事業(yè)單位預(yù)算管理問題探究

肖仁霞

（煙臺市牟平區(qū)港口設(shè)施養(yǎng)護(hù)中心，山東 煙臺 264100）

一、引言

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，事業(yè)單位的預(yù)算管理工作就是“凡事”中的“預(yù)”，“預(yù)”做好了，可以說“事”就成功了一半。作為事業(yè)單位管理的一部分，預(yù)算管理也是其內(nèi)部控制制度中重要的環(huán)節(jié)，如何科學(xué)規(guī)劃預(yù)算管理，成為事業(yè)單位參與社會事務(wù)管理，履行管理和服務(wù)職能的重要部分。在現(xiàn)實(shí)中，事業(yè)單位的預(yù)算管理對于一個單位來說，重要性不言而喻，但在實(shí)施過程中不可避免地出現(xiàn)了許多問題。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理的重要性

（一）事業(yè)單位預(yù)算管理有助于完善內(nèi)部控制制度

預(yù)算工作作為事業(yè)單位內(nèi)部控制中的一環(huán)，具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)層面的控制，事業(yè)單位建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度，在預(yù)算實(shí)施的過程中，如果哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，哪個環(huán)節(jié)就會體現(xiàn)出內(nèi)控制度的缺陷，相關(guān)管理層會根據(jù)缺陷及時采取解決措施，從而完善內(nèi)部控制制度，消除預(yù)算工作運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的不利因素，確保各項預(yù)算指標(biāo)的順利完成，達(dá)到預(yù)算管理工作對于事業(yè)單位相關(guān)工作的控制作用。

（二）事業(yè)單位預(yù)算管理有助于完善風(fēng)險管理工作

一方面，預(yù)算工作是對單位的收支進(jìn)行的預(yù)計，反映了一定時期單位收入的具體來源和支出的具體方向，有利于提前評估財務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀，以此減少財務(wù)風(fēng)險。另一方面，通過全面科學(xué)的預(yù)算管理工作，可以對事業(yè)單位在下一階段的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況有一個比較精準(zhǔn)的把握，管理層可以依據(jù)預(yù)算結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)時潛在的風(fēng)險，并采取必要的處理與防范措施，實(shí)現(xiàn)對相關(guān)風(fēng)險的規(guī)避或降低。

三、事業(yè)單位預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）全員對預(yù)算管理工作的認(rèn)識不深、重視程度不足

在事業(yè)單位的各項工作中，很多事業(yè)單位對預(yù)算管理的重視程度比以前好了許多，但全員參與預(yù)算工作的理念不夠深入，其主要表現(xiàn)是：事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理工作比較重視，了解的比較多，參與預(yù)算工作的部門也多了，并且制定了相關(guān)制度和業(yè)務(wù)流程，也成立了預(yù)算管理工作小組，但是其將預(yù)算工作交由一個牽頭部門負(fù)責(zé)，僅是牽頭部門在開展相應(yīng)預(yù)算工作，別的部門和人員只是名義上掛了個名，實(shí)際上沒有參與工作，導(dǎo)致預(yù)算工作質(zhì)量和工作效率低下。

（二）預(yù)算編制不合理

隨著預(yù)算管理工作的不斷加強(qiáng)，科學(xué)性和穩(wěn)妥性成為預(yù)算編制的基本要求，這就要求事業(yè)單位在預(yù)算編制時要充分結(jié)合本單位的職能要求和年度工作計劃，在實(shí)際編制預(yù)算時盡可能地穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，并且預(yù)算測算的過程要有理有據(jù)，預(yù)算編制的方法要科學(xué)，預(yù)算的核定也要科學(xué)。但是由于預(yù)算工作是對下一年度的收入支出進(jìn)行預(yù)計，如果沒有科學(xué)的測算，沒有在編制預(yù)算收入時留有余地或者編制預(yù)算支出時量力而行，那么單位在編制預(yù)算時，就會影響預(yù)算編制的合理性；另外，財會部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業(yè)務(wù)部門不參與預(yù)算工作，也會影響預(yù)算編制工作的合理性。

（三）預(yù)算的績效目標(biāo)不夠明確

在預(yù)算管理工作中，績效目標(biāo)是編制預(yù)算、實(shí)施績效監(jiān)控、開展績效評價的重要基礎(chǔ)，是單位安排預(yù)算的重要依據(jù)。在事業(yè)單位預(yù)算管理工作中，單位負(fù)責(zé)編制預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算管理目標(biāo)，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行自我評價，在這個過程中，明確的績效目標(biāo)是中心，具有導(dǎo)向性的作用。因此，事業(yè)單位在開展預(yù)算工作時要有明確的績效目標(biāo)并且將績效目標(biāo)細(xì)化量化。但是目前很多事業(yè)單位在開展預(yù)算評價工作時，沒有設(shè)定經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證的績效目標(biāo)，影響了預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，導(dǎo)致單位預(yù)算管理水平在實(shí)際工作中難以得到提升。

（四）預(yù)算的執(zhí)行力不強(qiáng)

預(yù)算能否得到剛性執(zhí)行，關(guān)系著預(yù)算管理的有效性與否。事業(yè)單位如果在預(yù)算方面執(zhí)行得不好，會嚴(yán)重影響單位預(yù)算管理工作的整體情況，影響單位的發(fā)展。執(zhí)行不好的原因主要表現(xiàn)在：一是對預(yù)算執(zhí)行的重視程度不夠，影響了預(yù)算執(zhí)行的積極性，難以發(fā)揮預(yù)算對單位運(yùn)行的控制作用。二是預(yù)算執(zhí)行責(zé)任沒有劃分明確，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，如單位資金隨意改變用途、預(yù)算執(zhí)行脫離預(yù)算目標(biāo)等。三是預(yù)算執(zhí)行力度不夠的時候，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，缺乏責(zé)任追究，影響了預(yù)算管理工作的實(shí)施。在以上情況下，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行工作的實(shí)際效果不理想，單位難以用執(zhí)行結(jié)果作為參考對后續(xù)工作進(jìn)行分析和調(diào)整。

四、事業(yè)單位預(yù)算管理的對策

（一）提高對預(yù)算工作的認(rèn)識，加強(qiáng)對預(yù)算管理的重視

為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，事業(yè)單位預(yù)算工作要堅持人人都參與，要調(diào)動單位內(nèi)部各個部門、各個職工的積極性和主動性，要全員參與、全員考核。在這個過程中，預(yù)算工作的牽頭部門要加強(qiáng)對預(yù)算工作重要性的宣傳，提高全單位對于預(yù)算工作的重視程度；預(yù)算牽頭部門更要協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，加強(qiáng)各部門之間的配合，尤其是業(yè)務(wù)部門的配合至關(guān)重要。全員參與預(yù)算工作時要遵守各項預(yù)算管理制度，預(yù)算管理制度包括了預(yù)算編制制度、預(yù)算執(zhí)行制度以及預(yù)算績效制度等，還有預(yù)算管理意見和具體的實(shí)施細(xì)則。

（二）完善預(yù)算編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算工作開展的前提，是保證預(yù)算合理執(zhí)行的基礎(chǔ)，它對預(yù)算管理工作有直接的影響，這就需要事業(yè)單位完善編制方法，明確預(yù)算目標(biāo)，細(xì)化各項預(yù)算指標(biāo)，做好預(yù)算編制。為了保證預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，最好成立預(yù)算編制小組，小組成員由各個部門人員組成，聽取各個部門的建議和意見，結(jié)合本單位實(shí)際情況，再合理安排各部門的收入支出活動。事業(yè)單位中的全面預(yù)算包括：收入預(yù)算、支出預(yù)算、項目預(yù)算等內(nèi)容。在進(jìn)行預(yù)算編制時，要合理組織預(yù)算收入、嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，嚴(yán)格按照“二上二下”的編制流程編制、審批，各預(yù)算編制部門除了要掌握本部門、本單位以前年度預(yù)算的執(zhí)行情況外，還要以國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和履行本單位職能的需要為依據(jù)，對每一項指標(biāo)認(rèn)真測算，力求各項數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。編制收入預(yù)算時，要結(jié)合近幾年實(shí)際取得的收入，還要考慮到各項增收減收因素。編制支出預(yù)算時，要按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合近幾年實(shí)際支出編制，不能隨意虛增或虛減。編制項目預(yù)算時，要有充分的立項依據(jù)，詳細(xì)的實(shí)施方案，明確的支出內(nèi)容以及合理的績效目標(biāo)。

（三）建立明確預(yù)算績效目標(biāo)

事業(yè)單位編制好的預(yù)算要得到全面執(zhí)行，需要全面實(shí)施績效管理，緊緊圍繞績效目標(biāo)，將績效理念融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)和全過程，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理效益最大化?？冃繕?biāo)要能清晰地反映出預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和效果，設(shè)定的績效目標(biāo)要符合以下四個要求：一是績效目標(biāo)具有明確的指向?？冃繕?biāo)從大的方面說，要符合經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃，從小的方面說，要符合本單位職能和發(fā)展規(guī)劃的要求，并與本單位相應(yīng)的預(yù)算支出內(nèi)容、范圍等相關(guān)聯(lián)。二是績效目標(biāo)要細(xì)化量化?？梢詮臄?shù)量、成本以及經(jīng)濟(jì)效益、社會效益等方面進(jìn)行細(xì)化，要具有可衡量性。三是績效目標(biāo)要具有可行性，具有可操作性。設(shè)定績效目標(biāo)時要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，符合實(shí)際，能夠在一定期限內(nèi)如期實(shí)現(xiàn)。四是績效目標(biāo)要與預(yù)算期內(nèi)的計劃數(shù)相對應(yīng)，與預(yù)算確定的資金量相匹配。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度

預(yù)算的執(zhí)行是對預(yù)算編制的具體實(shí)施過程，真實(shí)地反映了事業(yè)單位的各項經(jīng)濟(jì)活動，是事業(yè)單位預(yù)算管理工作中最重要的環(huán)節(jié)，也是投入精力最大的環(huán)節(jié)。實(shí)際執(zhí)行預(yù)算時，要做到以下三個方面確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)：一是加強(qiáng)重視，加強(qiáng)溝通。上至單位負(fù)責(zé)人，下到部門員工，都要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，而且是剛性執(zhí)行，如有特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，則要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算管理工作小組要加強(qiáng)與各執(zhí)行單位的溝通，各業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算時也要及時反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、有無執(zhí)行差異情況等，以提高預(yù)算的執(zhí)行效果。二是預(yù)算執(zhí)行實(shí)行責(zé)任制。全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，事業(yè)單位應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各個部門、各個環(huán)節(jié)和各個崗位，清晰給出各個部門、各個環(huán)節(jié)、各個崗位的預(yù)算量化標(biāo)準(zhǔn)，將每個目標(biāo)、每個任務(wù)落實(shí)到每一個部門，每一個個人，這樣預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題時，能最快地找到切入點(diǎn)，及早解決；三是對于預(yù)算執(zhí)行，要加強(qiáng)相應(yīng)的監(jiān)管和獎懲。預(yù)算管理工作小組可以利用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料或者根據(jù)各執(zhí)行部門的反饋，了解預(yù)算執(zhí)行情況，對具體的執(zhí)行過程和落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，并研究、分析預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；對于落實(shí)不力的，要追究責(zé)任，并有相應(yīng)的懲罰措施。

五、結(jié)束語

事業(yè)單位的預(yù)算管理工作開展的好壞直接關(guān)系到下一年度的工作能否正常開展，關(guān)系著本單位參與社會事務(wù)管理的職能能否正常履行，其全面預(yù)算管理包含了編制、執(zhí)行、分析、考核、控制、調(diào)整，這些環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，每個環(huán)節(jié)的內(nèi)容雖然不同，但會相互影響，一個環(huán)節(jié)的預(yù)算狀況會影響到其他環(huán)節(jié)的預(yù)算結(jié)果，并最終會對整個預(yù)算的效果產(chǎn)生影響。隨著社會的不斷進(jìn)步，預(yù)算管理工作在事業(yè)單位各項工作中的地位越來越重要，更為重要的是預(yù)算在實(shí)施過程中，也要根據(jù)實(shí)際情況不斷完善，使之與時俱進(jìn)，不斷服務(wù)于事業(yè)單位的發(fā)展。