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    應(yīng)收賬款管理探討

    2021-11-26 23:53:21周曉晟
    國際商務(wù)財會 2021年14期
    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款中小企業(yè)財務(wù)管理

    周曉晟

    【摘要】當(dāng)今社會,企業(yè)的發(fā)展離不開賒銷,并且賒銷也成為促進(jìn)市場發(fā)展的推進(jìn)劑,讓這個市場保持著活力。賒銷讓中小企業(yè)擴大銷售能力,提高了企業(yè)運營能力,也為即將轉(zhuǎn)型的產(chǎn)品,減少庫存壓力,降低成本。同時也產(chǎn)生了很多問題。文章圍繞企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題進(jìn)行討論,同時提出應(yīng)收賬款管理意見,促進(jìn)其管理體系,提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量。

    【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);應(yīng)收賬款;財務(wù)管理

    【中圖分類號】F275

    一、應(yīng)收賬款國內(nèi)現(xiàn)狀及管理意義

    企業(yè)應(yīng)收賬款管理是對企業(yè)的營運資金管理。而應(yīng)收賬款的產(chǎn)生主要來源于企業(yè)之間的賒銷行為,雖然該行為的產(chǎn)生可以降低企業(yè)存貨的成本,但是有部分成本仍會轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款的管理成本,所以在這些成本之間我們需要合理進(jìn)行計算,確定企業(yè)所能接受的范圍,有計劃有規(guī)模的進(jìn)行企業(yè)的賒銷行為。不能一味地為了企業(yè)的銷售行為,而忽視企業(yè)對各項應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制,因此企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款加以管理和監(jiān)控,進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行完善企業(yè)的管理體系,不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

    二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

    (一)開拓市場擴大經(jīng)營規(guī)模產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

    由于企業(yè)需將新產(chǎn)品投放市場,而在市場沒有對該新產(chǎn)品或者同質(zhì)產(chǎn)品有充分認(rèn)知的情況下,其主要目的就是為了拓展企業(yè)在市場的競爭能力,并獲取最新的企業(yè)產(chǎn)品數(shù)據(jù)和產(chǎn)品對市場的反響情況,以及增加企業(yè)競爭力。但在此銷售模式下,會產(chǎn)生一定的問題,即過多的應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的流動資金,會導(dǎo)致企業(yè)的營運能力出現(xiàn)一定的影響,同時對企業(yè)流動資金的流動性造成了一定的困難;而應(yīng)收賬款的大規(guī)模增加,也會加劇企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此,一個新企業(yè)若采用此銷售模式,則需根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行考慮,以避免發(fā)生企業(yè)無法應(yīng)對的資金流動性問題。而成熟企業(yè)采取賒銷方式也同樣需要加強此方面的管控,規(guī)避壞賬風(fēng)險。所以應(yīng)收賬款對于企業(yè)而言,是一把鋒利的雙刃劍,可提升其應(yīng)收能力,也可降低其營運能力。

    (二)減少庫存降低存貨風(fēng)險產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

    任何一個發(fā)展中企業(yè)都會定期清理其庫存,主要原因有:該產(chǎn)品無法適應(yīng)現(xiàn)在的市場,要加緊處理;開發(fā)出了比第一代產(chǎn)品性能更加出色的第二代產(chǎn)品,而清理未銷售出去的舊產(chǎn)品;公司資金鏈緊張,為緩和公司資金鏈問題,出售其庫存商品。當(dāng)企業(yè)發(fā)生以上情況時,應(yīng)加緊出售這些商品,若不進(jìn)行出售,企業(yè)則需要增加對這些商品的日常管理費用(倉儲費用)和保險費用。相反,如果企業(yè)對這些商品進(jìn)行出售,則不需要繼續(xù)對這些商品承擔(dān)相關(guān)費用。當(dāng)企業(yè)存貨儲存過多的時候,一般也會采用比較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷處理,將存貨轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款進(jìn)行處理,以此來減少存貨,減少管理成本,增加企業(yè)的銷售和營運能力。

    (三)實現(xiàn)銷售和收到貨款存在的時間差導(dǎo)致的應(yīng)收賬款

    在企業(yè)銷售過程中,收款時間和出售貨物的時間會產(chǎn)生一定的時間差。那么當(dāng)出售企業(yè)已確定該筆收入,但購買企業(yè)還未確定該筆支出,該時間差就可能發(fā)生應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。這也是導(dǎo)致企業(yè)的貨品入庫時間和企業(yè)應(yīng)收貨款時間最終產(chǎn)生的脫節(jié)現(xiàn)象。其主要原因是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟建設(shè)緩慢,經(jīng)濟發(fā)展落后而形成的,但是現(xiàn)階段的中國發(fā)展迅速,經(jīng)濟能力不斷變強,此現(xiàn)象出現(xiàn)較少。但是在偏遠(yuǎn)的地區(qū),由于交通運輸?shù)牟槐悖髽I(yè)收到票據(jù)和匯出票據(jù)的時間延遲,則可能導(dǎo)致該現(xiàn)象的產(chǎn)生。

    三、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

    (一)應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的正面影響

    由表1可知,2014年該企業(yè)的銷售收入為2 978 423元,同時我們也可以了解到2017年時企業(yè)的銷售收入為5 354 325元,銷售收入增長迅速,共計增長了2 375 902元,增長比例為79.77%,同時應(yīng)收賬款也由594 329元增長至1 344 589元,共計增長了750 260元,增長比例為126.24%。

    說明該企業(yè)使用了應(yīng)收賬款的銷售工具,使企業(yè)的銷售收入得到了增加,但是企業(yè)的應(yīng)收賬款也同時隨著銷售比例不斷增加。這也成功地使企業(yè)的營運能力和產(chǎn)品對市場的占有比例得到了提高,同時也讓企業(yè)的商譽品牌效應(yīng)得到了很好的發(fā)展,說明該企業(yè)2014年到2017年的銷售策劃發(fā)展得很好,使該企業(yè)進(jìn)入了黃金發(fā)展期間。

    (二)應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響

    從圖1可看出該企業(yè)的應(yīng)收賬款逐年遞增的狀態(tài),至2020年其賒銷額高達(dá)3 014 890元,較2014年相比增加了2 420 561元,說明該企業(yè)的應(yīng)收賬款持續(xù)增加,但據(jù)表1的數(shù)據(jù)來看2020年的銷售數(shù)據(jù)為3 987 390元,應(yīng)收賬款占銷售比例為75.61%,說明該企業(yè)2020年的銷售比例均為賒銷形成的,這對企業(yè)而言并不樂觀,說明該企業(yè)后期的產(chǎn)品競爭力有明顯的下滑,產(chǎn)品很有可能并不適合該市場,但是2020年我國國內(nèi)疫情十分嚴(yán)重,也有可能導(dǎo)致了該企業(yè)使用了更為激進(jìn)的銷售策略,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款數(shù)額增加幅度明顯加大。同時周轉(zhuǎn)率也由原先的5.01下滑到了1.32,說明該企業(yè)的收賬速度緩慢,賬齡時間變長,同時資產(chǎn)的流動性變?nèi)?,短期償債能力也發(fā)生了下滑,同時該數(shù)據(jù)很有可能影響企業(yè)增加其收賬成本,加劇其壞賬損失。

    1.應(yīng)收賬款占用比例逐年上升

    從圖2可看出2017—2020年,企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額占流動資產(chǎn)的數(shù)額比例,由25%升至50.33%,增長比例為25.33%。2020年該比例更是占據(jù)了流動資產(chǎn)的一半以上,已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)流動資金的營運,造成了企業(yè)資金回流的難度加大,資產(chǎn)流動性變?nèi)?,可能會讓企業(yè)的投資者對企業(yè)失去原本的投資熱情,同時企業(yè)的潛在風(fēng)險也隨著應(yīng)收賬款的增加而變高了。這也警示著該企業(yè),如果想要穩(wěn)定住銷售額,增加企業(yè)的凈利潤,一要穩(wěn)步降低企業(yè)的應(yīng)收賬款,二要加大對新產(chǎn)品的投資,開發(fā)新型產(chǎn)品讓公司重新拿回原有的市場份額。

    2.企業(yè)利潤質(zhì)量下滑嚴(yán)重

    中小企業(yè)中應(yīng)收賬款占流動資金的比例往往較高,所以產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險較大,如果產(chǎn)生1萬元錢的壞賬,對應(yīng)的利潤也會自動下調(diào)1萬元。同時高額的應(yīng)收賬款其對應(yīng)的管理成本也是一個不容小覷的數(shù)字,它的成本主要包括:客戶的持續(xù)信息調(diào)查費用、賬簿的記錄與管理費用、收賬成本、信息收集費及其他的成本。因此該公司一旦發(fā)生大面積的應(yīng)收賬款,將無法控制企業(yè)的利潤,甚至企業(yè)面臨破產(chǎn)是很有可能的。所以在這種情形下,中小企業(yè)需要計提大量的壞賬準(zhǔn)備金額,以應(yīng)對可能出現(xiàn)大量的壞賬,以備及時地進(jìn)行沖銷,并且及時更新客戶資料,以防無法償還賬款。企業(yè)對其風(fēng)險的把控,不能過于激進(jìn),也不能過于保守,避免企業(yè)最后被銀行追債,公司資金鏈斷裂,最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

    四、企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的對策及思考

    (一)加強應(yīng)收賬款的規(guī)范管理

    在日常管理活動中,我們應(yīng)對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類處理:總的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款、到期并收回的應(yīng)收賬款、逾期的應(yīng)收賬款。然后將企業(yè)的應(yīng)收賬款賬簿進(jìn)行統(tǒng)計,得出企業(yè)的應(yīng)收賬款的發(fā)生情況,針對不同情況,企業(yè)制定不同的信用政策,進(jìn)行區(qū)分化管理,來達(dá)到應(yīng)收賬款產(chǎn)生的最小損失。對于已逾期的應(yīng)收賬款,但并未超過1年的用戶,可以給予一定的付款優(yōu)惠政策,如2%~3%的折扣等,以此來加速收回。對于在付款期內(nèi)付款的客戶,給予購買商品的折扣來進(jìn)行鼓勵。對于那些超過付款期2年的用戶,并且多次催賬無果的客戶,可將該公司的債權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓給第三方收賬公司進(jìn)行處理。如果仍然沒有辦法收回,則通過法律途徑進(jìn)行解決,以求資金收回最大化。

    (二)對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,調(diào)整企業(yè)信用政策

    從表2和圖3中的賬齡分析數(shù)據(jù)來看,該企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量并不理想,逾期的應(yīng)收賬款占比高達(dá)17.49%,而當(dāng)月的應(yīng)收賬款占比更是高達(dá)56.24%,且金額較大,而逾期的應(yīng)收賬款也已經(jīng)失去了流動性,收回并可以及時變現(xiàn)的能力隨之減弱。所以該企業(yè)的流動資金十分緊張,導(dǎo)致企業(yè)面臨更多的經(jīng)營風(fēng)險,因此該企業(yè)必須及時調(diào)控,穩(wěn)步前行。對于流動性逐漸變差的客戶,需重點觀察,以防出現(xiàn)壞賬,對于流動性強的企業(yè),需考慮實際情況,是否可以繼續(xù)賒銷。同時也要把握前后的風(fēng)險,以保證風(fēng)險的平衡。

    (三)建立壞賬準(zhǔn)備金制度,用以彌補損失

    建立壞賬準(zhǔn)備金,按照其應(yīng)收賬款的比例進(jìn)行設(shè)置,該比例應(yīng)由中小企業(yè)自行的評估認(rèn)定,資金占用比例不可過高,不可過低,要適中穩(wěn)妥。企業(yè)在面臨壞賬時可以在第一時間進(jìn)行沖銷,虧損金額也可以彌補,是發(fā)生壞賬最后的所選。該政策的啟用與中小企業(yè)制定的銷售政策有密不可分的關(guān)聯(lián),需要與該政策討論后決定其比例問題。

    主要參考文獻(xiàn):

    [1]李亮.我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀及對策研究[J].中國商貿(mào),2011(31):150-151.

    [2]朱長勝.中小企業(yè)信用管理體系構(gòu)建研究[J].財會通訊,2011(10):133-135.

    [3]葉小春.應(yīng)收賬款管理措施與對策[J].經(jīng)濟師,2011(6):164-165.

    [4]嚴(yán)濤.淺談如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].財會研究,2012(9):49-52.

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