事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范研究

文/李德敏（舒蘭市生態(tài)環(huán)境保護(hù)綜合行政執(zhí)法大隊(duì)）

一、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

招投標(biāo)雖然在我國(guó)發(fā)展時(shí)間較短，但是發(fā)展進(jìn)度和效率較快，已經(jīng)成為單位經(jīng)濟(jì)的主要內(nèi)容。盡管事業(yè)單位逐漸使用招投標(biāo)管理模式，但招投標(biāo)工作會(huì)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展造成影響，從而對(duì)事業(yè)單位造成很多風(fēng)險(xiǎn)隱患。事業(yè)單位在發(fā)展中國(guó)家會(huì)對(duì)其采取一系列控制措施，只有事業(yè)單位結(jié)合自身情況，制定針對(duì)性管理制度，才能保證事業(yè)單位發(fā)展穩(wěn)定。

在創(chuàng)建活動(dòng)項(xiàng)目過(guò)程中，確保一系列相關(guān)流程嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)范，有利于事業(yè)單位在選購(gòu)過(guò)程中具有公平、公正效果，防止出現(xiàn)人為因素產(chǎn)生不必要影響。對(duì)我國(guó)當(dāng)前招投標(biāo)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在很多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其主要原因在于很多風(fēng)險(xiǎn)都是人為因素造成，能夠做到可控保障，但是會(huì)對(duì)事業(yè)單位帶來(lái)很大損失和影響，意識(shí)到定期培養(yǎng)工作人員的重要性[1]。

（二）經(jīng)濟(jì)預(yù)算審核風(fēng)險(xiǎn)

由于事業(yè)單位是國(guó)家最受關(guān)注的單位，對(duì)自身經(jīng)濟(jì)預(yù)算有著獨(dú)立管理體系，特別是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，加強(qiáng)注重經(jīng)濟(jì)問(wèn)題類型和特點(diǎn)，嚴(yán)格審查事業(yè)單位預(yù)算工作，只有經(jīng)過(guò)主要負(fù)責(zé)人同意并完成簽字才能執(zhí)行工作。但是在實(shí)際情況中，事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)審核部門(mén)，大多數(shù)因?yàn)閷I(yè)能力有限，才會(huì)給單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)可乘之機(jī)。很多單位都會(huì)偏重自身經(jīng)濟(jì)利益，與領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行串通形成不良思想，導(dǎo)致事業(yè)單位環(huán)境復(fù)雜，不具有正確風(fēng)氣和思想文化。

事業(yè)單位在經(jīng)過(guò)一系列考核中發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)預(yù)算審核存在不合理問(wèn)題，這些問(wèn)題的發(fā)生主要因上述不良現(xiàn)象所造成，不僅不具有正確思想和理念，還會(huì)嚴(yán)重影響事業(yè)單位發(fā)展，導(dǎo)致預(yù)算審核無(wú)法起到應(yīng)有作用，從而形成巨大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今，我國(guó)事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，具體分為以下三部分：首先，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，又因個(gè)人工作技能不專業(yè)，缺少諸多實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很難達(dá)到工作實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)由于事業(yè)單位環(huán)境的影響，會(huì)出現(xiàn)明顯違法、違紀(jì)行為，在不能保證審計(jì)工作具有公平、公正情況下，會(huì)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)造成很大損失和影響，甚至還會(huì)出現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，審計(jì)評(píng)估體系不完善。根據(jù)當(dāng)前單位發(fā)展情況分析，我國(guó)事業(yè)單位審計(jì)評(píng)估體系存在很多問(wèn)題，尤其是對(duì)工作人員崗位、職責(zé)分配、工作規(guī)劃和評(píng)價(jià)制度都有著明顯缺失。

如果工作人員在實(shí)際中沒(méi)有明確自身發(fā)展導(dǎo)向，盡管自身工作出現(xiàn)問(wèn)題，但是在追究方面依舊沒(méi)能找出根本原因，其主要問(wèn)題在于事業(yè)單位不具有一套完整的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，并在實(shí)施過(guò)程中無(wú)法真實(shí)發(fā)揮作用，所以事業(yè)單位出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在所難免。最后，審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員缺少獨(dú)特性。事業(yè)單位審計(jì)部門(mén)和審計(jì)工作人員二者之間不歸屬高層管理范圍內(nèi)，是與財(cái)務(wù)部門(mén)相結(jié)合進(jìn)行工作。由于審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員在此情況下嚴(yán)重缺少獨(dú)特性，甚至?xí)?duì)事業(yè)單位責(zé)任審計(jì)造成很多損失影響，在承受諸多風(fēng)險(xiǎn)和工作壓力背景下，會(huì)對(duì)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員工作職責(zé)和性質(zhì)產(chǎn)生直接關(guān)聯(lián)，嚴(yán)重?fù)p壞審計(jì)的真實(shí)性和可靠性，甚至?xí)?duì)事業(yè)單位帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）事業(yè)單位監(jiān)管工作不到位

我國(guó)很多事業(yè)單位內(nèi)部雖然設(shè)定監(jiān)管部門(mén)，但是在實(shí)際工作中沒(méi)能對(duì)有關(guān)部門(mén)發(fā)揮嚴(yán)格監(jiān)管作用，甚至經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在實(shí)施中出現(xiàn)很多不符合規(guī)定問(wèn)題，同時(shí)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)快速處理有關(guān)問(wèn)題。如果長(zhǎng)期保持這種狀態(tài)，不僅影響工作人員質(zhì)量和效率，還會(huì)給事業(yè)單位埋藏很多風(fēng)險(xiǎn)隱患[2]。

（五）統(tǒng)一選購(gòu)管理問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家有關(guān)選購(gòu)政策，統(tǒng)一選購(gòu)會(huì)節(jié)省很多經(jīng)濟(jì)成本，有效在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮積極推動(dòng)作用。盡管我國(guó)有了相關(guān)采購(gòu)規(guī)范，但是在選購(gòu)產(chǎn)品過(guò)程中，大多數(shù)供應(yīng)商為了獲取自身經(jīng)濟(jì)利益，忽視國(guó)家采購(gòu)有關(guān)政策。

更為嚴(yán)重的是，大多數(shù)供應(yīng)商會(huì)與事業(yè)單位選購(gòu)人員進(jìn)行私自串通，選購(gòu)人員在獲取一些經(jīng)濟(jì)利益情況下，會(huì)接受供應(yīng)商產(chǎn)品或者材料。

比如，事業(yè)單位在選購(gòu)車輛過(guò)程中，選購(gòu)人員會(huì)提前考慮自身經(jīng)濟(jì)利益，大多數(shù)會(huì)選購(gòu)進(jìn)口車。很多選購(gòu)人員會(huì)不重視國(guó)產(chǎn)車，經(jīng)常與進(jìn)口車相對(duì)比，反而低估國(guó)產(chǎn)車功能和優(yōu)勢(shì)，不僅浪費(fèi)很多經(jīng)濟(jì)成本，甚至無(wú)法保證選購(gòu)質(zhì)量，對(duì)后期應(yīng)用效果造成直接影響。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)影響因素分析

（一）事業(yè)單位工作環(huán)境和理念

事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格控制過(guò)程中，工作環(huán)境是事業(yè)單位運(yùn)作的關(guān)鍵要素，其中包含組織構(gòu)造、相關(guān)政策、領(lǐng)導(dǎo)水平和發(fā)展導(dǎo)向等。

事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制時(shí)如果管理理念不統(tǒng)一，極易影響行為判斷能力。由于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制決定權(quán)在于領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注性，與權(quán)利、效益、人員素質(zhì)和能力有著直接聯(lián)系。因此，如果事業(yè)單位沒(méi)有采取統(tǒng)一控制理念，就會(huì)導(dǎo)致工作環(huán)境出現(xiàn)明顯問(wèn)題，內(nèi)部人員工作不檢點(diǎn)，嚴(yán)重影響工作質(zhì)量和效率。

（二）資料傳輸和管控

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在實(shí)施控制前最主要工作是具有完整信息控制體系，將其作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)容。

資源形成是通過(guò)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的主要信息和數(shù)據(jù)，有利于財(cái)務(wù)資料具有真實(shí)性、可靠性和完整性。當(dāng)事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制過(guò)程中，如果沒(méi)能采取恰當(dāng)溝通方法極易影響人員工作質(zhì)量和進(jìn)度，無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成活動(dòng)，不能保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）營(yíng)造良好風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境

為了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠正常展開(kāi)，事業(yè)單位必須營(yíng)造良好風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境，積極重視和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)際情況下，要想真正做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，首先工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，當(dāng)人員在入職之前首要任務(wù)是對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，只有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)和考核達(dá)標(biāo)以后才能正式上崗工作。

利用這種操作模式，不僅增強(qiáng)單位內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn)防范理念，還能在日常工作中嚴(yán)格控制自身行為，避免因人為因素對(duì)單位造成不必要損失[3]。其次，事業(yè)單位在招聘專業(yè)人才過(guò)程中，除了考慮工作人員能力以外，還要對(duì)職業(yè)道德素養(yǎng)進(jìn)行調(diào)查和考核，如果都能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能正式入職工作。事業(yè)單位人員只有具備專業(yè)技能和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能在工作中發(fā)揮作用，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，防止事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，如果事業(yè)單位在實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)不良行為，必須立即采取控制措施，將其遞交給專業(yè)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格處理，尤其是對(duì)于工作人員因自身操作不當(dāng)對(duì)事業(yè)單位造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，需要立即采取停職審查，如果情況嚴(yán)重，交給司法部門(mén)將責(zé)任追究到底，做到嚴(yán)懲不貸。

（二）建立完整風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體制和投訴檢舉制度

針對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的招投標(biāo)工作中，也會(huì)出現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，必須建立科學(xué)完整監(jiān)管體制，構(gòu)建適合事業(yè)單位的投訴檢舉制度，利用完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系和投訴檢舉制度有效發(fā)揮獨(dú)立部門(mén)作用，合理分配相關(guān)人員對(duì)招投標(biāo)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督工作，保證事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

與此同時(shí)，科學(xué)應(yīng)用當(dāng)前高端信息技術(shù)創(chuàng)建信息化管理系統(tǒng)，針對(duì)審核過(guò)關(guān)的資料進(jìn)行完整保管，為有關(guān)人員查找信息提供幫助和便利。

另外，監(jiān)管部門(mén)可以借助很多檢舉方法，要求投訴單位積極檢查，并從根本處理問(wèn)題。因此，不僅能有效防范和控制事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，還能改善市場(chǎng)環(huán)境。

為了預(yù)防事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，首先，必須利用健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體制，將其落實(shí)到事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)當(dāng)中，安排專業(yè)人員，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的統(tǒng)一監(jiān)管，通過(guò)不定期審計(jì)核查工作，確保事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。其次，將信息技術(shù)作為單位發(fā)展主要方法，在創(chuàng)建信息化系統(tǒng)時(shí)，還要給設(shè)計(jì)人員提供有效資料，快速建立完整信息化系統(tǒng)。在對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管過(guò)程中，有關(guān)部門(mén)可以對(duì)投訴部門(mén)采取多樣化檢舉方式，當(dāng)投訴單位接收到相關(guān)舉報(bào)信息，立即通知有關(guān)部門(mén)進(jìn)行調(diào)研，如果信息具有真實(shí)性，必須按照當(dāng)時(shí)影響狀況，遞交給專業(yè)部門(mén)進(jìn)行根本解決[4]。再次，事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)范流程執(zhí)行，嚴(yán)格對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一管控，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo)，通過(guò)針對(duì)性工作規(guī)范，監(jiān)管財(cái)務(wù)人員行為，以便工作人員正常工作。最后，事業(yè)單位必須結(jié)合自身情況制定針對(duì)性責(zé)任制，成為提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)能力和效率的主要手段，有效發(fā)揮監(jiān)管作用，對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)效果采取真實(shí)反饋，杜絕不良行為的發(fā)生。

（三）制定第三方預(yù)算審核制度

首先，通過(guò)地區(qū)實(shí)際情況，事業(yè)單位為了達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，將重點(diǎn)關(guān)注專業(yè)人員和常見(jiàn)失誤操作，科學(xué)創(chuàng)建綜合數(shù)據(jù)庫(kù)，借助不定期抽查的方式，嚴(yán)格對(duì)事業(yè)單位預(yù)算工作進(jìn)行審查，將審查結(jié)果做到透明化，如果有關(guān)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，必須立即舉報(bào)并在第一時(shí)間內(nèi)處理問(wèn)題。其次，由于崗位、項(xiàng)目和統(tǒng)一選購(gòu)是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)支出的關(guān)鍵要素，確保每個(gè)部門(mén)成本使用必須具有合理性。

因此，國(guó)家政府財(cái)務(wù)部門(mén)必須創(chuàng)建專業(yè)審查隊(duì)伍，安排專業(yè)人員在事業(yè)單位調(diào)研，選擇定期整頓的方式，避免出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)多人員少現(xiàn)象，有效發(fā)揮管理作用。最后，強(qiáng)化完善當(dāng)前監(jiān)管考核制度，避免在實(shí)施中出現(xiàn)漏洞，在經(jīng)過(guò)第三方預(yù)算審計(jì)部門(mén)協(xié)助狀態(tài)下，改善預(yù)算審計(jì)制度，保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常展開(kāi)的同時(shí)，還能提升預(yù)算審核真實(shí)性，有效發(fā)揮審計(jì)作用。

四、總結(jié)

根據(jù)本文所述和對(duì)我國(guó)企業(yè)控制方面分析，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)正處于初始狀態(tài)，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)復(fù)雜，關(guān)乎很多部門(mén)和信息，如果工作人員操作不合理就會(huì)隱藏很多風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，事業(yè)單位必須對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，合理制定有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，通過(guò)第三方部門(mén)監(jiān)管和審查單位預(yù)算工作，不僅能加強(qiáng)防范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還能為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。