事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策

文/毛翠娟（盤山縣農(nóng)業(yè)水利事務(wù)服務(wù)中心）

水利事業(yè)單位的財務(wù)管理工作與水利工程的發(fā)展存在直接關(guān)系，水利工程的社會效益以及經(jīng)濟效益會隨之受到影響。因此，為保證水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，促進水利工程發(fā)展，需要針對財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開全面分析，并制定科學(xué)且具有針對性的對策，強化財務(wù)管理質(zhì)量，為水利工程建設(shè)和發(fā)展提供資金保障。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制思想宣傳不到位

思想意識是一個人工作態(tài)度和工作能力是否能夠繼續(xù)提升的關(guān)鍵條件之一。然而，水利事業(yè)單位目前在財務(wù)內(nèi)部控制方面所作的思想宣傳工作不到位，沒有使得單位內(nèi)部的每一位工作人員意識到加強內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致工作人員不愿意配合、執(zhí)行內(nèi)部管理制度，從而影響財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮作用，不僅對事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生影響，更主要的是還影響水利工程的發(fā)展，難以在社會建設(shè)中發(fā)揮水利工程的作用。

（二）尚未建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

部分水利工程單位的管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制制度的重視度不足，甚至只是為了應(yīng)付上級部門的檢查，完成上級交代的任務(wù)，導(dǎo)致制度與實際情況之間存在較大的差異。在具體的工作中，為了提高內(nèi)部控制操作的便捷性，會安排出納、會計等崗位不相容的人員承擔(dān)工作職責(zé)，存在支票和印鑒由出納負(fù)責(zé)、審核和制單由會計負(fù)責(zé)等現(xiàn)象，崗位職責(zé)劃分不清，且容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，而財務(wù)內(nèi)部控制制度對此缺失管理[1]。有個別單位制定的內(nèi)部控制制度沒有結(jié)合自身的實際情況，甚至是利用工作經(jīng)驗代替控制制度，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制與工作崗位內(nèi)容脫節(jié)，財務(wù)人員工作的可操作性增大，管理上比較隨意，容易出現(xiàn)財務(wù)管理問題，增加單位的財務(wù)風(fēng)險。

（三）財務(wù)內(nèi)控崗位設(shè)置欠缺合理性

受到事業(yè)單位的編制限制，工作人員數(shù)量不足，崗位安排方面存在不合理性，崗位協(xié)調(diào)難度較高，存在不相容崗位兼職以及一人多崗等現(xiàn)象，甚至存在會計和出納由一人擔(dān)任的情況。加上水利事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視度不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作如同虛設(shè)，相配套的內(nèi)部稽核制度、牽制制度、監(jiān)督制度等都沒有得到真正的落實，對財務(wù)內(nèi)部控制制度造成不良影響，從而影響到事業(yè)單位的發(fā)展，對水利工程的發(fā)展造成影響。因此，水利事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，需要對崗位的設(shè)置進行合理調(diào)整，在保證崗位合理性與規(guī)范性的前提下，全面提高財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（四）財務(wù)管理系統(tǒng)的信息程度不足

信息技術(shù)已經(jīng)成為各行業(yè)應(yīng)用的主要技術(shù)之一，尤其是在財務(wù)內(nèi)部控制方面已經(jīng)取得顯著成果。但是，水利事業(yè)單位受到人員編制、工作經(jīng)驗以及資金等多個負(fù)面因素的影響，導(dǎo)致信息技術(shù)在財務(wù)內(nèi)部控制工作中沒有引起足夠的重視，使得財務(wù)各崗位的工作人員承擔(dān)著較大的壓力。同時，單位在信息建設(shè)等方面投入的資金不足，難以滿足財務(wù)內(nèi)部控制對軟件和硬件的需求，造成財務(wù)管理系統(tǒng)的信息程度不足，對工作質(zhì)量和效率產(chǎn)生影響。基于此，應(yīng)從實際情況出發(fā)，加強財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，實現(xiàn)高效的財務(wù)管理[2]。

（五）財務(wù)內(nèi)控體系中缺乏有效的風(fēng)險防控機制

水利事業(yè)單位雖然利用新會計制度預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，且取得一定成效，但是在具體的工作中依然存在不足。其一，缺少完善的風(fēng)險防范機制。水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制雖然在事業(yè)單位改革背景下進行資產(chǎn)優(yōu)化等工作，對財務(wù)風(fēng)險防范比較重視，但是沒有結(jié)合實際情況以及社會背景的變化及時完善和優(yōu)化風(fēng)險防范機制。其二，缺失科學(xué)的風(fēng)險防范體系。雖然單位在風(fēng)險防范體系方面已經(jīng)有所進步，但對于該體系的建設(shè)在整體上缺少完善性和科學(xué)性，比較常見的就是在權(quán)力方面缺少與之相對應(yīng)的制衡體系且財務(wù)部門沒有發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督職能，造成個別領(lǐng)導(dǎo)或者部門出現(xiàn)權(quán)力過于集中的現(xiàn)象。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）加強思想宣傳，夯實全體人員的財務(wù)內(nèi)控意識

科學(xué)合理的思想宣傳，能夠在很大程度上改變財務(wù)內(nèi)部控制工作人員的工作意識、責(zé)任意識，有利于各崗位的工作人員積極工作，便于提高財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。在思想宣傳方面，水利事業(yè)單位可以根據(jù)工作強度以及工作內(nèi)容的具體安排，通過組織會議、講座以及邀請專家培訓(xùn)等方式落實，保證每一位工作人員都能夠正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制，強化其內(nèi)部控制意識，在這個基礎(chǔ)上促使全體人員積極配合財務(wù)內(nèi)部控制工作，從而提高其執(zhí)行力度，提升執(zhí)行效果[3]。

（二）建立健全制度，實現(xiàn)精細(xì)化的財務(wù)內(nèi)控管理

想要實現(xiàn)水利工程事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，需要建立健全制度，實現(xiàn)精細(xì)化管理。

首先，將風(fēng)險控制作為建立制度的導(dǎo)向。要把單位各部門的人員集中起來，分析、討論并學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制制度，以本單位的實際工作情況和水利工程的特點為基礎(chǔ)，將預(yù)防財務(wù)風(fēng)險作為導(dǎo)向，將工作流程作為實施內(nèi)部控制的要點，對現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度進行重新樹立、優(yōu)化、再造，夯實內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作。對各項業(yè)務(wù)流程需要不斷完善、確定具體的責(zé)任人，尤其是涉及大額資金的業(yè)務(wù)、合同管理、專項費用等，需要根據(jù)涉及的個人和部門制定嚴(yán)格的審批制度。為方便各部門和各崗位工作人員理解財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以制定簡單易懂的流程圖，并且將其以文件的形式下發(fā)到各個部門，同時進行詳細(xì)講解，保證制度的有效落實，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效控制[4]。

其次，落實不相容崗位分離制度。想要實現(xiàn)精細(xì)化的財務(wù)內(nèi)部控制，需要明確各崗位的職責(zé)和權(quán)利，確保不相容的崗位能夠進行有效分離。簡單來說，在制定內(nèi)部控制制度的過程中，需要強化相關(guān)人員的風(fēng)險意識，在明確各部門和各崗位職責(zé)以及工作范圍的基礎(chǔ)上，按照實際工作需要履行的程序，制定明確的上下級、平級體系。每項業(yè)務(wù)最好是至少有2人共同完成，避免1人工作出現(xiàn)失誤或者徇私舞弊等現(xiàn)象，實現(xiàn)內(nèi)部的有效牽制，形成利用制度對人、事進行管理的體系，從源頭上預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。

（三）優(yōu)化崗位設(shè)置，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

水利事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，結(jié)合具體的工作需要對崗位進行合理設(shè)置，對財務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)進行科學(xué)優(yōu)化，實現(xiàn)各制度、崗位之間互相制衡。對于財務(wù)工作中崗位的需求可以參考以下幾點：第一，崗位的設(shè)置與單位的業(yè)務(wù)、內(nèi)部管理工作之間互相配合，保證滿足工作需求，避免出現(xiàn)一人多崗等現(xiàn)象。第二，崗位的設(shè)置需要對其職責(zé)和工作內(nèi)容加以明確，并且對崗位工作人員進行考核，合格人員負(fù)責(zé)該崗位的工作。第三，崗位之間的分工需要進行明確，業(yè)務(wù)往來需要有明確的記錄，以便在后期的工作中準(zhǔn)確且快速地找到責(zé)任人，且避免出現(xiàn)職責(zé)不清、互相推諉等現(xiàn)象。第四，實施科學(xué)的職務(wù)分離，避免同一個人兼職不相容的崗位，如會計與出納不能由同一個人兼職。第五，各崗位需要定期進行考核。嚴(yán)格保證崗位和部門之間明確權(quán)力和責(zé)任，互相監(jiān)督、互相制約，且通過考核選擇最為合適的人員負(fù)責(zé)工作?？己藭r需要注意，不僅要考核工作人員的專業(yè)能力，還需要考察其專業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)等，保證選擇綜合素質(zhì)高的人員負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，有效預(yù)防徇私舞弊等問題，保證內(nèi)部控制效果。

（四）推進信息化建設(shè)，提高財務(wù)內(nèi)部控制實效性

信息技術(shù)的發(fā)展推動各行業(yè)的信息化發(fā)展，水利事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制需要對信息技術(shù)加以充分利用，簡化工作流程，減輕工作人員工作量，降低工作壓力。同時，信息技術(shù)的合理應(yīng)用能夠在很大程度上提高工作效率，加快工作速度，并且能夠保證內(nèi)部控制工作相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，為內(nèi)部控制提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，為事業(yè)單位的項目決策提供可靠的依據(jù)。信息化建設(shè)主要是從軟件和硬件兩個方面進行落實，滿足財務(wù)內(nèi)部控制對財務(wù)軟件以及計算機等硬件設(shè)備的需求。再者，要注意信息人才的培養(yǎng)，使原有的財務(wù)工作人員熟練掌握信息技術(shù)，并利用信息技術(shù)開展相關(guān)工作。

（五）增設(shè)風(fēng)險防控機制，規(guī)避財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險

水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作存在風(fēng)險是正?，F(xiàn)象，關(guān)鍵在于評估風(fēng)險類型和等級，制定科學(xué)的防范機制，有效規(guī)避財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險，保證工作的有效性。首先，完善風(fēng)險防范機制。事業(yè)單位需要高度重視財務(wù)風(fēng)險防范，尤其需要將其與事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)管理、項目以及風(fēng)險防范模式等進行結(jié)合，提高風(fēng)險防范機制的完善性。其次，對風(fēng)險防范體系進行優(yōu)化。該體系的完善有利于各項工作的順利實施，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效防范，并且有利于激勵制度、監(jiān)督制度等管理制度的落實。同時，還要注意風(fēng)險防范體系的創(chuàng)新，運用新的理念和方法開展具體的風(fēng)險防范工作，降低風(fēng)險發(fā)生的概率。

四、結(jié)論

水利事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作存在不同程度的問題，不利于保證財務(wù)內(nèi)部控制的合理性和有效性。需要從夯實財務(wù)內(nèi)控意識、實現(xiàn)精細(xì)化的財務(wù)內(nèi)控管理、構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)內(nèi)控組織等方面提出科學(xué)、合理且有效的解決對策，以便優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作，提升其控制質(zhì)量的同時，提升事業(yè)單位的整體工作水平，為水利單位的發(fā)展提供可靠的資金保障和制度保障等。