較關(guān)鍵。在學校內(nèi)，打造內(nèi)控環(huán)境可影響到單位教學工作，還有一些管理人員認為內(nèi)控使用規(guī)范是規(guī)范職工工作行為的制度。學校高層人員內(nèi)控理念太過淡薄，再加之學校沒有專門內(nèi)控規(guī)章機制，就會造成學校領(lǐng)導(dǎo)忽略內(nèi)控機制，也會使得內(nèi)控管理工作無法高效落實，而使內(nèi)控工作流于形式，因此高校的財務(wù)管理缺少必要的監(jiān)控監(jiān)督，進而會出現(xiàn)違規(guī)的問題。

（三）高校財務(wù)管理不規(guī)范

學校負債高，投資相對盲目，很多高校在國家的政策之下擴招，學校對于軟硬件設(shè)施需求量激增，大多數(shù)的高校只能通過利用行政貸款方式去獲取發(fā)展資金，以實際發(fā)展狀況來講，學校作為一種服務(wù)型的機構(gòu)，學校償債能力偏弱，學校很難償還高額的債務(wù)，在這種高額債務(wù)條件下，學校就面臨重大風險。學校在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)初期，投資決策相對比較片面。此外，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作也沒有作出合理規(guī)劃，經(jīng)常會發(fā)生一些資產(chǎn)閑置問題，也會給學校資金運作帶來更大壓力，影響資金使用效率提升[1]。

學校預(yù)算管理機制不健全，預(yù)算管理是當前財務(wù)工作核心，在高校財務(wù)管理中也發(fā)揮著顯著作用。在高校內(nèi)，一個職能部門的財務(wù)工作也發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，然而學校財務(wù)工作的預(yù)算并沒有發(fā)揮其價值。財務(wù)部門在編制預(yù)算方案時，往往是為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)的檢查，并沒有展開深入的預(yù)算評估分析，沒有設(shè)計科學的財務(wù)預(yù)算指標，預(yù)算執(zhí)行效果不佳，也使學校財務(wù)工作中的規(guī)劃過于隨意，缺少必要的計劃性，這會對高校未來財務(wù)工作改革形成負面制約性效應(yīng)。學校財務(wù)收支機制不完善，結(jié)合學校財務(wù)制度和財會制度具體規(guī)定，學校財務(wù)管理要嚴格按照收支兩條線的方式來管理。

近年來，我國高等院校給各院系更多的財務(wù)資金支配權(quán)，但是一些院系的財務(wù)收支行為不太規(guī)范，導(dǎo)致出現(xiàn)一些收支問題。對于各院系資金收支科學性把控不足，再加之一些學院收支混亂，這就給學校財務(wù)工作帶來巨大難度，也會造成財務(wù)風險激增，各學院在資產(chǎn)管理方面制度也有很多不足之處，漏洞多，資產(chǎn)采購流程相對混亂。在購置資產(chǎn)后，資產(chǎn)入庫時流程手續(xù)也不太完善，對于廢棄資產(chǎn)也沒有及時登記，在財務(wù)報表上，發(fā)生實際資產(chǎn)狀況與財務(wù)報表狀況不太匹配的問題。

二、基于內(nèi)控視角下強化學校財務(wù)管控的措施

（一）強化學校的內(nèi)部控制，加強制度建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)控體系

針對目前發(fā)展狀況來講，盡管在學校的內(nèi)控建設(shè)中沒有正規(guī)完善的規(guī)章機制，但是相對于其他行業(yè)來講，學校在內(nèi)控建設(shè)時，還需要組織人員繼續(xù)教育，引入新型管理思想理念。學?？梢越M織開展內(nèi)控構(gòu)建的研討會，借鑒其他學校的內(nèi)控建設(shè)中的經(jīng)驗、優(yōu)點，結(jié)合學校內(nèi)運營的狀況，不斷完善內(nèi)控管理機制。內(nèi)部控制管理機制規(guī)范建設(shè)，要著眼于整個高校運營發(fā)展實際，落實學校各項工作內(nèi)容，使各部門都能夠緊密團結(jié)協(xié)作，開展各部門之間的溝通交流，使各個部門都能夠相互監(jiān)控。來提高學校內(nèi)控管理工作的成效[2]。

（二）提升內(nèi)部控制思想意識

為了進一步增強高校領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控管理思想意識，需要從學校高層領(lǐng)導(dǎo)做起，積極組織開展內(nèi)控制度的學習，提高教職工的內(nèi)控管理意識，從根本上高度關(guān)注內(nèi)控管理的成效，才可以組織開展相應(yīng)的運營管理工作。

同時，管理人員還要提高自己的主業(yè)能力素質(zhì)，學習先進的財會知識，保障財會工作穩(wěn)健執(zhí)行，消除財會工作風險。

（三）緊抓管理要點，提高學校財務(wù)管控水平

進一步加強學校預(yù)算管理，由于學校財務(wù)管理工作相對復(fù)雜，學校要切實結(jié)合上年度財務(wù)數(shù)據(jù)信息，編制整年度財務(wù)收支規(guī)劃方案。站在整體的角度嚴格的管控高校財務(wù)活動，規(guī)范資金運作，強化資金管控。資金作為高校運行的核心，學校要建設(shè)規(guī)范資金運作管理機制，對學校資金使用實行嚴格把握。另外，對各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息及時做好記錄，增加財務(wù)稅務(wù)信息核查，增強對財務(wù)收支的管控。

另外，學校還要合規(guī)進行財務(wù)收支活動，收費不能夠違背國家物價收費標準。在學校財務(wù)收支活動中，大力推行財務(wù)收支兩條線運作，實現(xiàn)學校領(lǐng)導(dǎo)對于學院財務(wù)工作統(tǒng)一管理，并且還要監(jiān)察資金支出收入問題，避免出現(xiàn)一些收支產(chǎn)生矛盾的現(xiàn)象。要進一步加強對學校資產(chǎn)購置使用處置不同工作環(huán)節(jié)的監(jiān)管，對資產(chǎn)信息及時記錄，要結(jié)合學校制定的資產(chǎn)處理規(guī)范來及時處理。增強對票據(jù)的控制，將固定資產(chǎn)管理落實到不同的部門、不同的人員身上。站在總體角度上，進一步強化資產(chǎn)的控制，提高資產(chǎn)使用效率[3]。

（四）增強學校財務(wù)內(nèi)控風險管理思想意識

學校需要站在全局角度上，結(jié)合學校財務(wù)工作實際狀況，強化內(nèi)控思想意識，學校領(lǐng)導(dǎo)、中層干部及普通教職工都需要有內(nèi)控風險的意識，要把內(nèi)控風險思想意識融到自己的腦海中。每個人員都是內(nèi)控管理環(huán)節(jié)中的重要組成部分，只有全員參與內(nèi)控工作，才能夠為高校財務(wù)工作創(chuàng)造更好的環(huán)境，只有每個人都具備內(nèi)控意識，財務(wù)內(nèi)控工作才能夠發(fā)揮最大的成效。學校財務(wù)部門還要進一步加大內(nèi)控管理規(guī)范機制的宣傳，按照學校內(nèi)控文件的要求和內(nèi)控工作方案的要求，建立起需要各部門都參與的內(nèi)控實施機制，統(tǒng)籌協(xié)作，協(xié)調(diào)各部門共同推進制度的落實。學校教職工要各負其責，責任分工要更加明確，業(yè)務(wù)風險管控措施都能夠落實到位，優(yōu)化學校的業(yè)務(wù)運作流程，構(gòu)建起完善內(nèi)控機制體系，檢查評估風險，檢查內(nèi)控有效性，這樣才能進一步加強內(nèi)控的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，進而保證學校財務(wù)內(nèi)控規(guī)范可以正常有效的推進落實[4]。

（五）加強高校財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督檢查

建立完善監(jiān)督評價機制，對于高校財務(wù)內(nèi)控工作執(zhí)行效果有著明顯的助推作用，需要結(jié)合職工工作特點及風險控制建設(shè)，設(shè)置合理管控措施，設(shè)計完善業(yè)務(wù)運作流程，各部門或監(jiān)控監(jiān)督、相互制衡，需要建立起公開性財務(wù)信息管理機制，公開單位財務(wù)信息，特別是要公開學校的預(yù)算決算經(jīng)費使用狀況的信息。將資金使用信息公布在學校的網(wǎng)站上，以便接受政府部門和社會公眾的監(jiān)督。加強學校內(nèi)部財務(wù)工作審計監(jiān)察，審計部門還要定期對財務(wù)核算、資金管理工作進行全方位審查監(jiān)督，檢查內(nèi)控管理機制是否落實到位。

學校要建立問責機制，增強問責管控力度。在高校內(nèi)建立獨立審計部門，來加強財務(wù)工作的審計監(jiān)察，以使各類人員的工作都合法合規(guī)。審計部門要有獨立性，避免受到財務(wù)部或者其他領(lǐng)導(dǎo)干擾，將財務(wù)審計信息直接呈報給校領(lǐng)導(dǎo)，或者高校的上級監(jiān)管單位，以便于監(jiān)管人員及時檢查學校財務(wù)問題。

三、結(jié)束語

對于學校內(nèi)控機制不完善，內(nèi)控監(jiān)管機制不健全等問題，學校要從多個方面去分析造成內(nèi)控存在問題的原因，并且針對以上問題提出合理應(yīng)對策略。對于財務(wù)管理問題，要不斷優(yōu)化改進高校財務(wù)內(nèi)控管理機制，提高學校財務(wù)管控水平，實現(xiàn)高等教育事業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。高等學校根據(jù)當前國務(wù)院政府部門提倡行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制優(yōu)化的改革政策，建立起內(nèi)控管理機制。要使內(nèi)控規(guī)范可以適應(yīng)當前學校的教學改革，以此來促進學校財務(wù)工作質(zhì)量提升，也能夠規(guī)范學校教學資金的使用，減少一些徇私舞弊的問題發(fā)生，要加大內(nèi)控管理機制的優(yōu)化，持續(xù)推動管理機制的細化。