建筑企業(yè)破產(chǎn)后掛靠、轉(zhuǎn)包模式下工程款處理

吳貞艷

（江蘇神闕律師事務(wù)所，江蘇 無(wú)錫 214000）

一、產(chǎn)生工程款歸屬問(wèn)題的一則破產(chǎn)案例

2010年起，某建筑企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱A公司）投入大量資金從事水利工程開(kāi)發(fā)，但工程進(jìn)度緩慢，導(dǎo)致資金鏈斷裂，逐漸靠出借資質(zhì)并收取管理費(fèi)作為營(yíng)收來(lái)源；近兩年，受經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境的影響，最終導(dǎo)致其陷入債務(wù)危機(jī)，經(jīng)債權(quán)人申請(qǐng)，當(dāng)?shù)胤ㄔ菏芾砥飘a(chǎn)重整。破產(chǎn)受理后，A公司尚有幾十個(gè)掛靠、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目尚未完工或處于保修期，管理人經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)和梳理后認(rèn)為：如將前述工程款全部納入債務(wù)人財(cái)產(chǎn)，供全體債權(quán)人統(tǒng)一分配，勢(shì)必導(dǎo)致掛靠、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目實(shí)際施工人以及背后農(nóng)民工前期的投入回報(bào)無(wú)法保障，不僅可能引發(fā)群體性事件，同時(shí)也將面臨實(shí)際施工人、農(nóng)民工罷工而導(dǎo)致大量在建施工合同違約解除的風(fēng)險(xiǎn)，A公司將面臨違約金、質(zhì)保索賠等巨額債務(wù)，并會(huì)增加由此產(chǎn)生的訴訟費(fèi)、鑒定費(fèi)等破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)；如將前述工程款以對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目所涉?zhèn)鶛?quán)人為限進(jìn)行獨(dú)立核算，不僅缺乏法律的明文規(guī)定，A公司的其他債權(quán)人也將提出異議。管理人綜合衡量保護(hù)債權(quán)人整體利益、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定以及推進(jìn)破產(chǎn)程序等方面，與全體債權(quán)人釋明、溝通后，決定以繼續(xù)履行合同的方式，將所有的掛靠、轉(zhuǎn)包的在建項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算，但是要求項(xiàng)目上所涉?zhèn)鶛?quán)人根據(jù)剩余工程款按比例清償，并承諾放棄未清償部分。對(duì)于管理人此種處理方式的決策過(guò)程及法律依據(jù)，本文將進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討［1］。

二、破產(chǎn)程序中，兩種模式下工程款歸屬問(wèn)題的觀點(diǎn)

（一）觀點(diǎn)一：工程款屬于債務(wù)人財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一分配

該觀點(diǎn)認(rèn)為：建筑企業(yè)破產(chǎn)后，掛靠、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目的工程款當(dāng)然屬于債務(wù)人財(cái)產(chǎn)，供全體債權(quán)人統(tǒng)一受償；實(shí)際施工人不能就該工程款單獨(dú)受償，否則將構(gòu)成個(gè)別清償。理由：破產(chǎn)法等相關(guān)法律法規(guī)及司法解釋并沒(méi)有明確該種情形下的工程款屬于別除財(cái)產(chǎn)、歸屬于實(shí)際施工人；而根據(jù)大量的司法判例，違法出借資質(zhì)方、轉(zhuǎn)包方要與實(shí)際施工人承擔(dān)連帶責(zé)任，即建筑企業(yè)作為資質(zhì)出借方、轉(zhuǎn)包方是最終的債務(wù)承擔(dān)人，要對(duì)工程所涉材料商、農(nóng)民工工資承擔(dān)付款義務(wù)。故根據(jù)權(quán)利義務(wù)一致原則，應(yīng)當(dāng)將掛靠、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目的工程款認(rèn)定為債務(wù)人財(cái)產(chǎn)，供全體債權(quán)人統(tǒng)一分配；若實(shí)際施工人主張其權(quán)益的，可以向管理人申報(bào)債權(quán)，同普通債權(quán)人一樣參與破產(chǎn)分配。

（二）觀點(diǎn)二：工程款屬于實(shí)際施工人的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立核算

該觀點(diǎn)認(rèn)為：掛靠、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目的工程款應(yīng)當(dāng)屬于別除財(cái)產(chǎn)，歸屬于實(shí)際施工人用于該項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的獨(dú)立核算。掛靠、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目，建筑企業(yè)提供企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書(shū)、技術(shù)人員證書(shū)等配合承接工程項(xiàng)目，收取管理費(fèi)，對(duì)工程項(xiàng)目并未進(jìn)行其他投入和管理，而實(shí)際施工人是真正履行實(shí)體義務(wù)的主體，投入大量的人財(cái)物，并且物化到建筑物中，相對(duì)應(yīng)的收益就是工程款，因此工程款應(yīng)當(dāng)歸屬實(shí)際施工人。

三、工程款歸屬實(shí)際施工人的探討

如前所述，筆者較為贊同上述第二種觀點(diǎn)，掛靠、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目的工程款應(yīng)當(dāng)歸屬實(shí)際施工人，既符合司法價(jià)值取向，也有利于防止個(gè)案中意外事件發(fā)生。筆者從以下三個(gè)方面闡述：

（一）符合司法解釋突破合同相對(duì)性對(duì)實(shí)際施工人的保護(hù)制度，同樣在破產(chǎn)程序中也應(yīng)得到尊重

《民法典》施行以后，最高人民法院頒布了新的《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋（一）》，在實(shí)際施工人權(quán)益保護(hù)方面，仍沿用舊的司法解釋的相關(guān)規(guī)定，賦予實(shí)際施工人可以突破合同相對(duì)性向發(fā)包人主張權(quán)益，其目的就是為了優(yōu)先保護(hù)農(nóng)民工的合法權(quán)益，故將工程款認(rèn)定為實(shí)際施工人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行處理。而破產(chǎn)程序是概括性執(zhí)行程序，在眾多債權(quán)人（金融債權(quán)、建筑企業(yè)工程款權(quán)利、普通債權(quán)等）權(quán)益出現(xiàn)利益博弈的時(shí)候，同樣實(shí)際施工人的權(quán)益優(yōu)先受保護(hù)，在破產(chǎn)程序中也應(yīng)同樣得到尊重［2］。

（二）符合《破產(chǎn)法》的立法目的，符合實(shí)質(zhì)公平原則

在建筑領(lǐng)域，實(shí)際施工人往往不具備施工資質(zhì)，通過(guò)掛靠，或者轉(zhuǎn)包承接工程，但所有的合同義務(wù)都是由實(shí)際施工人履行，所有的人力、物力，還有財(cái)力，也均由實(shí)際施工人投入，而建筑企業(yè)僅僅收取管理費(fèi)，并沒(méi)有任何投入，根據(jù)《破產(chǎn)法》的第一條規(guī)定，制定破產(chǎn)法的目的，是公平清理債權(quán)債務(wù)，保護(hù)債權(quán)人和債務(wù)人的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，而公平實(shí)際上是同時(shí)兼顧債權(quán)人和債務(wù)人合法權(quán)益。如果將工程款歸入沒(méi)有任何付出的被掛靠人或者轉(zhuǎn)包人建筑企業(yè)，讓全體債權(quán)人在破產(chǎn)程序中分享實(shí)際施工人投入的工程帶來(lái)的收益，這與破產(chǎn)法的立法目的也是相悖的，明顯對(duì)付出勞動(dòng)的實(shí)際施工人是完全不公平的。

（三）符合司法價(jià)值取向，有利于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定

掛靠、轉(zhuǎn)包的情形層出不窮，屢禁不止，如果將工程款認(rèn)定為破產(chǎn)建筑企業(yè)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，從而讓眾多債權(quán)人一起參與分配，若再有銀行的抵押權(quán)，破產(chǎn)建筑企業(yè)可供分配的財(cái)產(chǎn)更是所剩無(wú)幾，最終可能會(huì)造成農(nóng)民工辛苦的血汗錢(qián)得不到保證。建筑業(yè)作為一個(gè)高度勞動(dòng)密集型行業(yè)，工程款是施工人員的收入來(lái)源，會(huì)造成社會(huì)不同利益集團(tuán)的激烈矛盾。因此，將該工程款認(rèn)定為實(shí)際施工人員的財(cái)產(chǎn)，符合司法價(jià)值，也有利于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

四、工程款歸屬實(shí)際施工人的實(shí)務(wù)操作

如前所述，雖然筆者認(rèn)為工程款應(yīng)當(dāng)歸屬實(shí)際施工人較為妥當(dāng)，但是當(dāng)建筑企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，所涉工程款對(duì)應(yīng)的債權(quán)人人數(shù)較多，債權(quán)性質(zhì)非常繁雜，如果對(duì)工程款的處理簡(jiǎn)單的“一刀切”，容易導(dǎo)致利益分配不均衡，極易引發(fā)群體性事件。因此，建筑企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，管理人應(yīng)當(dāng)綜合考量各類債權(quán)人尤其是農(nóng)民工的合法權(quán)益，兼顧債權(quán)人整體利益，以有序推進(jìn)破產(chǎn)程序?yàn)槟繕?biāo)，從工程款的收取、認(rèn)定、發(fā)放等各環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保障工程款處理的合法性、高效性、衡平性?？傮w來(lái)說(shuō)，筆者認(rèn)為可以采取以下措施對(duì)工程款進(jìn)行處理：

（一）對(duì)掛靠、轉(zhuǎn)包的在建項(xiàng)目予以剝離，獨(dú)立進(jìn)行核算

既然工程款歸屬于實(shí)際施工人，那么首先應(yīng)當(dāng)由實(shí)際施工人處理在建項(xiàng)目所涉的債務(wù)糾紛。如果在建項(xiàng)目的剩余工程款完全可以覆蓋項(xiàng)目所涉?zhèn)鶆?wù)的，當(dāng)然不存在處理難度。如果剩余工程款不足以覆蓋項(xiàng)目所涉?zhèn)鶆?wù)的，而實(shí)際施工人也沒(méi)有能力處理時(shí)，則管理人應(yīng)將所涉項(xiàng)目予以剝離，獨(dú)立進(jìn)行核算，由項(xiàng)目所涉?zhèn)鶛?quán)人向管理人申報(bào)債權(quán)，經(jīng)管理人審核后認(rèn)可的，直接納入該項(xiàng)目債權(quán)表，管理人審核后不認(rèn)可的，通知其起訴至人民法院，管理人根據(jù)生效判決書(shū)認(rèn)定其債權(quán)金額。最終，管理人根據(jù)所涉項(xiàng)目的債權(quán)表，以剩余工程款為限，按比例進(jìn)行清償所涉項(xiàng)目上的全體債權(quán)人，同時(shí)要求其放棄未受清償部分［3］。

（二）繼續(xù)收取實(shí)際施工人應(yīng)當(dāng)繳納的管理費(fèi)，并納入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的范圍，同時(shí)由其承擔(dān)相應(yīng)的稅金

如果管理人將工程款已經(jīng)獨(dú)立核算，應(yīng)當(dāng)讓實(shí)際施工人根據(jù)與建筑企業(yè)的承包合同，繳納完欠付的管理費(fèi)，同時(shí)建設(shè)單位需要開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)讓實(shí)際施工人承擔(dān)開(kāi)具發(fā)票的稅金義務(wù)。管理人收取管理費(fèi)以后，應(yīng)當(dāng)將管理費(fèi)納入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的范圍，屆時(shí)供全體債權(quán)人統(tǒng)一分配，這樣對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的保值增值也有積極意義。

（三）由實(shí)際施工人確保在建工程的完成，承諾維護(hù)工程質(zhì)量保修義務(wù)

如果涉及在建工程的，實(shí)際施工人有能力繼續(xù)完成的，由其施工完成，實(shí)際施工人墊付的續(xù)建資金可以歸入共益?zhèn)鶆?wù)，并可優(yōu)先受償，這樣既解決了破產(chǎn)建筑企業(yè)的續(xù)建問(wèn)題，有利于實(shí)際施工人本身權(quán)益的保護(hù)，同時(shí)也有利于社會(huì)穩(wěn)定。實(shí)際施工人沒(méi)有能力續(xù)建的，及時(shí)與實(shí)際施工人結(jié)算，在企業(yè)進(jìn)入重整程序后，再行尋找新的投資人，當(dāng)然實(shí)際施工人無(wú)權(quán)就續(xù)建部分的資產(chǎn)優(yōu)先受償。

如果涉及已完工程的，根據(jù)《建筑法》的相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)對(duì)工程的施工質(zhì)量終身負(fù)責(zé)，實(shí)際施工人作為工程項(xiàng)目的實(shí)際承建人，對(duì)工程的實(shí)際情況最為熟悉，既然將工程款獨(dú)立核算給其，也應(yīng)當(dāng)由其承擔(dān)相應(yīng)的保修義務(wù)。將質(zhì)量保證金先行提存，讓其出具相關(guān)的承諾函，承諾對(duì)工程質(zhì)量保修負(fù)責(zé)，在保修義務(wù)完成以后，才能提取剩余質(zhì)量保證金。

五、結(jié)語(yǔ)

建筑企業(yè)破產(chǎn)案件是較為復(fù)雜的破產(chǎn)案件類型之一，同時(shí)鑒于建筑行業(yè)掛靠、轉(zhuǎn)包的慣例，破產(chǎn)法也沒(méi)有明確規(guī)定，這種情況下處理難度更大，作為管理人，面臨的挑戰(zhàn)也更大，對(duì)其工程款的處理尤為重要，因此管理人應(yīng)根據(jù)每個(gè)案件的具體情況具體分析，慎重考慮及論證，最終決定如何處理。