基于全面預算管理的 高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理探討

應彩霞

（浙江威泰機械有限公司，浙江 瑞安 325200）

近幾年，高新技術(shù)企業(yè)在國家發(fā)布的各種優(yōu)惠政策下，得到了穩(wěn)定發(fā)展。但是因為高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展受到技術(shù)影響，再加上發(fā)展速度較快，在內(nèi)部管理上將會面臨一些問題。而通過實施全面預算管理，可以整合企業(yè)各項資源，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強風險防控能力，實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展。所以，高新技術(shù)企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，需要將全面預算管理理念靈活運用其中，改善企業(yè)財務(wù)管理狀況，促進高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、實施全面預算管理的意義

全面預算管理就是將企業(yè)戰(zhàn)略目標量化處理，將其運用到企業(yè)整體規(guī)劃中，通過采取數(shù)字化模式，將企業(yè)戰(zhàn)略目標劃分為預算管理目標，之后根據(jù)預算管理目標對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行規(guī)劃安排，有效提高企業(yè)資源分配水平，保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標順利完成。在開展全面預算管理工作過程中，需要以企業(yè)資金流為重點，從事前、事中、事后多方面出發(fā)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)預算管理模式下預算活動與資金管理相互獨立的狀態(tài)，通過把資金管理、資產(chǎn)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，實現(xiàn)企業(yè)各項資源科學分配，提高資源分配效率，保證資金使用效益。此外，全面預算管理可以規(guī)范企業(yè)財務(wù)活動，提高財務(wù)管理效率，促進財務(wù)部門與其他部門充分交流，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。以RA機械制造公司為例，該公司在2015年投入研發(fā)，銷售收入從2015到2020年增長了75%，可見研發(fā)投入對提高企業(yè)收入至關(guān)重要，但在研發(fā)費用的控制和投向以及市場預測等方面財務(wù)管理起到關(guān)鍵性作用。

二、基于全面預算管理下高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）預算管理缺乏戰(zhàn)略性

當前部分高新技術(shù)企業(yè)在開展全面預算管理活動中，比較注重短期活動，忽略長效發(fā)展，沒有將全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標相互融合。在實際中，預算目標將會給企業(yè)整體目標實施帶來一定影響，影響企業(yè)現(xiàn)有資源科學分配。大部分高新技術(shù)企業(yè)比較注重傳統(tǒng)預算標準，對于研發(fā)項目預算一般會結(jié)合財務(wù)標準進行設(shè)定，對資產(chǎn)投入和成本消耗的關(guān)注力度高而忽略對非財務(wù)指標的思考，如產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量、新產(chǎn)品開發(fā)能力、技術(shù)指標等。由于預算管理指標過于片面，無法保證研發(fā)項目正常運行，不能實現(xiàn)企業(yè)各項資源科學分配和應用。

（二）預算組織機構(gòu)成立不科學

當前，高新技術(shù)企業(yè)成立的預算管理組織機構(gòu)尚缺少科學性，部分企業(yè)內(nèi)部沒有成立專業(yè)的財務(wù)預算管理部門，而是由財務(wù)部門負責，在缺少相關(guān)管理部門協(xié)調(diào)配合下，容易受到其他部門的阻礙，無法將全面預算管理工作落實到具體位置，影響預算管理效果。并且，對于成立時間短，規(guī)模小的高新技術(shù)企業(yè)而言，能夠支配的人力資源十分有限，管理人員愿意將更多的精力和時間用于技術(shù)開發(fā)和銷售上，而非成立專業(yè)的財務(wù)預算管理機構(gòu)，這對后續(xù)高新技術(shù)企業(yè)預算管理工作開展十分不利。

（三）預算編制方法不科學

在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，比較強調(diào)靜態(tài)管理，忽略動態(tài)管理，在預算編制方法選擇方面，部分企業(yè)依然采取傳統(tǒng)的預算編制模式，也就是依賴于歷史數(shù)據(jù)，各項預算指標在執(zhí)行中保持不變，完成時將實際數(shù)與靜態(tài)預算指標比較，缺少彈性，在銷售量、價格和成本等因素發(fā)生明顯變化時，無法對員工績效情況進行精準考核。此外，預算編制缺乏動態(tài)思維，在企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化時，如消費者需求、市場發(fā)展情況等，企業(yè)無法對編制的預算方案進行調(diào)整，導致預算與實際偏離，影響預算管理目標完成。

（四）研發(fā)費用預算管理不規(guī)范

結(jié)合當前高新技術(shù)企業(yè)資金管理情況來說，其雖然在經(jīng)營上有國家財政部門的支持，但是部分高新技術(shù)企業(yè)依然會面臨研發(fā)費用短缺問題，而導致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因具體有以下兩點。首先，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中比較注重研發(fā)成果，忽略全面預算管理，大部分高新技術(shù)企業(yè)如果可以讓自身科技水平有所提升，其在行業(yè)競爭實力也就相對較高，獲得的效益更多。所以，大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)把工作重心放在技術(shù)研發(fā)上，但是對研究成本分析少。其次，缺乏完善的預算管理體系。部分情況下高新技術(shù)企業(yè)新品研發(fā)工作并非在短時間內(nèi)完成，而在此過程中，企業(yè)所需研發(fā)資金將會受到各種因素影響。

三、基于全面預算管理下高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）科學設(shè)置財務(wù)預算管理目標

高新技術(shù)企業(yè)在開展財務(wù)預算管理工作之前，需要科學設(shè)定財務(wù)預算管理目標，而目標利潤又是預算管理目標中重要內(nèi)容，確定目標利潤需要對當前企業(yè)所處內(nèi)外環(huán)境進行全面思考，其中外部環(huán)境主要以市場環(huán)境為主，如融資渠道、國家政策等。而內(nèi)部環(huán)境則是指企業(yè)經(jīng)營狀況和自身實力，對企業(yè)各項資源綜合評估，確定目標不會過高或者過低。在確定目標利潤過程中，需要采取利潤增長比率法或者量本利分析法。目標利潤雖然作為預算管理目標中重要內(nèi)容，但是高新技術(shù)企業(yè)在實施財務(wù)預算管理前，需要構(gòu)建一套完善的預算管理目標體系，其中包含基礎(chǔ)指標、輔助指標和修正指標三項內(nèi)容。在基礎(chǔ)指標中，包含營業(yè)利潤、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等，輔助指標是指展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營能力的因素，如研發(fā)費用率、凈資產(chǎn)收益率等，修正指標則包含資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)負債率。2020年某高新企業(yè)在研發(fā)中，涉及的費用種類為防卡滯V型葉輪卸料閥等新產(chǎn)品研發(fā)費用。其中2020年投入占比為直接材料費用61.26%，直接人工32.43%；2019年投入占比為直接材料費用65.86%，直接人工27.83%。以近兩年數(shù)據(jù)為預算管理目標的參考數(shù)，制定財務(wù)管理計劃， 能夠有效規(guī)避財務(wù)浪費，提升資金利用率，促使高效技術(shù)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

（二）成立科學的財務(wù)預算管理組織機構(gòu)

高新技術(shù)企業(yè)為了能夠?qū)⑷骖A算管理順利地運用到財務(wù)管理活動中，需要結(jié)合財務(wù)預算管理要求，成立專業(yè)的財務(wù)預算管理組織機構(gòu)，主要負責財務(wù)預算管理工作，調(diào)整企業(yè)組織框架，保證高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展。在成立財務(wù)預算管理組織結(jié)構(gòu)時，需要對企業(yè)當前經(jīng)營發(fā)展狀況有一定的了解，保證組織機構(gòu)具備較強的執(zhí)行力和控制力，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理模式，合理設(shè)置財務(wù)預算管理崗位，負責各個部門財務(wù)預算管理工作。某高新技術(shù)企業(yè)于2017年開始應用將全面預算管理應用到財務(wù)管理中，在2017年收入增長為48.73%，研發(fā)費用增長了46.18%；2019年收入增長為38.81%，研發(fā)費用增長為40.70%；到2019年收入增長為7.37%，研發(fā)費用增長為44.61%。從這些數(shù)據(jù)中可以看出，成立預算管理組織機構(gòu)，將全面預算管理應用到財務(wù)管理中具有顯著優(yōu)勢，可大幅度提升財務(wù)管理水平。

在落實財務(wù)預算管理工作時，需要對差異化預算管理職能進行綜合考量，保證預算管理工作順利實施。在具體操作中，可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)模，確定預算管理組織結(jié)構(gòu)，在預算管理組織體系中，包含預算編制機構(gòu)、預算執(zhí)行機構(gòu)、預算監(jiān)管機構(gòu)、預算評價機構(gòu)等，并且在企業(yè)內(nèi)部成立預算管理委員會，專門負責協(xié)調(diào)各項預算管理活動，保證企業(yè)財務(wù)預算管理工作有效落實。在職責分配上，預算編制團隊負責預算編制和調(diào)整，將預算與企業(yè)各項經(jīng)營活動相互融合。

（三）保證預算編制的科學性

高新技術(shù)企業(yè)需要引進科學的預算管理方法，實施動態(tài)管理。按照經(jīng)濟活動發(fā)展規(guī)律，對當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況、財務(wù)管理水平進行綜合思考，選擇適宜的預算編制方法，如零基預算、滾動預算、彈性預算等。在參考企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的同時，還要對企業(yè)當前所處內(nèi)外環(huán)境有一定的了解，對影響預算管理方案的各項因素進行全面考量，保證企業(yè)預算編制的可行性和規(guī)范性。例如，通過采取零基預算方式，不會受到項目限制影響；而實施滾動預算，不但能夠?qū)陬A算方案進行調(diào)整，讓預算更滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，也能實現(xiàn)與預算管理充分連接，讓企業(yè)管理者從動態(tài)發(fā)展角度對企業(yè)當前經(jīng)營發(fā)展狀況有一定認識，科學布局；采取概率預算編制方法，在不確定環(huán)境中提高預算編制的可行性，減少預算風險。

（四）加強研發(fā)費用預算管理

研發(fā)費用是高新技術(shù)企業(yè)開展研發(fā)活動的重要因素，做好研發(fā)費用預算管理工作是非常必要的。首先，在研發(fā)經(jīng)費預算管理過程中，高新技術(shù)企業(yè)需要采取SWOT分析方法，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況和市場發(fā)展需求，對高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)活動科學規(guī)劃。與此同時，在項目開發(fā)之前，企業(yè)應對高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)可行性進行調(diào)查評估，在此過程中，企業(yè)需要從財力、物力、人力等多方面入手，對研發(fā)項目優(yōu)勢進行分析。例如對該項目推進過程中，企業(yè)應確定投放的資源量，保證項目可行性，順利完成項目研發(fā)目標。其次，高新技術(shù)企業(yè)需要對當前市場發(fā)展情況有一定了解，及時收集客戶需求信息，技術(shù)人員以此為重點，組織開展研發(fā)活動。

四、結(jié)束語

社會快速發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)面臨的市場競爭壓力增大，財務(wù)風險和經(jīng)營風險發(fā)生率升高，為了實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)更好發(fā)展，做好全面預算管理工作是非常必要的。在開展全面預算管理工作時，要結(jié)合財務(wù)管理要求，成立專業(yè)的預算管理組織機構(gòu)，編制科學的預算管理方案，并對預算執(zhí)行過程進行追蹤監(jiān)管，加強研發(fā)費用預算管理，控制企業(yè)研發(fā)成本支出，維護企業(yè)自身利益，在給企業(yè)創(chuàng)造效益的同時，促進高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展。